Основные средства. ОС 2019. Приложение Основные средства
 Скачать 99.17 Kb.
|
|
Ремонт основных средств в 2019 году Ремонт основных средств – это процесс, в результате которого происходит восстановление эксплуатационных свойств объектов. Как учитываются затраты на ремонт основных средств в бухгалтерии, какие проводки отражают этот процесс в – разберемся в текущей статье. Объект основного средств может быть восстановлен двумя способами: • с помощью текущего ремонта; • с помощью капитального ремонта (реконструкция и модернизация). Учет затрат в обоих случаях происходит по-разному. Необходимо четко понимать различия в этих процессах, чтобы в будущем не иметь проблем с налоговой инспекцией и не решать споры с проверяющей инстанцией в судебном порядке. Очень важно на начальном этапе определиться, каким образом происходит восстановление объекта. Если проводится обычный текущий ремонт, то все сопутствующие расходы списываются в затраты организации в текущем налоговом периоде. Если же проводится реконструкция и модернизация объекта, то все расходы относятся на увеличение стоимости объекта. Основное отличие ремонта ОС от его реконструкции заключается в том, что в первом случае не происходит изменение технико-экономических показателей объекта. Реконструкция или модернизация — это, в первую очередь, улучшение технических, экономических и производственных показателей объекта. Ремонт ОС – это устранение неисправностей, повреждений, а также проведение профилактических мероприятий по недопущению преждевременного износа объекта, а также работы, направленные на поддержание рабочего состояния оборудования. Проведение ремонтных работ, как правило, начинается с формирования смет и плана работы, утвержденного руководителем предприятия. После ремонта объект принимается к учету на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов ОС-3. При проведении ремонта основных средств оформляются следующие документы: • приказ руководителя, который определяет в отношении каких объектов должны быть проведены работы; • дефектная ведомость, в которой указан характер неисправностей и дефектов, требующих проведения ремонтных работ; • сметная документация; • договор подряда в случае, если привлекаются сторонние лица; • акт о приеме-сдаче отремонтированных основных средств форма ОС-3. Ремонт может быть проведен двумя способами: • подрядным способом; • хозяйственным способом. В первом случае, ремонтные работы проводится с помощью сторонних подрядных организаций, с которыми заключается договор подряда, после окончания работ подрядчик составляет сметы выполненных работ. Во втором случае ремонтные работы выполняется собственными силами. Затраты на ремонт объектов основных средств относятся на счета учета производственных издержек, то есть включаются в себестоимость продукции с помощью проводок: Д20 (23, 25, 26, 44) К10 (60, 70, 69). Если же расходы составляют значительную сумму, то организация может осуществлять ремонтные работы за счет заранее сформированного резерва. Этот резерв образуется путем постепенного включения определенных сумм в состав себестоимости продукции в течении длительного времени, при этом выполняются проводки Д 20 (23, 25, 26) К96, где счет 96 именуется «Резерв предстоящих расходов», на котором по кредиту и формируется резерв. Сумма ежемесячных отчислений на формирование резерва определяется, как 1/12 от годовой стоимости ремонта по смете. В процессе проведения ремонта все затраты списываются на счет этого резерва с помощью проводок: Д96 К10 (70, 60, 69). Если в конце года по кредиту счета 96 остались средства (то есть сумма, необходимая для ремонта оказалась меньше сформированного резерва), то оставшиеся средства списываются на 91 счет проводкой Д96 К91/1, таким образом счет 96 закрывается. Если суммы резерва не достаточно для проведения ремонтных работ, то недостающие средства либо получают с помощью дополнительной проводки по увеличению резервного фонда Д20 К96, либо списывают эту сумму на издержки проводкой Д20 К10, 60, 70. Ускоренная амортизация основных средств в 2019 году Ускоренная амортизация означает применение повышающих коэффициентов износа основных средств в процессе производства. Законодательная норма позволяет собственнику применять ускоренный коэффициент амортизации при наличии определенных оснований и в определенных пределах. Его применение позволяет ускорить формальный