Дипл раб уч опл тр. Синтетический и аналитический учет оплаты труда

• Название: Синтетический и аналитический учет оплаты труда
• Дата: 09.02.2023
• Размер: 0.5 Mb.
• Имя файла: Дипл раб уч опл тр.pdf
• Тип: Протокол; #927855
• страница: 3 из 4

1.6
Натуральная оплата труда на сельскохозяйственных
предприятиях
Одной из проблем оплаты труда в сельском хозяйстве в настоящее время является то, что администрация предприятия в силу нехватки денежных средств на предприятии стремится выплатить заработную плату работникам в неденежной форме.
В ТК РФ оговорено, что выплата заработной платы должна производиться в денежной форме (в рублях). Число случаев, когда

36 заработная плата может выплачиваться в неденежной форме, ограничено, причем должны выполняться следующие условия:
1) возможность выплаты заработной платы в неденежной форме должна быть предусмотрена трудовым договором;
2) выплаты в неденежной форме могут осуществляться по заявлению работника;
3) доля заработной платы, выплачиваемой в неденежной форме, не может превышать 20% общей суммы заработной платы.
Каждое сельскохозяйственное предприятие подходит к учету расчетов натуральной оплаты труда работников по–разному. В любом случае все, что связано с учетом оплаты труда в натуральной форме, необходимо отражать в учетной политике предприятия и оформлять приказом директора, в том числе формы первичных документов на оплату труда в натуральной форме, поскольку типовых документов по данному виду расчетов не существует.
Широкое применение натуральной оплаты труда в сельском хозяйстве связано прежде всего с двумя особенностями:
1) финансовые затруднения, которые в настоящее время испытывают практически все сельскохозяйственные предприятия. Это приводит к нехватке оборотных, в том числе денежных, средств и, как следствие, к задержке оплаты труда. Выходом из создавшегося положения послужило то, что предприятия интенсивно начали расплачиваться с работниками продукцией собственного производства и полученной по бартерным операциям;
2) предпочтения работников предприятия. Сельские жители, имеющие личные подсобные хозяйства, часто заинтересованы именно в натуральной оплате труда, поскольку, используя полученную сельскохозяйственную продукцию в собственном хозяйстве, они имеют большую материальную выгоду.
Выплата заработной платы в виде спиртных напитков, наркотических, токсических, ядовитых и вредных веществ, оружия, боеприпасов и других

37 предметов, в отношении которых установлены запреты или ограничения на свободный оборот, не допускается.
Бухгалтерский учет и налогообложение при натуральной оплате труда имеют свои особенности. Если предприятие оплачивает труд своих работников продукцией собственного производства или имеющимися у него товарами, то это факт реализации продукции (товаров, работ, услуг). При этом делают проводки:
Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кт 90–1 «Выручка» – отражена выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) работникам предприятия;
Дт 90–3 «Налог на добавленную стоимость» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на добавленную стоимость» – начислен НДС;
Дт 90–2 «Себестоимость продаж» Кт 43 «Готовая продукция», 11
«Животные на выращивании и откорме», 41 «Товары», 29 «Обслуживающие производства», 23 «Вспомогательные производства» – списана продукция
(товары, работы, услуги) по нормативным ценам.
При натуральной оплате труда все выплаты работникам, в том числе и в натуральной форме, признаются их доходом и должны облагаться налогами.
Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ передача на возмездной основе права собственности на произведенную сельскохозяйственную продукцию, в том числе в счет оплаты труда, признается реализацией.
В силу подп. 20 п. 3 ст. 149 НК РФ реализация продукции собственного производства организацией, занимающейся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме доходов составляет не менее 70%, в счет оплаты труда в натуральной форме, а также для общественного питания работников, привлекаемых на сельскохозяйственные работы, освобождается от НДС.
В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых и иных обязанностей признается объектом обложения

38
НДФЛ. При получении налогоплательщиком дохода от организаций в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговую базу определяют как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленную исходя из цен, указанных сторонами сделки, если иное не предусмотрено законом.
Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ организация, в которой налогоплательщик получил доход, обязана исчислить, удержать у него и уплатить сумму НДФЛ.
Как следует из п. 4 ст. 226 НК РФ, начисленную сумму НДФЛ организация удерживает у налогоплательщика за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику. Удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% суммы выплаты.
Существует и такое понятие, как «материальная выгода». Работник предприятия, как правило, приобретает (факт реализации присутствует) продукцию (товары, работы, услуги) по ценам ниже рыночных, что и составляет материальную выгоду работника. В таком случае с разницы между рыночной и льготной стоимостью продукции, полученной работником в качестве оплаты труда, также должен взиматься НДФЛ.

