список литературы. Finansy лекции. Тема 1 Финансы как историческая категория
 Скачать 1.19 Mb.
|
|
Тема №4: Управление финансами. Управление – это совокупность приёмов и методов воздействия на объект для достижения определённого результата. Цель управления финансами – это обеспечение финансовой устойчивости и независимости всех субъектов и грамотное распределение финансовых ресурсов между секторами экономики. В управлении есть объекты и субъекты. Объекты – это все виды финансовых отношений. Субъекты – это те структуры, которые осуществляются непосредственно . Объекты: финансы субъектов хозяйствования, государственные финансы и домашние хозяйства. Этим объектам соответствуют следующие субъекты: финансовые отделы на предприятии, финансовые органы, налоговые инспекции, органы гос. власти и местного самоуправления. В управлении финансами выделяют следующие элементы: Финансовые прогнозирования, Оперативное управления (на макроуровне регулирование); Финансовый контроль. Планирование и прогнозирование обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов. Прогнозирование это предвидение. На макроуровне составляются прогнозы – это прогноз социально-экономического развития. Прогноз составляет Минэкономики. У субъектов прогнозом является бизнес-план. У домохозяйств При прогнозировании используются различные экономические модели и применяется ряд показателей. На основе прогнозов осуществляется планирование. В ходе планирования и государства, и субъекты хозяйствования оценивают своё финансовое состояние и выявляют возможности увеличения финансовых ресурсов и наиболее эффективного их использования. Источником планирования является финансовая информация, бухгалтерская информация, статистическая и т.д. Виды планов на макроуровне это бюджеты (федеральные, региональные, местные), на микроуровне – это баланс коммерческих организациях и сметы в некоммерческих (в субъектах), на уровне семьи составляется бюджет семьи, у индивидуальных частных предпринимателей – баланс. На микроуровне оперативное управление, на макроуровне – регулирование. На макроуровне корректировкой занимается, в основном, Правительство (Минфин, Минэкономразвития, Госдума), на микроуровне регулированием занимаются различные службы и финансовый директор. В семье сами люди. Каждое регулирование завершается контролем. Финансовый контроль. Осуществляется на всех этапах от планировании до оперативного управления. Управление финансами бывает оперативное и стратегическое. Стратегическое управления определяется через прогнозирование на перспективу и занимается стратегическим управлением и Президент, и Госдума, и Совет Федерации, и Минэкономразвития. Стратегическое управление это долгосрочная программа (на 20-30 лет). Оперативное управление – это управление на год. Им занимаются различные министерства, ведомства, агентства и организации, которые непосредственно участвуют в реализации планов. Государственные органы управления финансами. Управлением финансами занимаются Президент, законодательная власть в лице двух палат и исполнительная власть. Президент занимается: Определяет стратегические цели развития внутригосударственных и международных бюджетов ( Формирует долгосрочные финансово-экономические приоритеты страны; Одобряет закон «О федеральном бюджете» ежегодно; Заслушивает результаты работы деятельности Правительства по финансовым вопросам. Законодательная власть. Госдума принимает законы по бюджетному законодательству, по налоговому законодательству, по таможенному регулированию и по вопросам денежно-кредитной политики. Для этого в Госдуме функционирует комитет по бюджету и налогам. Совет федерации рассматривает принятые Госдумой проекты законов и эти проекты одобряет или отклоняет. Исполнительная власть (Правительство): Разрабатывает и представляет Госдуме проект федерального бюджета и проект бюджетов негосударственных фондов; Обеспечивает проведение единой бюджетной политики, налоговой политики, денежно-кредитной политики (вместе с ЦБ); Предоставляет Госдуме отчёт об исполнении государственного бюджета; Разрабатывает налоговую политику отдельно, Бюджетную политику отдельно, Принимает меры по регулированию рынка ценных бумаг, Осуществляет регулирование внутренним и внешним госдолгом; Осуществляет валютное регулирование и валютный контроль. Минфин: Разрабатывает проекты федерального бюджета; Координирует все службы, которые находятся в его ведомстве: Федерально-налоговая служба; Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральная служба по финансовому мониторингу; Федеральное казначейство. Управляет резервным фондом и фондом будущих поколений; Управляет госдолгом; Выступает эмитентом государственных ценных бумаг; Осуществляет регистрацию ценных бумаг и определяет условия обращения; Разрешает или запрещает выпуск региональных ценных бумаг и муниципальных ценных бумаг; Обеспечивает предоставление бюджетных кредитов и бюджетных ссуд; От имени Правительства ведёт переговоры и подписывает многосторонние договоры в должниками и кредиторами в рамках Парижского клуба; Организует формирование и использование государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РФ; Организует перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в региональные и т.д. Возглавляет министр, назначаемый президентом. Федеральное казначейство – это федеральный орган исполнительной власти, который находится в ведении Минфина. Осуществляет службы по кассовому обслуживанию федерального бюджета; Осуществляет контроль за средствами Ведёт учёт по операциям по обслуживанию федерального бюджета; Через казначейство открываются счета в ЦБ либо в других кредитных организациях; Составляет оперативную информацию и отчётность об исполнении федерального бюджета; Через казначейство распределяются доходы от сбора федеральных налогов. Возглавляет казначейство руководитель, который назначается представителем Правительства по представлению министра финансов. ФНС: Соблюдением законодательства о налогах и сборах; Следит за правильностью исчисления и своевременном внесении налоговых сборов; Осуществляет валютные операции между резидентами и нерезидентами (за исключением кредитных организаций); Следит за соблюдением требований контрольно-кассовой техники; Осуществляет контроль за полнотой учёта выручки в организациях и индивидуальных частных предпринимателях; Ведёт учёт всех налогоплательщиков; Ведёт единый государственный реестр юридических лиц. Федеральные службы финансово-бюджетного надзора. Ведёт контроль и надзор: За целевым использованием федерального бюджета; За фондов; Использованием всех материальных ценностей, которые находятся в ведении государства; За соблюдением требований бюджетного законодательства; Отвечают за правильность получения всех средств контрагентами и финансовой помощи из бюджета; За правильностью выдачи бюджетных кредитов, бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций и гарантий Правительства. Федеральная Служба по Финансовому Мониторингу. Задачи этой службы противодействие легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путём, и финансирование терроризма. Задачи службы: Осуществлять контроль и надзор за соблюдением закона «О противодействии легализации (отмывании) доходов, полученных преступным путём, и финансирование терроризма». Осуществляет сбор, обработку и анализ информации об операциях и сделках с денежными средствами и другим имуществом, подлежащим контролю в соответствии с законодательством. Существуют службы: Федеральная служба страхового надзора. Она отслеживает соблюдение страхового законодательства, выдаёт лицензии на страховую деятельность и осуществляет проверки на местах. Федеральная служба по финансовым рынкам. Она отслеживает применение законодательства в области финансовых рынков. Её задачей является обеспечение стабильности в работе финансового рынка. Федеральная таможенная служба. Непосредственно подчиняется Правительству и сотрудничает с Минэкономразвития. Осуществляет надзор в области таможенного дела, в её задачи входит борьба с контрабандой, осуществляет функцию агента валютного контроля, осуществляет взимание таможенных пошлин, занимается проверкой правильности взимания платежей, занимается взысканием таможенных платежей, осуществляет таможенное оформление и таможенный контроль. Счётная палата. Счётная палата формируется подотчётно федеральному собранию. Обладает организационно-функциональной независимостью. Функции: Осуществляет контроль экономическую эффективность и целесообразность расхода государственных средств; Осуществляет контроль за своевременным .. федерального бюджета, причём имеет право вмешиваться в работу ЦБ и всех служб. Контролирует управление и обслуживание госдолга; Занимается контролем за обслуживанием госдолга. Счётная палата состоит из Председателя счётной палаты, причём не должен быть в родственных отношениях с президентом, заместителей и аудиторов. Председатель назначается президентом. Минэкономразвития. Функции: Разработка прогнозов