износ оборудования и объектов основных фондов. Сущность ускоренного метода начисления амортизации заключается в применении коэффициента повышенного износа продукции и переноса увеличенной стоимости в цену конечного продукта. В бухгалтерском учете данный повышенный коэффициент не может быть больше 3-х, а для малых предприятий – больше 2-х. В налоговом учете он может принимать значение 2 или 3 в зависимости от основания – в ст.259.3 НК РФ указаны случаи применения указанного параметра организациями. Коэффициент добавляется к основной норме амортизации, увеличивая ее. Ускоренный метод начисления в бухгалтерском учете именуется способом уменьшаемого остатка, где за основу берется остаточная стоимость объекта ОС, коэффициент ускорения и срок полезного использования. Сначала рассчитывается годовая амортизация, далее она делится на 12 месяцев. Формула: Аг = Ст / СПИ * К • Аг – годовая амортизация; • Ст – остаточная стоимость объекта (имущества) на начало года; • СПИ – время использования основного средства в компании. Определяется в годах; • К – коэффициент ускорения не выше 3, который устанавливается организации в зависимости от основания (малые предприятия не могут установить коэффициент выше 2). Кроме того, в бухгалтерском учете также применяется нелинейный метод начисления – по сумме чисел лет срока полезного использования. В этом случае не применяется коэффициент ускорения, однако отчисления также производятся в ускоренном темпе – в первые годы списывается больше, чем в последующих, с каждым годом размер амортизации уменьшается. Коэффициент ускорения – это законодательно закрепленный показатель, который применяется для расчета ускоренной амортизации основных фондов при наличии соответствующего основания у предприятия. В разные годы этот параметр колебался от 2 до3. Применяя данный коэффициент, производитель, закладывает стоимость износа своих средств в конечную стоимость продукта с учетом умножения на данный показатель. В конечном итоге это отражается на конечной стоимости продукции в сторону увеличения, однако помогает компенсировать затраты на оборудование и уменьшить сумму налогов. Законодательством предусмотрено несколько оснований для применения такого коэффициента. Ускоряющий коэффициент с индексом 2 получают: • Предприятия, осуществляющие свою деятельность в условиях особых экономических зон. Такие предприятия помимо налоговых льгот получают право высчитывать амортизацию с повышением от обычного показателя в два раза. • Предприятия, осуществляющие деятельность на основе специального инвестиционного контракта. Для них рассчитывается специальный налоговой режим. Также данные организации должны подпадать под классификацию разделов 1-6 групп амортизации согласно Налоговому кодексу РФ. • Сельскохозяйственные организации промышленного типа с особым статусом. В такие категории подпадают совхозы различных типов, фабрики по производству молочной и иной пищевой продукции. Метод ускоренной амортизации применяется в данном случае при наличии у предприятия как собственного оборудования, так и объектов ОС, приобретенных в лизинг. • Предприятия, осуществляющие деятельность в условиях неблагоприятного климата. К таким условиям относятся районы Крайнего Севера, городские зоны тяжелой промышленности, засушливые местности и предприятия, осуществляющие деятельность с опасными, горючими и химическими веществами. Также во владении, пользовании и распоряжении предприятий находились объекты (имущество) сроком не менее 3 лет. Предприятия, имеющие право применять коэффициент ускорения при амортизации основных средств, равный 3-м: • В отношении предметов и объектов, подпадающих под договора лизинга и используемых в течение 5 лет и более. • Организации, использующие объекты для добычи полезных ископаемых, недр и углеводородов, при условии, что объекты используются исключительно для добычи. Также у предприятия должна быть специальная лицензия на осуществление такого вида деятельности. • Основные фонды, используемые исключительно в научных целях. В эту категорию попадают объекты научных институтов и организаций, применяемы для научных изысканий. Ускоренное начисление амортизация позволяет производителю распределить имеющиеся затраты на оборудование на период производства, а также компенсировать данные затраты путем закладывания расходов на амортизационные отчисления оборудования в