39
2
ОРГАНИЗАЦИЯ
СИНТЕТИЧЕСКОГО
И
АНАЛИТИЧЕСКОГО УЧЕТА ОПЛАТЫ ТРУДА В ООО
«МЕЛИХОВСКОЕ-АГРО»
2.1 Краткая характеристика ООО «Мелиховское-Агро» и
основные направления его деятельности
Общество с ограниченной ответственностью "Мелиховское-Агро» находится в станице Раздорской Усть-Донецкого района по адресу пер.
Комсомольский, 24. ООО «Мелиховское-Агро» создано в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом
Российской Федерации "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Компания зарегистрирована 23 января 2004 года. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательных актов РФ. Участниками общества могут быть граждане и юридические лица.
Общество является коммерческой организацией.
ООО «Мелиховское-Агро» обладает полной хозяйственной самостоятельностью, обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс. Общество вправе открывать расчетный и иные, в том числе валютный, счета в банках на территории России и за рубежом, приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, может выступать в качестве истца и ответчика в суде, в арбитражном или третейском суде.
Общество может иметь представительства и филиалы на территории России и за границей, а также участвовать в капитале других юридических лиц.
ООО «Мелиховское-Агро» имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на его место нахождения. Общество имеет штампы и бланки со своим наименованием, собственную эмблему и другие средства визуальной идентификации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и денежных средств, и отвечает по своим обязательствам в пределах имущества, находящегося в его собственности, стоимость которого отражена в бухгалтерском балансе.

40
Участники не отвечают по обязательствам Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей в уставном капитале Общества.
Целями деятельности Общества являются расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Общество вправе осуществлять любые виды деятельности, не запрещенные законом. Основным видом деятельности ООО «Мелиховское-
Агро» является выращивание зерновых и зернобобовых культур.
Организация также осуществляет деятельность по следующим неосновным направлениям: организация перевозок грузов, хранение и складирование зерна, деятельность автомобильного грузового неспециализированного транспорта, оптовая торговля топливом, оптовая торговля мясом и мясом птицы, включая субпродукты, оптовая торговля зерном, семенами и кормами, производство готовых кормов и их составляющих для животных, производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец, коз, предоставление услуг в области животноводства, кроме ветеринарных услуг, предоставление услуг, связанных с производством сельскохозяйственных культур, разведение свиней, разведение крупного рогатого скота, овощеводство, выращивание кормовых культур; заготовка растительных кормов, выращивание масличных культур.
Уставный капитал ООО «Мелиховское-Агро» состоит из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов.
Высшим органом управления является общее собрание участников, которое проводится один раз в год. Единоличным исполнительным органом является генеральный директор. Заместители генерального директора назначаются генеральным директором в соответствии со штатным расписанием и возглавляют направления работы в соответствии с распределением обязанностей, утверждаемым генеральным директором.

41
Для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов Общество вправе по решению общего собрания участников привлекать профессионального аудитора (аудиторскую фирму), не связанного имущественными интересами с обществом, лицом, осуществляющим функции генерального директора, и участниками общества. Аудиторская проверка может быть проведена также по требованию любого участника. Привлечение аудитора для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества обязательно в случаях, предусмотренных действующим законодательством. Аудитор проводит проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества до их утверждения общим собранием участников общества. Общее собрание участников не вправе утверждать годовые отчеты и бухгалтерские балансы общества при отсутствии заключения аудитора. Аудитор вправе привлекать к своей работе экспертов и консультантов, работа которых оплачивается за счет общества.
Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. На праве собственности ООО
«Мелиховское-Агро» принадлежит имущество, внесенное в уставный капитал, а также имущество, приобретенное им за счет иных источников, предусмотренных действующим законодательством РФ.
В частности, источниками образования имущества
ООО
«Мелиховское-Агро» являются:
- уставный капитал;
- доходы, получаемые от оказываемых услуг;
- кредиты банков и других кредиторов;
- безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан;
- иные источники, не запрещенные законодательством.
Для осуществления бухгалтерского учета на предприятии создано структурное подразделение – бухгалтерия, возглавляемое главным

42 бухгалтером. Бухгалтерский учет на предприятии ведется по журнально- ордерной форме в электронном виде с использованием программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С:Предприятие 8.2».
2.2 Анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«Мелиховское-Агро» за 2012-2013 годы
Таблица 1 Основные экономические показатели деятельности
ООО «Мелиховское-Агро» за 2012 – 2013 гг.
Показатели
Ед. изм.
2012 2013 2013 в
% к 2012 01 02 03 04 05 1. Объем продаж продукции тыс.руб.
32622 44309 136 2. Себестоимость реализованной продукции тыс.руб.
31903 44115 138 3. Прибыль от продаж тыс.руб.
714 194 27 4. Среднесписочная численность работников - всего в т.ч. рабочих чел. чел.
80 63 76 58 95 92 5. Выработка продукции на одного работающего тыс.руб/ чел.
408 458 143 6. Фонд оплаты труда тыс.руб.
11400 14069 123 7. Среднемесячная заработная плата на 1 работника руб.
11875 15427 130 8. Среднегодовая стоимость основных фондов тыс.руб.
34798 45642 131 9.Фондоотдача руб.
0,94 0,97 103