социально-экономического развития на среднесрочную перспективу и долгосрочную. Определяет и планирует все расходы инвестиционного характера. Занимается формированием федерально-целевых программ. Центральный Банк. Функции: Взаимодействие с Правительством по всем финансовым вопросам. Разрабатывает денежно-кредитную политику на год. Управляет золотовалютными резервами страны. Занимается бесперебойным функционированием платёжной системы России и Центрального Банка. Тема №5: Финансовое планирование, прогнозирование и регулирование. Прогнозированием на макроуровне занимается Минэкономразвития. Прогнозы бывают краткосрочные, среднесрочные и долгосрочные. При прогнозировании применяются следующие методы: Математическое моделирование, т.е. это построение финансовых моделей, эмитирующих реальные экономические процессы. Эконометрическое прогнозирование. При нём прогнозы составляются на основе статистических оценочных коэффициентов. Метод экспертных оценок. Заключается в том, что существуют специалисты-эксперты. Они дают свои прогнозы и выбирается лучший. Трендовый метод. Применяется когда имеет место определённый неменяющийся тренд. Разработка сценариев. Этот метод перекликается с методом экспертных оценок. Результатом финансового прогнозирования это составление прогноза. Прогнозы на макроуровне – это прогноз социально-экономического развития (долгосрочный), это перспективный финансовый план (составляется на 3 года), баланс финансовых ресурсов. Перспективный финансовый план составляется на 3 года. Финансовое планирование. Субъектами являются органы гос.власти и местного самоуправления, а объектом вся финансовая деятельность на макро и микроуровне. В ходе финансового планирования на макроуровне устанавливаются параметры финансовой системы и источники, виды и направления использования всех финансовых ресурсов в экономике. Информационной базой для планирования является прогнозирование. В результате финансового планирования составляется финансовый план – документ, который представляет собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, которые отражают предполагаемый объём поступления финансовых ресурсов и объём использования этих ресурсов на планируемый период. Этапы финансового планирования: Анализ выполнения плана за предыдущий период. Расчёт плановых показателей. Составление финансового плана как документа. Финансовый контроль. На первом этапе применяются следующие методы: Горизонтальный анализ. В ходе этого анализа сравниваются текущие показатели с показателями за прошлый период. Вертикальный анализ. В результате вертикального анализа определяется структура плана и доля отдельных показателей. Трендовый анализ. Применим к таким показателям как инфляция, добыча полезных ископаемых. Факторный анализ. Влияние отдельных факторов на финансовый показатель. На втором этапе применяются следующие методы расчёта показателей: Метод экстрополяции. Расчёт показателей проводится на основе корректировки достигнутого уровня показателей на относительно устойчивую динамику. Нормативный метод. Применение этого метода основано на финансово-бюджетных нормативах и на отраслевых нормах. Индексный метод. Этот показатель используется при расчёте уровня жизни, роста цен, инфляции и т.д. Программно-целевой метод. В основном применяется при расчёте бюджетных показателей. Этот метод предполагает финансирование расходов по целевым программам. Перед тем как финансировать ту или иную программу, заявители или разработчики этой программы должны показывать не только объём финансовых ресурсов, но и экономическую эффективность той или иной программы. На третьем этапе составляется документ, обязательный к исполнению. Применяется метод: Балансовый метод. Сопоставление доходов и расходов. Он применяется во всех коммерческих предприятиях. На макроуровне это региональные бюджеты и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Сметный метод. Применяется в некоммерческих организациях. Метод оптимизации плановых решений. Заключается в том, что на основе показателей составляется несколько вариантов плана и применяется наиболее оптимальный – это минимизация затрат, максимизация прибыли и т.д. Виды финансовых планов и их характеристика. На макроуровне это бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов. Бюджет – это плановый документ, который представляет собой роспись доходов и расходов органов гос.