стоимость конечного продукта. В случае с ускоренной амортизацией такой показатель будет соответственно выше стандартного, так как происходит ускоренный износ основных фондов предприятия. Применение ускоренного метода расчета и начисления амортизации основных фондов предприятия выгодно при необходимости ускорить процесс списания стоимости приобретаемого оборудования. За счет уменьшения налогооблагаемой базы применения данного коэффициента сможет достаточно сильно компенсировать получаемые затраты (особенно эффективно при использовании лизинга). При этом, руководствуясь ст. 252 Налогового кодекса РФ предприятие показывает экономическую обоснованность и оправданность применения данного коэффициента. В отношении имущества в лизинге часто применяется ускоренная амортизация и повышенный коэффициент. Этому есть объяснения. Списание стоимости с ускорением позволяет лицу, на балансе которого числится имущество в лизинге уменьшить налог на прибыль и на имущество. Кроме того, если основное средств числится на балансе у лизингодателя, то ускоренный метод позволяет быстрее вернуть вложенные в объект деньги. Если ОС находится на балансе у лизингополучателя, то такой способ позволяет быстрее уменьшить остаточную стоимость актива с целью его дальнейшего выкупа у лизингодателя по меньшей цене. Для коэффициента ускорения при лизинге можно установить значение в пределах трех. При этом показатель может быть и дробным, например, 2.4 или 1.6. В налоговом учете нельзя применять ускоряющий показатель для основных средств, срок полезного использования которых менее пяти лет (ОС, относящиеся к 1-2 амортизационной группе). Коэффициент ускорения добавляется к норме амортизации, на которую в дальнейшем умножается стоимость основного средства. Аудит основных средств в 2019 году Контроль или проверка, осуществляемая независимыми экспертами в хозяйственной или финансовой деятельности предприятия, называется аудитом. Основные средства (ОС) подразумевают под собой долю собственности, которая является средством труда при производстве продукции или оказания услуг, и имеет срок применения до одного года. Если, оценочная стоимость различных объектов предприятия составляет не менее ста минимальных заработных плат установленных законодательной базой Российской Федерации вне зависимости от их срока службы, то они относятся к основным средствам. Основные фонды организаций подразделяются на: • материальные; • нематериальные. К материальному виду средств принадлежащих предприятию, относят: • здания и сооружения (производственные цеха, административно бытовые комбинаты, столовые, мастерские); • машины и механизмы (оборудование с движущими частями, предназначенное для основных и вспомогательных функций производства); • различные диагностирующие приборы (датчики измеряющие и контролирующие определенный производственный процесс); • существующая оргтехника (компьютеры, принтеры, ксероксы, а также электронно-вычислительная техника); • автотранспортные средства (легковой, грузовой и общественный транспорт, необходимый для обслуживания трудящегося персонала); • хозяйственные и промышленные инструменты (любой инвентарь, который облегчает физическую работу); всевозможные насаждения и живность (различные виды деревьев, кустарников и цветов находящихся на территории организации, а также содержащиеся на предприятии животные). Нематериальные активы характеризуются интеллектуальным имуществом организации, которым можно пользоваться только с разрешения владельца, и представляют собой: • компьютерные программы; • база данных; • развлекательная и научная литература. К основным средствам, как материального назначения, так и нематериального не могут относиться: • ресурсы, у которых срок службы меньше года или цена составляет ниже установленного законодательством лимита; • не постоянные сооружения, срок эксплуатации которых не может быть больше двух лет; спецодежда и другие тканевые принадлежности; • живность, находящаяся на откорме; • растения, которые выращиваются для посадки. Виды основных фондов предприятия объединяет то, что все они играют большую роль в нормальной работоспособности и дальнейшем развитии предприятия. Также финансовые и нефинансовые средства вносятся в один раздел баланса организации. Однако нужно учитывать, что виды активов различаются анализом использования, и немаловажным влиянием на экономическое развитие. |