43
Продолжение таблицы 1 10. Затраты на производство продукции - всего в т.ч.
- материальные затраты;
- амортизация основных фондов;
- затраты на оплату труда;
- единый социальный налог;
- прочие затраты.
тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб.
63043 35706 4436 11400 2327 9174 68355 38978 6113 14069 4080 5115 108 109 138 123 175 56 11. Затраты на 1 руб. объема продаж продукции коп.
193 154 80 12. Прибыль до налогообложениятыс. руб.
579 817 141 13. Чистая прибыль тыс.руб
461 814 176 14. Рентабельность продаж
%
1,4 1,8
Х
Анализируя данные таблицы 1 Основные экономические показатели деятельности ООО «Мелиховское-Агро» в динамике за 2 года видно, что объем продаж в 2013 году выше чем в предыдущем на 36 %. Себестоимость реализованной продукции в 2013 году составила 44115 тыс.руб., что на 38% больше чем в 2012 году. Прибыль от продаж в 2013 году составила 194 тыс.руб., что на 520 тыс.руб. меньше чем в 2012 году. Среднесписочная численность работников сократилась на 5 % по сравнению с 2012 годом. Уровень производительности труда возрос в 2013 году на 43 %. Фонд оплаты труда в 2013 году увеличился на 23 %., а среднемесячная заработная плата на 1 работника возросла на 30 %. Среднегодовая стоимость основных фондов возросла в 2013 году на 31 %. Показатель фондоотдачи в 2013 году увеличился, но незначительно, увеличение составляет только 3 % по отношению к предыдущему году. Затраты на основное производство продукции в 2013 году составили 68355 тыс.руб., что на 8 % больше чем в 2012 году. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты на производство, далее затраты на оплату труда.

44
Основным в анализе производственно – хозяйственной деятельности организации является рассмотрение ее финансовых результатов.
Финансовые результаты характеризуют производственно-финансовую деятельность организации.
Чистая прибыль полученная ООО «Мелиховское-Агро» в 2013 году на
76% больше полученной за аналогичный период в 2012 году. Рентабельность продаж в 2013 году составила 1,8 %.
2.3 Состояние синтетического и аналитического учета оплаты труда в
ООО «Мелиховское-Агро»
Оплата труда работников ООО «Мелиховское-Агро» производится в зависимости от условий производства по окладной, сдельно-премиальной, повременно-премиальной системам оплаты труда, исходя из установленных норм и расценок, а также персональная заработная плата согласно трудовому договору, которая устанавливается по усмотрению директора.
При сдельно-премиальной системе оплаты труда оплата производится по сдельным расценкам, согласно утвержденного норматива заработной платы за единицу, в зависимости от фактически выполненного объема конечной продукции.
При повременно-премиальной системе оплаты труда оплата производится по тарифным ставкам или окладам (согласно штатному расписанию или трудовому договору) за фактически отработанное время.
Начисление заработной платы отдельному работнику производится в соответствии с его индивидуальным трудовым вкладом, оценочным критерием которого является присвоенный разряд или установленный оклад.
Для осуществления достоверного синтетического и аналитического учета оплаты труда в ООО «Мелиховское-Агро» первоочередной задачей является учёт использования рабочего времени: контроль за своевременной явкой на работу, выявлением не вышедших на работу и опоздавших, своевременным уходом с работы, фактически отработанным временем. На

45 предприятии такой учет ведется в табелях учёта использования рабочего времени. Табель составляется в одном экземпляре заведующим соответствующих подразделений хозяйства.
Для учёта полевых и стационарных работ, выполненных тракторами, комбайнами и другими самоходными машинами, применяют учётный лист тракториста-машиниста, который заполняют на каждого тракториста- машиниста отдельно. По данным учётного листа бухгалтерия начисляет заработную плату трактористу-машинисту.
Путевой лист трактора используют для учёта работы тракторов на транспортных работах. В этом документе отражают количество отработанных запросов, пробег, расход горючего по норме и фактически, суммы начисленной оплаты труда.
В животноводстве заработную плату в ООО «Мелиховское-Агро» начисляют в зависимости от количества и качества получаемой продукции.
Поэтому для учёта выработки и подсчёта заработка используют данные первичных документов: акт на оприходование приплода животных, акт на перевод животных из группы в группу, ведомость взвешивания животных.
Расчёт начисления оплаты труда работникам животноводства применяют для начисления заработной платы с учётом объёма выполненных работ, на которые установлены сдельные расценки. В этом расчёте записывают Ф.И.О. основных и подменных работников, количество отработанных каждым из них человеко-часов, расценки и объёма выполненных работ.
На вспомогательных производствах хозяйства для учёта объёма выполненных работ, затрат труда и начисления заработной платы используют наряды на сдельную работу. Его применяют с целью учёта объёма выполненных работ, затраченного времени и начисления заработной платы членам бригады. Путевой лист грузового автомобиля является первичным документом по учёту работы грузового автотранспорта и основанием для начисления заработной платы шоферам и грузчикам.

