курсовая. Разработка организационного проекта функциональной подсистемы управления финансовой деятельностью системы управления организацией
 Скачать 1.16 Mb.
|
|
1.3.Методы оценки управления финансовой деятельностью предприятия Методом оценки управления финансовой деятельностью предприятия является диалектический способ познания, путь исследования своего предмета, то есть финансовых процессов и явлений в их взаимосвязи и взаимозависимости. М.Н. Крейнина указывает на то, что все методы можно разделить на две большие группы: качественные и количественные. К качественным методам относятся аналитические приемы и способы, основанные на логическом мышлении, на использовании профессионального опыта аналитика. Количественные методы – это приемы, использующие математику. Анализ динамики состава и структуры имущества дает возможность установить размер абсолютного и относительного прироста или уменьшения всего имущества предприятия и отдельных его видов, прирост (уменьшение) актива свидетельствует о расширении (сужении) деятельности предприятия. Существенный блок анализа включает оценку оборачиваемости активов предприятия. Дело в том, что финансовое положение предприятия непосредственно зависит от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Ведь со скоростью оборота средств связаны необходимая величина авансированного капитала, потребность в дополнительных источниках финансирования и многие другие затраты. В общем случае оборачиваемость средств, вложенных в имущество, оценивается следующими основными показателями: 1. Скорость оборота, т.е. количество оборотов, которое делают за анализируемый период капитал предприятия или его составляющие. Так, 15 коэффициенты оборачиваемости активов (Ко) и оборачиваемости текущих активов (Кот) рассчитываются по формулам: А Nр Ко , (1.3.1) Ат Nр Кот , (1.3.2) где Nр – выручка от реализации; А – средняя величина активов; Ат – средняя величина текущих активов. В процессе производства эксплуатируемые основные средства изнашиваются физически и устаревают морально. Степень физического износа определяется в процессе начисления амортизации. По данным учета и отчетности можно рассчитать коэффициенты износа (Kи) и годности (Кг), характеризующие соответственно долю изношенной и долю годной к эксплуатации части основных средств по формулам: % 100 F Из Ки , (1.3.3) Ки - 100% Кг , (1.3.4) где Из – износ основных средств; F – первоначальная стоимость основных средств. Важное аналитическое значение для оценки состояния средств труда имеют также показатели движения основных средств: коэффициенты обновления (К обн ) и выбытия (K в ), рассчитываемые по формулам: % 100 Fн F - Кв , (1.3.5) % 100 Fк F Кобн , (1.3.6) где +F – стоимость поступивших за отчетный период основных средств; -F – стоимость выбывших за отчетный период основных средств; 16 Fк, Fн – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств на начало и конец года. Для анализа эффективности использования основных фондов рассчитывается показатель фондоотдачи: Сср N Fо , (1.3.7) где N – выручка; Сср – среднегодовая стоимость основных фондов. Показатель фондоотдачи F 0 характеризует объем производства продукции приходящейся на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Анализируя состояние запасов и затрат, нельзя ограничиться лишь данными об абсолютных отклонениях фактических остатков на конец отчетного периода от норматива и прошлого года (квартала). Запасы в днях (3) исчисляются как отношение абсолютной величины остатка соответствующего вида материальных оборотных средств на дату баланса к однодневному обороту по их расходу (выбытию) с помощью формулы: Р ОД Д Р : О З , (1.3.8) О – остаток на дату баланса по соответствующей статье запасов и затрат; Р – оборот по расходу (выбытию) данного вида средств за отчетный период (год, квартал); Д – число дней в отчетном периоде (за год – 360, квартал – 90). Необходимо также оценить структуру запасов товарно-материальных ценностей с помощью коэффициента накопления запасов (Кн). Он определяется как отношение стоимости производственных запасов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, незавершенного производства к стоимости готовой продукции и товаров по формуле: 17 Zт Zг Zн Zм Zп Кн , (1.3.9) где Zп – производственные запасы; Zм – малоценные и быстроизнашивающиеся предметы; Zн – затраты в незавершенном производстве; Zг – готовая продукция; Zт – товары. Количество оборотов (или прямой коэффициент оборачиваемости) рассчитывается по формуле: Z Nр Коz , (1.3.10) где Np – выручка от реализации, Z – средняя величина запасов и затрат. Длительность одного оборота всех материальных оборотных средств рассчитывается по формуле: Д Nр : Nр ZД Коz Д Lz Z , (1.3.11) где Zп – средний остаток производственных (материальных) запасов; Zн- средний задел незавершенного производства; Zг- средний остаток готовой продукции на складах; Zт- средний остаток товаров отгруженных и прочих запасов и