КЭАХД 31 Финансовые результаты методология их анализа МИЭП. Современный этап развития экономических отношений обусловил следующие приоритетные направления реформирования предприятий 9

• Название: Современный этап развития экономических отношений обусловил следующие приоритетные направления реформирования предприятий 9
• Дата: 19.01.2022
• Размер: 209 Kb.
• Имя файла: КЭАХД 31 Финансовые результаты методология их анализа МИЭП.doc
• Тип: Реферат; #336448
• страница: 6 из 6

2.2. Система показателей финансовых результатов деятельности предприятия

Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности и рентабельности - это один из способов оценки инвестиционной привлекательности организации и определения того, насколько перспективен бизнес.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

оценка работы предприятия по использованию возможности увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основными источниками информации при анализе финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам финансовых результатов, финансовой отчетности форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.



Рис.1. Схема формирования прибыли организации

В форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" имеется информация обо всех видах доходов и расходов за отчетный и предыдущий периоды в поквартальном, полугодовом, девятимесячном и годовом разрезах. Такой анализ позволяет каждому экономическому субъекту анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение, а также рассчитывать ряд коэффициентов, свидетельствующих об эффективности использования доходов и целесообразности произведенных расходов в сравнении с полученными доходами⁶.

Прибыль в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлена в различных видах. Алгоритм формирования показателей прибыли организации по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" представлен на рис.1.

Прибыль от продаж (PN) рассчитывается как разность между выручкой от продаж (N) и полной себестоимостью продукции, товаров, работ и услуг, включая коммерческие и управленческие расходы (S):

PN= N - S (1)

Чистая (нераспределенная) прибыль характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала организации. Чистая прибыль от деятельности организации рассчитывается по формуле:

Рч = ∑ Доходы - ∑ Расходы - Налоги (2)

Значимость финансовых результатов деятельности может быть оценена также по показателям рентабельности.

Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

1) показатели, базирующиеся на затратном подходе (рентабельности продукции, операционной деятельности, инвестиционной деятельности, рентабельности обычной деятельности);

показатели, характеризующие прибыльность продаж (валовая рентабельность продаж и чистая рентабельность продаж);

показатели, в основе которых лежит ресурсный подход (рентабельность совокупных активов или общая рентабельность, рентабельности операционного капитала, основного капитала, оборотного капитала, собственного капитала).

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) исчисляется путем отношения прибыли от реализации продукции к сумме затрат по производству и сбыту продукции. Рентабельность продаж рассчитывается путем деления прибыли от реализации продукции на сумму полученной выручки от реализации без НДС, акцизов и других аналогичных платежей. Рентабельность активов (имущества) исчисляется отношением прибыли до налогообложения предприятия к среднегодовой стоимости имущества (валюте баланса). Рентабельность внеоборотных активов определяется отношением прибыли до налогообложения предприятия к средней стоимости внеоборотных активов. Рентабельность собственного капитала рассчитывается отношением чистой прибыли предприятия к средней величине собственного капитала. Рентабельность инвестиций отражает эффективность использования средств, инвестированных в предприятие.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Так, уровень рентабельности производственной деятельности, исчисленный в целом по предприятию, зависит от таких факторов, как структура реализованной продукции, ее себестоимость, средние цены реализации. На изменение рентабельности активов (имущества) предприятия влияют изменения уровней фондоотдачи и оборачиваемости материальных оборотных средств. Чем быстрее оборачивается капитал на предприятии, тем меньше его требуется для обеспечения запланированного объема продаж. И, наоборот, замедление оборачиваемости капитала требует дополнительного привлечения средств для обеспечения того же объема производства и реализации продукции. Таким образом, объем продаж сам по себе не оказывает влияния на уровень рентабельности, ибо при его изменении пропорционально увеличиваются или уменьшаются сумма прибыли и сумма основного и оборотного капитала при условии неизменности остальных факторов. На уровень рентабельности собственного капитала оказывают влияние доходность реализованной продукции, ресурсоотдача и структура авансированного капитала.

Уровень рентабельности продаж, исчисленный в целом по предприятию, зависит от трех основных факторов первого порядка: изменения структуры реализованной продукции, ее себестоимости и средних цен реализации. Факторная модель этого показателя имеет вид:

, (3)

где

Прп - прибыль от реализации продукции;

VРПобщ - общий объем реализованной продукции;

УДобщ - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Цi - цена реализации i-го вида продукции;

Сi - себестоимость i-го вида продукции;

ВP - выручка от реализации продукции без НДС, акцизов и других аналогичных платежей.

Наследующем этапе анализа определим, какой вид продукции на предприятии является более доходным. Для этого проведем факторный анализ рентабельности производственной деятельности (окупаемости затрат) по каждому виду продукции. Факторная модель этого показателя имеет вид:

(4)

В данном случае уровень рентабельности зависит от двух факторов: себестоимости единицы продукции и среднереализационных цен. Так как эти два фактора входят в состав прибыли от реализации продукции, необходимо модифицировать данную формулу:

(5)

Комплексное влияние цен, производственных затрат, физического объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициента валовой прибыли. В торговой организации упрощенный расчет коэффициента (К_ВП) может быть выполнен следующим образом:

К_ВП= Объем продаж в отпускных ценах - Объем продаж в закупочных ценах

Объем продаж в отпускных ценах (6)

Его снижение означает снижение способности покрывать издержки обращения, соответственно уменьшается прибыль от продажи. Коэффициенты, рассчитанные по отдельным видам товаров, характеризуют уровень доходности в разрезе ассортиментных групп товаров.

Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж (В) на прирост (уменьшение) валовой прибыли (ΔВП) по следующей модели: за счет изменения коэффициента ВП

(7)

за счет изменения объема продаж

(8)

Заключение

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия. Изучение состава и структуры прибыли (убытка), проведение факторного анализа результата от продажи необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия основан на анализе прибыли (убытка), так как она характеризует абсолютную эффективность его работы. В ходе анализа прибыли (убытка) выявляются факторы, вызывающие уменьшение или увеличение финансовых результатов, то есть снижение или повышение прибыли. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности.

Анализ финансовых результатов деятельности является одним из самых эффективно действующих инструментов в осуществлении управленческой деятельности организации, направленных на:

анализ и оценку эффективности управления производством;

разработку бизнес-плана;

всеобъемлющий контроль за выполнением плана;

выявление комплексной величины резервов;

разработку обоснованных управленческих решений, направленных на повышение результативности и эффективности хозяйственной деятельности как организации в целом, так и каждого структурного подразделения в отдельности.

По результатам анализа финансовых результатов деятельности организации можно оценить качество прибыли. Качество прибыли от основной деятельности признается высоким, если ее увеличение обусловлено ростом объема продаж, снижением себестоимости продукции. Низкое качество прибыли характеризуется ростом цен на продукцию без увеличения физического объема продаж и снижения затрат на рубль продукции.

Для повышения уровня финансовых результатов необходимо пересмотреть взгляды на многие важные проблемы. Например, на взаимоотношения сельского хозяйства с перерабатывающей промышленностью и торговлей с помощью дальнейшего регулирующего государственного воздействия. Важной задачей является также выравнивание условий функционирования на российском рынке зарубежных и российских товаропроизводителей.

Таким образом, анализ рентабельности и финансовых результатов в целом имеет существенное значение для определения стратегии развития организации, критериев повышения эффективности деятельности и окупаемости вложений в активы. Эффективная система управления финансовыми результатами - это один из факторов, определяющих перспективы развития организации, ее будущую инвестиционную привлекательность, кредитоспособность и в конечном счете рыночную стоимость.

Качественная система управления финансовыми результатами является фундаментальной основой для обеспечения устойчивого роста хозяйствующего субъекта. В условиях современного развития России для эффективного управления хозяйственной деятельностью предприятия возрастает роль информационной базы, имеющейся у руководителя, важную часть которой занимают сведения, полученные в ходе анализа финансовых результатов деятельности организации.

Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного анализа и учет результатов финансовой деятельности предприятия. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу управленца.

Очевидно, что от эффективности проведения анализа результатов финансовой деятельности предприятия целиком и полностью зависит результат деятельности предприятия в целом. Если дела на предприятии идут самотеком, а стиль управления в новых рыночных условиях не меняется, то борьба за выживание становится непрерывной.

В работе был показана теоретико-методологические основы результатов финансовой деятельности предприятия. Здесь показаны принципы анализа результатов финансовой деятельности, цели и составляющие анализа и учета результатов финансовой деятельности предприятия.

Список используемых источников и литературы

1. Монографии, сборники, учебники и учебные пособия

1. 
   Адамов В.Е., Ильенкова С. Д. Экономика и статистика фирм – М.: Финансы и статистика, 2010.
   
2. 
   Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. М.: Дело и сервис, 2009.
   
3. 
   Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. М.: Дело и сервис, 2009.
   
4. 
   Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет : Учебное пособие. М.: Юнити, 2010.
   
5. 
   Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Финансы и статистика, 2010.
   
6. 
   Баканова М.И., Шеремет А.Д., Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: Учеб. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2010.
   
7. 
   Бердникова Т.Б., Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2010.
   
8. 
   Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: «Финансы и статистика», 2009.
   
9. 
   Бовыкин В.И Новый менеджмент. Управление предприятием на уровне высших стандартов: теория и практика эффективного управления.-М:Экономика,2009.
   
10. 
    Борисов Е. Ф. Экономическая теория: Учебник. - М.: Юристъ, 2010.
    
11. 
    Бункина М. К., Семенов В. А. Макроэкономика: Учебник. - М.: ДИС, 2010.
    
12. 
    Дорнбуш Рудигер, Фишер Стенли. Макроэкономика: Пер. с Англ. - М.: Изд-во МГУ: ИНФРА - М, 2010.
    
13. 
    Ковалев В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2010.
    
14. 
    Кондраков Н.П. Основы финансового анализа.-М.: Главбух,2009.
    
15. 
    Негашев Е.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009.
    
16. 
    Николаева С.А. Учетная политика предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2001.
    
17. 
    Новодворский В.Д. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: Бухгалтерский учет, 2010.
    
18. 
    Чернов В.А.Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 320с.
    
19. 
    Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010.
    

3. Статьи в научных сборниках и периодической печати

20. 
    Мартынов А. Активизация инвестиционной политики.// Экономист . №9. 2010. С. 54 – 55.
    
21. 
    О некоторых проблемах инвестиционных процессов в России.// Финансы. №10. 2009. С. 60-61.
    
22. 
    Парушина Н.В., Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. 2010. №4. С. 144.
    
23. 
    Симачев Ю. Финансовое состояние производственных предприятий (соц. исследования), // РЭЖ . №8. 2009. С. 33-34.
    

1 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2010 – С. 72с.

2 Чернов В.А.Управленческий учет и анализ коммерческой деятельности / Под ред. М.И. Баканова. – М.: Финансы и статистика, 2010. – С. 32.

3 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: «Финансы и статистика», 2009. – С. 54.

4 Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. М.: «Финансы и статистика», 2009. – С. 84.

5 Бовыкин В.И Новый менеджмент. Управление предприятием на уровне высших стандартов: теория и практика эффективного управления.-М:Экономика,2009. - 368с

6 Кондраков Н.П. Основы финансового анализа.-М.: Главбух,2010. С. 78