диплом. сибирский федеральный университет институт экономики, управления и природопользования
 Скачать 0.55 Mb.
|
 Показатели 2015 г., пересчитанные на показатели 2014 г. (условные показатели) определены по данным Приложения 10. Так, например, условный показатель выручки от продаж ковролина (ширина 2,5 м) определен путем умножения количества продаж ковролина за 2015 г. на цену продажи за единицу за 2014 г.: 51 (6168 х 449) / 1000 = 2769,4 тыс. руб. Сумма показателей выручки от продаж по каждому наименованию товара составляет 22635 тыс. руб. Условный показатель себестоимости ковролина (ширина 2,5 м) определен путем умножения количества продаж ковролина за 2015 г. на себестоимость за единицу за 2014 г.: (6168 х 431,5) / 1000 = 2661,8 тыс. руб Сумма показателей себестоимости по каждому наименованию товара составляет 21755 тыс. руб. Условный показатель прибыли от продаж определяется вычитанием из условной выручки от продаж условной себестоимости товаров: 22635 – 21755 = 880 тыс. руб. Результат по сумме прибыли от продаж товаров в 2015 г. недовыполнен на 52 тыс. руб. (855-907) по сравнению с 2014 г. Если сравнить сумму прибыли 2014 г. и условную, исчисленную исходя из объема и ассортимента товаров 2015 г., но при ценах и себестоимости товаров 2014 г., узнаем, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованных товаров: ∆П(vрп, уд) = 880 – 907 = - 27 тыс. руб. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо прибыль 2014 г. умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) показателя по продаже товаров в оценке по себестоимости 2014 г. или в натурально-условном исчислении (59603 / 60469 х 100 - 100 = - 1,4321 %) и результат разделить на 100: ∆Пvрп = (907 х (-1,4321) / 100 = -13 тыс. руб. Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть второй): ∆Пуд = (-27) - (-13) = -14 тыс. руб. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением суммы затрат 2015 г. с суммой затрат 2014 г., пересчитанной на объем продаж 2015 г.: ∆Пс = 21755 – 22363 = - 608 тыс. руб. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на товары определяется сопоставлением выручки 2015 г. с условной выручкой, которую бы предприятие получило за объем продажи товаров в 2015 г. при ценах 2014 г.: ∆Пц = 23218 - 22635 = 583 тыс. руб. Факторная модель прибыли от продаж отдельных видов товаров имеет вид: 52
где Пi – прибыль от продаж i-го вида товаров, руб.; VРПi – объем продаж i-го вида товаров, шт, кг; Цi – цена i-го вида товаров, руб.; Сi – себестоимость i-го вида товаров, руб. Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли по отдельным видам товаров произведем способом цепной подстановки (Приложение 10):
Данные Приложения 7 показывают, что прибыль от продаж в 2015 г. уменьшилась по сравнению с 2014 г. за счет продажи ковролина (шир. 2,5 м) на 2,6 тыс. рублей. На это изменение повлияли следующие факторы: за счет объема продажи товаров прибыль увеличилась на 1,0 тыс. руб., за счет средней цены продажи прибыль увеличилась на 55,5 тыс. руб., за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 59,1 тыс. руб. За счет ковролина (шир. 3,5 м) прибыль от продаж 2015 г. уменьшилась на 7,5 тыс. руб. На это изменение повлияли следующие факторы: за счет объема продажи товаров прибыль увеличилась на 5,2 тыс. руб., за счет средней цены продажи прибыль уменьшилась на 88,9 тыс. руб., за счет сокращения себестоимости прибыль увеличилась на 76,3 тыс. руб. Прибыль от продажи линолеума (шир. 2,5 м) уменьшилась на 13,1 тыс. руб. Это изменение сложилось под влиянием следующих факторов: за счет изменения объема продаж товаров прибыль уменьшилась на 10,4 тыс. руб., за счет средней цены продажи она увеличилась на 114,7 тыс. руб. и за счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась 117,4 тыс. руб. Прибыль от продажи линолеума (шир. 3,5 м) уменьшилась на 37,4 тыс. руб. Это изменение сложилось под влиянием следующих факторов: за счет изменения объема продаж товаров прибыль уменьшилась на 33,6 тыс. руб., за счет средней цены продажи она 53 увеличилась на 146,5 тыс. руб. и за счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась 150,2 тыс. руб. Прибыль от продажи обоев увеличилась на 3,8 тыс. руб. Это изменение сложилось под влиянием следующих факторов: за счет изменения объема продаж товаров прибыль увеличилась на 4,7 тыс. руб., за счет средней цены продажи она увеличилась на 81,6 тыс. руб. и за счет увеличения себестоимости прибыль уменьшилась 82,5 тыс. руб. Прибыль от продажи ламинатной доски в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 0,6 тыс. рублей. На это изменение повлияли следующие факторы: за счет объема продажи товаров прибыль уменьшилась на 1,8 тыс. руб., за счет средней цены продажи прибыль увеличилась на 131,2 тыс. руб., за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 128,8 тыс. руб. Прибыль от продажи напольной плитки в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 1,0 тыс. рублей. На это изменение повлияли следующие факторы: за счет объема продажи товаров прибыль увеличилась на 2,7 тыс. руб., за счет средней цены продажи прибыль