затрат. Основная цель анализа дебиторской задолженности – ускорение ее оборачиваемости, Следует также отметить, что в этой области с особой силой проявляется отрицательное воздействие общего экономического положения, фактора массовых неплатежей (31,С.48). Для анализа оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитываются следующие показатели: 1) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (раз), равный выручке от реализации (Nр), деленной на среднюю величину дебиторской задолженности (R): R Nр Ког , (1.3.12) 18 2) Период погашения дебиторской задолженности Ког Д Пп . (1.3.13) Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его обязательств. Отчет о движении денежных средств отражает поступления денежных средств и направления их расходования за определенный период. В нем содержится информация, дополняющая данные бухгалтерского баланса необходимых для выполнения требуемого объема финансово- хозяйственных операций (20,С.25). Для практической работы по анализу производится группировка всех формирующихся на предприятии денежных потоков по трем важнейшим сферам его деятельности, соответствующим трем частям формы отчета: денежные потоки от текущей основной (производственной) деятельности; денежные потоки от инвестиционной деятельности; денежные потоки от финансовой деятельности. Для характеристики структуры источников средств предприятия, можно использовать также частные показатели структуры отдельных групп источников. К ним относятся: 1) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств, равный отношению величины долгосрочных кредитов и заемных средств к сумме источников собственных средств предприятия и долгосрочных кредитов и займов: Ккт = Кт / (Ис + Кт), (1.3.14) где Кт – долгосрочные кредиты и заемные средства; Ис – источники собственных средств. Данный коэффициент отражает долю задолженности предприятия в составе перманентного (постоянного) капитала. Увеличение доли 19 задолженности свидетельствует о большей зависимости организации от внешних источников финансирования и меньшей платежеспособности 2) Коэффициент краткосрочной задолженности выражает долю краткосрочных обязательств в общей сумме обязательств: Ккt = К t + R р + К 0 / К т + К t + R р + К, (1.3.15) где К t – краткосрочные кредиты и заемные средства; R р – расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы; К 0 - ссуды, не погашенные в срок. Он показывает, какая доля в общей сумме задолженности требует краткосрочного погашения. Увеличение коэффициента повышает зависимость организации от краткосрочных обязательств, требует увеличения ликвидности активов для обеспечения платежеспособности и финансовой устойчивости. 3) Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов выражает долю кредиторской задолженности и прочих пассивов в общей сумме обязательств предприятия: К RР = R р + К 0 / К т + К t + R р + К 01 , (1.3.16) Коэффициент отражает долю наиболее срочной задолженности в общей сумме обязательств, увеличение которой означает снижение возможностей организации использовать капитал в собственном обороте и требует немедленного отчуждения доли средств, соответствующей данному коэффициенту. В рыночной экономике самым главным мерилом эффективности работы предприятия является результативность. Анализ деловой активности заключается в исследовании уровней и динамики разнообразных финансовых коэффициентов – показателей оборачиваемости, которые очень важны для организации по следующим причинам: от скорости оборота средств зависит размер годового оборота; 20 с размерами оборота, а следовательно, и с оборачиваемостью связана относительная величина условно-постоянных расходов: чем быстрее оборот, тем меньше на каждый оборот приходится этих расходов (35,С.64). Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп: показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; показатели, характеризующие прибыльность продаж; показатели, характеризующие доходность капитала и его частей. Таким образом, важным условием для успешной деятельности предприятия является проведение анализа его работы, и разработка на основе результатов анализа мер по использованию выявленных резервов. Представленная выше методика позволит провести анализ финансовой деятельности и получить комплексную информацию о финансовом состоянии предприятия. 21 2. Предпроектная подготовка разработки организационного проекта функциональной подсистемы управления финансовой деятельностью системы управления организации 2.1. Технико-экономическое обоснование необходимости разработки организационного проекта Разработаем организационный проект совершенствования финансовой системы управления организации. Для этого мы рассмотрим предприятие ПАО «Прогресс», на котором в последствие будет внедряться проект. ПАО «Прогресс», расположенное в Москве, является крупной промышленной организацией. Она включает 7 цехов основного производства, специализирующихся на разработке и производстве генераторов и оборудования для строительного комплекса – башенных кранов, мобильных грузовых подъемников, т.