Курсовая по бух учету. курсовая_работа_. Состав основной заработной платы, документальное оформление, и порядок расчета
 Скачать 251.31 Kb.
|
2.3 Учет удержаний из заработной платыВ ООО «ЯВ-СТРОЙ» возникают ситуации, когда главному бухгалтеру необходимо произвести удержания из заработной платы работника по одной из причин: за неотработанные дни отпуска, в результате излишне уплаченной заработной платы или по инициативе самого работника. Согласно ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника производятся только в случаях, предусмотренных Трудовым кодексом и иными федеральными законами РФ. Существует три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений (рисунок 4). Удержания из заработной платы НДФЛ Обязательные Удержания по исполнительным документам (алименты, возмещение вреда и т.д.) Возмещение неотработанного аванса Погашение неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса Излишне выплаченные суммы По инициативе работодателя За неотработанные дни отпуска Возмещение ущерба (прямой ущерб, допущенный брак) Удержание неизрасходованных и своевременно не возвращенных сумм, полученных под отчет Удержания за товары, проданные в кредит Удержания сумм займов (ссуд) По инициативе работника Любые удержания по письменному заявлению работника Рисунок 4 - Основные виды удержаний из заработной платы Согласно ст. 138 ТК РФ общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50 % заработной платы, причитающейся работнику. При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником в любом случае должно быть сохранено 50 % заработной платы. ООО «ЯВ-СТРОЙ» является налоговым агентом и обязан исчислять, удерживать у налогоплательщика и уплачивать в бюджет сумму налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). Порядок исполнения обязанностей по уплате НДФЛ регламентирован гл. 23 Налогового кодекса РФ. НДФЛ исчисляется и удерживается у налогового агента ежемесячно при выплате дохода. Таким образом, доход налогоплательщика должен уменьшаться на сумму налога. Налог удерживается по ставке 13%. Доходы, облагаемые по ставке 13%, уменьшаются на налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. Стандартный налоговый вычет на работника в размере 400 руб., который был предусмотрен подпунктом 3 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса РФ, теперь отменен. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей с 2012 года увеличились. Как и в прошлом году, вычеты могут получить работники, которые являются: родителями (в том числе приемными); супругами родителей; опекунами или попечителями. Единственные родители, как и раньше, имеют право на детский вычет в двойном размере. «Детские» вычеты, как и раньше, полагаются налогоплательщику до тех пор, пока его доходы не достигнут 280 000 руб. с начала года. Начиная с месяца, в котором данный лимит превышен, стандартные вычеты на детей не применяются. Единственный родитель (в том числе приемный), опекун, попечитель и усыновитель вправе получить удвоенный вычет. Однако при вступлении в брак, начиная со следующего после свадьбы месяца, вычет становится одинарным. Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ с 2012 года равны: Первый ребенок – 1.400 руб. Второй ребенок – 1.400 руб. Третий и каждый следующий ребенок – 3.000 руб. Ребенок-инвалид до 18 лет – 3.000 руб. Учашийся-инвалид I или II группы до 24 лет – 3.000 руб. Удержание суммы производится следующей проводкой: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счета 68 «НДФЛ». Самым распространенным видом удержаний из заработной платы является удержание по исполнительным листам. В основном на практике бухгалтеры сталкиваются с удержанием алиментов с родителей на содержание несовершеннолетних детей. Основанием для удержания алиментов является исполнительный лист или соглашение. Решить вопрос об уплате алиментов на содержание детей родители могут и без участия суда, заключив письменное соглашение, заверенное нотариусом, - ст. 100 Семейного кодекса РФ. Виды доходов, из которых производится в ООО «ЯВ-СТРОЙ» удержание алиментов, определены Постановлением Правительства РФ от 18.07.1996 № 841 «О перечне видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей». При удержании сумм по исполнительным листам оформляется запись: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 76 - на сумму произведенных удержаний алиментов. Дебет счета 76 Кредит счета 51 - на суммы удержанных алиментов, перечисленных получателю (или кредит счета 50 «Касса» - если алименты выплачиваются непосредственно из кассы организации). Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба», - на сумму удержаний в погашение материального ущерба нанесенного организации. В бухгалтерском учете ООО «ЯВ-СТРОЙ» возврат сумм, излишне выплаченных вследствие счетных ошибок оформляется записью: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» Кредит счетов учета производственных затрат или расходов (20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу» и т.д.) - сторно. Следует иметь в виду, что в том случае, когда заработная плата излишне выплачена работнику в результате не счетной ошибки, а, например, смысловой или по причине недостаточной квалификации работника бухгалтерии, эти суммы не могут быть взысканы с этого работника. В этой ситуации взыскание, как правило, производится с работника, виновного в допущении такой ошибки. При этом в бухгалтерском учете отнесение излишне выплаченных сумм в состав недостач и их взыскание производятся в порядке, установленном для учета сумм ущерба, нанесенного организации. При погашении неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного на служебную командировку или на перевод в другую местность, на хозяйственные нужды, если работник ООО «ЯВ-СТРОЙ» не оспаривает основания и размер удержания оформляется бухгалтерская проводка: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на сумму, ранее выданную под отчет и не погашенную в установленные сроки. Например, менеджер ООО «ЯВ-СТРОЙ» Разин получил 16 мая 2011 года в подотчет 4 000 руб. на оплату ремонта принтера в специализированной организации. Ремонт принтера обошелся лишь в 2500 руб. Отчитаться по израсходованным суммам следует в течение трех рабочих дней. Таким образом, сдать авансовый отчет в бухгалтерию и неизрасходованные подотчетные суммы в кассу ООО «ЯВ-СТРОЙ» Разин должен до 15 июня 2011 года включительно. 16 мая 2011 года Разин привез из специализированной организации отремонтированный принтер в ООО «ЯВ-СТРОЙ». В этот же день он сдал в бухгалтерию организации авансовый отчет, к которому приложил кассовый чек и акт сдачи-приемки выполненных работ. При этом остаток неизрасходованной подотчетной суммы - 1500 руб. (4000 – 2500) - Разин не вернул. 16 мая 2011 года Разин дал письменное согласие на удержание 1 500 руб. из его заработной платы. В этот же день руководитель ООО «ЯВ-СТРОЙ» издал приказ об осуществлении соответствующих удержаний. Зарплата Н.К. Разина за июнь 2011 года составила 24 000 руб. Значит, бухгалтер ООО «ЯВ-СТРОЙ» вправе удержать из его зарплаты за указанный месяц 4 176 руб. [(24 000 руб. – 24 000 руб. * 13%) * 20%]. Так как невозвращенный остаток неизрасходованной подотчетной суммы (1500 руб.) меньше этой величины, то бухгалтер удержал его полностью из зарплаты Разина за июнь 2011 года следующими проводками: Дебет 20 Кредит 70 - 24 000 руб., Дебет 70 Кредит 68 – 3 120 руб., Дебет 70 Кредит 71 – 1 500 руб. За неотработанные дни отпуска при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил отпуск оформляются аналогично удержаниям при обнаружении допущенной счетной ошибки. Возмещение ущерба, причиненного по вине работника организации ООО «ЯВ-СТРОЙ» в размере, производится в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ). В бухгалтерском учете ООО «ЯВ-СТРОЙ» удержание и перечисление членских взносов отражаются тем же порядком, что и страховых взносов. При этом к счету 76 открывается дополнительный субсчет. Таким образом, удержания в ООО «ЯВ-СТРОЙ» из заработной платы могут производиться только в случаях, предусмотренных ст. 137 ТК РФ. К таким случаям относятся: удержания, относящиеся к обязательным, удержания по инициативе работодателя, удержания по заявлению работника. В ООО «ЯВ-СТРОЙ» учет оплаты труда и учет удержаний из заработной платы производится в строгом соответствии с законодательством РФ. |