увеличилась на 81,1 тыс. руб., за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 82,8 тыс. руб. Прибыль от продажи настенной плитки в 2015 г. увеличилась по сравнению с 2014 г. на 3,2 тыс. рублей. На это изменение повлияли следующие факторы: за счет объема продажи товаров прибыль увеличилась на 5,0 тыс. руб., за счет средней цены продажи прибыль увеличилась на 61,7 тыс. руб., за счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 63,6 тыс. руб. Таким образом, положительное влияние на прибыль от продажи ООО «АВИК» в 2015 г. по сравнению с 2014 г. оказывали рост объема продаж и рост стоимости единицы товара. Отрицательное влияние на прибыль оказал рост себестоимости единицы товара. процессе анализа необходимо изучить состав и динамику прочих доходов и расходов. табл. 3.6 представлен состав и динамика прочих доходов ООО «АВИК» за 2014-2015гг. Данные табл. 3.6 показывают, что прочие доходы сократились на 26 тыс. руб. за анализируемый период. В 2014 г. ООО «АВИК» получило в качестве прочих доходов арендную плату за предоставление в аренду основных средств; доля ее составила 27,57 % в структуре прочих доходов за 2014 г. Поступления от уплаты штрафов составили 72,43 % в структуре прочих доходов за 2014 г. 2015 г. возникли следующие прочие доходы: излишек денежных средств, выявленный результате инвентаризации (04 тыс. руб.); от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (29,11 тыс. руб.); прибыль, полученная от цессии (108,69 тыс. руб.). За анализируемый период сократились поступления от уплаты штрафов (-89,2 тыс. 54 руб.). 2015 г. наибольшая доля прочих доходов приходится на прибыль, полученную от цессии, которая составила 44,18 %. Доля полученных штрафов также оставалась весомой и составила 43,82 % в 2015 г., что является следствием нарушения расчетно-платежной дисциплины со стороны контрагентов организации. Таблица 3.6 - Состав и динамика прочих доходов ООО «АВИК» за 2014-2015 гг.
таблице. 3.7 представлен состав и динамика прочих расходов ООО «АВИК» за 2014-2015гг. Данные табл. 3.7 показывают, прочие расходы сократились на 2 тыс. руб. за 2014-2015 гг. За рассматриваемый период выросли проценты к уплате на 43 тыс. руб., что связано с увеличением доли заемных средств, полученных у финансово-кредитных организаций. Доля процентов к плате составила 15,73 % в 2015 г., увеличившись на 11,49 % по сравнению с 2014 г. Доля налога на имущество в 2015 г. составила 1,40 %, снизившись на 0,14 % по сравнению с 2014 г., что вызвано снижением стоимости имущества ООО «АВИК» за рассматриваемый период. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. сократилась доля предоставляемых покупателям скидок с 6,63 % до 6,32 % соответственно. Сумма уплаченных ООО «АВИК» штрафов сократилась на 6,1 тыс. руб. за анализируемый период, что свидетельствует об улучшении расчетно-платежной дисциплины со стороны ООО «АВИК». Доля уплаченных штрафов в 2015 г. составила 18,32 %, сократившись на 1,52 % по сравнению с 2014 г. 55 Таблица 3.7 - Состав и динамика прочих расходов ООО «АВИК» за 2014-2015 гг.
Сокращение НДС с полученных штрафов на 13,6 тыс. руб. за 2014-2015 гг. вызван уменьшением суммы штрафов, получаемых ООО «АВИК» от контрагентов. Сумма неистребованной дебиторской задолженности в 2015 г. уменьшилась на 134,24 тыс. руб. по сравнению с 2014 г., что является следствием более жесткого контроля за возникновением дебиторской задолженности со стороны ООО «АВИК». Доля неистребованной дебиторской задолженности сократилась с 56,76 % в 2015 г. до 21,27 % в 2014 г. Доля неистребованной дебиторской задолженности в структуре прочих расходов ООО «АВИК» за 2014 г. являлась самой высокой. Несмотря на ужесточение расчетно-платежной дисциплины со стороны ООО «АВИК», в его работе возникает дебиторская задолженность, которую трудно взыскать. В 2015 г. ООО «АВИК» вернуло себе часть долга дебиторов за счет уступки права требования (цессии). Однако, в результате этой операции были получены и убытки, которые составили 117,74 тыс. руб.; доля соответственно 31,40 % в структуре прочих расходов. Доля убытка от цессии является самой высокой в структуре прочих расходов ООО «АВИК» за 2015 г. Таким образом, прибыль от продаж сократилась в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 52 тыс. руб., что вызвано снижением выручки от продаж товаров; ростом коммерческих расходов. Результаты факторного анализа показали, что в связи со снижением выручки от продаж товаров прибыль сократилась на 4,6 тыс. руб. и на 85,9 тыс. руб. - за счет роста коммерческих расходов. К положительным факторам следует отнести более быстрые темпы снижения себестоимости (99,3 %) по сравнению с темпом снижения выручки от продаж товаров (99,5 %). Это привело к увеличению суммы прибыли в 2015 г. по сравнению с 2014 г. соответственно на 38,5 тыс. руб. 56 Прочие доходы ООО «АВИК» за 2014-2015гг. сократились на 26 тыс. руб. Прочие расходы за анализируемый период сократились на 2 тыс. руб. Однако сумма прочих расходов превысила сумму прочих доходов на 129 тыс. руб. в 2015 г. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||