е. основной продукции завода. Кроме того, в настоящее время освоены и серийно выпускаются товары народного потребления. В структуру вспомогательного производства входят 3 цеха, мастерские и производственные участки, главная задача которых – обеспечение работоспособности и ремонта оборудования, машин, механизмов, зданий и сооружений. Конечный результат деятельности основных цехов – готовая товарная продукция, которая реализуется внешнему потребителю; конечный результат вспомогательных цехов потребляется внутри самой организации. Обеспечивающее производство создает информационные и ад- министративные условия для развития основного и вспомогательного производств и выполняет функции координации и контроля текущей деятельности персонала, а также наём, оформление и расстановку кадров. Рассматриваемая организация является коммерческой. Она са- мостоятельно заключает договоры с потребителями продукции, в том числе получает государственные заказы, а также заключает договоры и ведёт расчёты с поставщиками нужных производственных ресурсов. ПАО 22 «Прогресс» несёт полную ответственность перед финансовыми органами за своевременное перечисление налогов и других платежей, покрывает из собственного дохода все убытки и потери. За счёт выручки от реализации продукции производит оплату расходов на производство и его развитие, а также на закупку сырья, материалов и оплату рабочей силы. Организация основана в 1960 г. и на протяжении всего этого времени обеспечивает строительный и энергетический комплекс города и регионов средствами механизации, технологическим оборудованием, что отразилось и на организационной структуре (в её состав входят три КБ, ориентированные на три вида выпускаемой продукции: КБ мелкосерийного производства оборудования для строительного комплекса, КБ генераторов и КБ товаров народного потребления). Основной рынок сбыта продукции – Москва. Это около 70% от общего объема выпускаемой продукции, 10% – Московская область, остальные 20% – регионы России [Кибанов]. Для поддержания стабильного производственного процесса, улучшения показателей финансового управления, эффективности управления. Это и есть основная задача финансового управления. Объектом данного курсового проекта является совершенствование, функциональной подсистемы управления финансовой деятельностью системы управления организацией и поэтому следует рассмотреть основные показатели, характеризующие состояние объекта управления, выделить преимущества и недостатки в системе управления. 2.2.Анализ основных технико-экономических и финансовых показателей работы ПАО «Прогресс». «Прогресс» как компания, вступившая на путь реинжиниринга, достигла в своём развитии стадии ранней дифференциации. Для этой стадии жизненного цикла организации характерно повышенное внимание технической подсистеме: физическим (здания, оборудование и инструменты) 23 и виртуальным (системы планирования, стимулирования персонала, документооборота; производственные и управленческие процессы и т.п.) предметам на предприятии. Существующие проблемы «стихийности» процессов в организации побуждают руководителя сконцентрироваться на совершенствовании структуры управления. Разрабатываются и вводятся системы стимулирования и стандартизации управленческого учёта, не исключено появление в скором времени новых департаментов, филиалов и структурных подразделений. Реорганизуются службы маркетинга, финансов, персонала, снабжения. Создаются отделы стратегического планирования и управления, логистики процессов и информатизации, вводятся должности директоров или их заместителей по развитию. Персонал в компании на стадии ранней дифференциации выступает ресурсом, а менеджмент сводится к строгому администрированию и контролю. Увеличение функций, производственной линии, рынка, а также техническая специализация требуют поиска нужных кадров для поддержания роста. Приоритет технической подсистемы сказывается на повышении выработки без улучшения условий труда (социальная подсистема) и экстенсивных методах достижения цели организации (экономическая подсистема). Таблица 1 – Основные технико-экономические и финансовые показатели работы ПАО «Прогресс» Показатель Ед. изм. План Факт Отклонение Абсолютное Относительное Объем выпуска продукции Млн руб. 243,22 254,6 11,38 4,6% Стоимость реализованной продукции >> 192,41 198,85 6,44 3,34% Объем продукции по разработкам НИИ >> 60,86 64,72 3,86 6,34% Объем продукции по разработкам КБ >> 40,06 43,09 3,03 7,56% 24 Себестоимость изделий >> 179,22 184,06 4,84 2,7% Прибыль (балансовая) >> 17,015 18,275 1,26 7,4% Прибыль от реализации >> 13,19 14,79 1,6 12,13% Выполнение плана реализации продукции % 100 103 3 3% Рентабельность коэффициент 0,09 0,1 0,01 11% Среднегодовая стоимость ОПФ Млн руб 100 115 15 15% Среднесписочная численность персонала, в т.