46
В ООО «Мелиховское-Агро» устанавливаются следующие виды доплат, предусмотренные законодательством Российской Федерации:
- при совмещении профессий (должностей) или исполнении обязанностей временно отсутствующего работника;
- за сверхурочную работу, за работу в выходные дни.
Работнику, выполняющему наряду со своей основной работой по трудовому договору дополнительную работу по другой профессии
(должности) или исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы, производится доплата за совмещение профессий (должностей) или исполнение обязанностей временно отсутствующего работника в размере 30% от тарифной ставки (оклада) такого работника. Указанная доплата выплачивается в течение всего периода совмещения профессий и исполнения обязанностей временно отсутствующего работника.
Сверхурочная работа оплачивается в ООО «Мелиховское-Агро»
за первые два часа работы в полуторном размере, за последующие часы - в двойном размере. По желанию работника сверхурочная работа вместо повышенной оплаты может компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха, но не менее времени, отработанного сверхурочно. Работа в выходной и нерабочий праздничный день оплачивается не менее чем в двойном размере. По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Если сотрудник имеет право на доплаты по всем основаниям, то размер вознаграждения суммируется, но не более чем 50 % месячного должностного оклада.

47
Доплата за продукцию производится основным (постоянным) работникам и работникам, принятым на работу в течение года и проработавшим в хозяйстве не менее полугода.
Для начисления доплаты и натуроплаты учитывается зарплата с 1 августа прошлого года по 1 августа текущего года.
Расчет налоговой базы и налога на доходы физических лиц осуществляют в налоговых карточках по учету доходов и налога на доходы физических лиц.
Бухгалтерский учет в ООО «Мелиховское-Агро» ведется по журнально- ордерной форме в электронном виде с использованием программы автоматизированного бухгалтерского учета «1С:Предприятие 8.2».
Для осуществления синтетического и аналитического учета в данной программе необходимо произвести некоторые настройки и заполнить соответствующие справочники, необходимые для учета заработной платы.
Для начисления заработной платы применяется документ Начисление зарплаты работникам организации. С помощью этого документа можно зарегистрировать в программе сведения о начисленных работнику суммах заработной платы и об удержанном НДФЛ. Документ можно заполнить автоматически данными, введенными в документ Прием на работу. Далее осуществляется расчет страховых взносов на заработную плату с помощью документа Начисление налогов (взносов) с ФОТ. Затем оформляется документ Ведомость на выплату зарплаты. Он предназначен для создания платежной ведомости. Далее необходимо распечатать платежную ведомость.
Для выплаты заработной платы из кассы установлены сроки – пять дней с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.
После выплаты заработной платы работникам в верхней части табличной формы необходимо нажать на кнопку Заменить отметку на - выплачено и записать документ. Если сотрудники не получили своевременно заработную плату, то оформляется документ Депонирование. Вся, не

48 выданная в указанные сроки заработная плата, подлежит возврату на расчетный счет предприятия.
Все документы по учету заработной платы объединены в журнале по Документы по учету заработной платы.
Также в программе есть возможность сформировать аналитические отчеты, такие как расчетные листки, расчетная ведомость.
«
1С:Предприятие 8.2» позволяет сформировать журналы-ордера и ведомости по любому счету бухгалтерского учета с помощью отчета
Обороты счета:
- оборот по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» находит отражение в журнале-ордере № 10. В нем отражаются суммы начисленной заработной платы, включаемые в себестоимость продукции, т.е. отнесенные в дебет счетов 20,23,25,26 и в кредит 70, а также отнесенные в дебет счетов 08,69,91.
- оборот по дебету счета 70, т.е. суммы выплат, удержаний и вычетов из заработной платы в зависимости от их вида, находит отражение в журнале
- ордере № 1 - суммы ранее выданного аванса (кредит счета 50), в журнале – ордере № 8 - суммы удержанных налогов (сч.68), погашение ранее предоставленных займов и кредитов (сч.73), а также алименты и прочие платежи (сч. 76).