ч.: руководители специалисты другие служащие чел >> >> >> 4785 665 1020 142 4810 664 1063 140 25 -1 43 -2 0,52% -0,15% 4,2% -1,4% Рабочие, всего, в т.ч.: основные производственные вспомогательные >> 2576 1086 1490 2542 1086 1456 -34 0 -34 -1,3% 0% -1,3 Непромышленный персонал >> 382 401 19 4,97% Выработка на одного работника Тыс. руб./чел. 55,24 57,75 2,51 4,54% Фондоемкость Млн руб. 0,41 0,45 0,04 9,75% Отработано человекодней ППП Человекодни 1109556 1111068 1512 0,136% Коэффициент текучести % 5 12 7 – По данным, приведенным в таблице 1, которые характеризуют эффективность деятельности предприятия, можно провести экономический анализ, т.е. сделать следующие выводы: 1) Объем выпуска продукции по абсолютному показателю вырос на 11,38 млн.руб., и это привело к изменениям в относительном показателе на 25 4,6%, данные изменения произошли за счет осуществления организационно- технических мероприятий по снижению трудоемкости изготовления продукции, а также за счет увеличения государственных заказов; 2) Стоимость реализованной продукции по абсолютному показателю увеличилась на 6,44 млн.руб., и это привело к изменениям в относительном показателе на 3,34%, данные изменения произошли за счет увеличения расходов материала на выпускаемую продукцию; 3) Объем продукции по разработкам НИИ по абсолютному показателю вырос на 3,86 млн.руб., что привело к изменениям в относительном показателе на 6,34%, данные изменения произошли за счет улучшения технологии производства и использования более качественного материала. 4) Объем продукции по разработкам КБ по абсолютному показателю вырос на 3,03 млн.руб., это привело к изменениям в относительном показателе на 7,56%, данные изменения произошли за счет внедрения нового технического оборудования; 5) Себестоимость изделий по абсолютному показателю выросла на 4,84 млн.руб., а по относительному показателю увеличилась на 2,7%, данные изменения произошли за счет увеличения затрат предприятия на изготовление основной продукции; 6) Прибыль (балансовая) по абсолютному показателю выросла на 1,26 млн.руб., а по относительному показателю увеличилась на 7,4%, данные изменения произошли за счет увеличения объема реализации продукции, увеличения выпуска основной продукции по разработкам НИИ и КБ; 7) Прибыль от реализации по абсолютному показателю увеличилась на 1,6 млн.руб., а по относительному выросла на 12,13%, данные изменения произошли за счет увеличения балансовой прибыли; 8) Выполнение плана реализации по абсолютному показателю увеличилось на 3 млн.руб., а по относительному показателю на 3%, данные изменения произошли за счет увеличения стоимости реализованной продукции; 26 9) Рентабельность увеличилась по абсолютному показателю на 0,01 млн.руб., а по относительному показателю выросла на 11% за счет увеличения балансовой прибыли и прибыли от реализации продукции; 10) Среднегодовая стоимость ОПФ по абсолютному показателю выросла на 15 млн.руб., по относительному на 15% из-за увеличения стоимости оборудования; 11) Среднесписочная численность персонала возросла на 25 человек (о,52%) от числа руководителей, специалистов и других служащих. Число руководителей уменьшилось на 1 человека, в процентном соотношении это- 0,15%, данное изменение связано с сокращением уровней управления. Общее число специалистов возросло на 43 человека (4,2%), что говорит о повышении уровня квалификации рабочих и внедрения на предприятии новых технологий. Численность других служащих снизилась в общем на 2 человека, в процентном соотношении это -1,4%; 12) Всего рабочих уменьшилось на 34 человека или на -1,3% за счет сокращения числа вспомогательных рабочих, причиной этому послужило сокращение количества рабочих мест, нарушение трудовой дисциплины. Численность основных производственных рабочих осталась неизменной; 13) Число непромышленного персонала увеличилось на 19 человек, что в процентном соотношении составляет 4,97%, по причине увеличения числа специалистов; 14) Выработка на одного работника по абсолютному показателю увеличилась на 2,51 тыс.руб./чел., а по относительному это составило 4,54% за счет увеличения себестоимости изделия; 15) Фондоемкость по абсолютному показателю увеличилась в общем на 0,04 млн.руб., что по относительному показателю составило 9,75% из-за увеличения числа отработанных человеко-дней ППП; 16) Число отработанных человеко-дней ППП увеличилось на 1512, что в процентном соотношении составляет 0,136%; 27 17) Коэффициент текучести кадров увеличился на 7% из-за того, что персонал недоволен теми условиями труда, которые предоставляет им предприятие. Проведя анализ основных технико-экономических и финансовых показателей можно сделать вывод, что существуют некоторые недостатки в функционировании подсистем систем управления организации. К этим недостаткам следует отнести: увеличение выработки на одного работника (при увеличении среднесписочной численности персонала), увеличение себестоимости изделий и высокий коэффициент текучести кадров. |