власти и местного самоуправления на год. Бюджет составляется исполнительным органом власти и утверждается в форме закона. Порядок составления и утверждения бюджета регулируется бюджетным кодексом. Бюджет носит всегда планово-директивный характер. Бюджеты государственных внебюджетных фондов также составляются в форме баланса. На микроуровне это баланс финансовых ресурсов, в коммерческих организациях – сметы доходов и расходов, в некоммерческих – сводный бюджет. Финансовое регулирование. Финансовое регулирование – это вмешательство в экономику органов управления для так называемых ошибок рынка и возникающих диспропорций. Виды государственного регулирования: Денежно-кредитное регулирование; Валютное регулирование; Налоговое регулирование; Государственное изменение цен на стратегические и социально-значимые товары; Формирование и распределение гос.заказа; Прямые бюджетные ассигнования и инвестиции в отдельные отрасли и т.д. Цель финансового регулирования на макроуровне это обеспечение устойчивого антицикличного развития. На микроуровне составляется баланс и финансовый план. Финансовый контроль. Финансовый контроль это реализация контрольной функции финансов. Цель финансового контроля – это своевременное получение информации о ходе процесса управления финансами на макро и микроуровне, выявление нарушений и принятие адекватных решений. Объект финансового контроля это все стоимостные показатели (выручка, прибыль, налоги и т.д.), субъекты финансового контроля это специально уполномоченные органы (ФНС и т.д.). Принципы финансового контроля: Принцип законности; Независимости; Объективности; Гласности; Ответственности; Разграничения функций и полномочий. Принцип законности это наличие правовой базы, которая позволяет осуществлять контроль. Принцип независимости. Принцип объективности. Заключается в том, что проверяющие органы не имеют право вмешиваться в работу предприятия, не имеют право делать выводы во время проверки, выводы делаются на основании результатов. Принцип гласности. Принцип разграничения полномочий и функций заключается в том, что разные ведомства не должны дублировать функции друг друга. Информационное обеспечение финансового контроля. Основой является документация: планово-экономическая документация, отчётная документация, статистика, данные бухгалтерского учёта, управленческого учёта и т.д. Основными являются данные бухгалтерского учёта. Виды, формы и методы финансового контроля. Виды: государственный и негосударственный. Государственный финансовый контроль. Под этот контроль попадают все денежные отношения, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства. Налоговый контроль, финансово-бюджетный контроль, таможенный, страховой и т.д. Негосударственный финансовый контроль – это внутрихозяйственный контроль (каждодневный), это аудиторский контроль и общественный контроль. Внутрихозяйственный осуществляют специальные подразделения. Особенности: работники, которые его осуществляют непосредственно подчиняются руководителю; этот контроль постоянно осуществляется, а не периодически. Аудиторский контроль – это деятельность, которую осуществляют аудиторы или аудиторские конторы. Цель – независимая проверка. В результате проведённой проверки подтверждают достоверность отчётности или её искажённость. В основном в аудите нуждаются владельцы акционерных обществ или владельцев предприятий, неуверенных в своих подчинённых. Аудит бывает обязательный и инициативный. Под обязательный аудит попадает вся финансовая сфера и предприятия, у которых большая выручка. Инициативный аудит проводится для владельцев предприятий. Общественный контроль – это контроль, который осуществляется гражданами или организациями. Формы финансового контроля: Предварительный; Текущий; Последующий. На макроуровне предварительный контроль осуществляется до совершения финансово-хозяйственной операции. На микроуровне предварительный контроль осуществляется до принятия решения. Текущий контроль на макроуровне осуществляется, когда бюджет пошёл. Там выступают депутатские запросы и т.д. На микроуровне – это проверяющие органы (налоговая, прокуратура и т.д.). Последующий контроль – по результатам деятельности. Последующий контроль осуществляет на макроуровне Счётная палата, на микроуровне – происходит анализ. Методы финансового контроля: Проверка. Обследование. Ревизия. Надзор. Мониторинг. Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе бухгалтерских документов. При проверке возможна не выездная проверка, камеральная проверка (выездная) проверка. При обследовании анализируются все результаты хозяйственной деятельности. Ревизия – это ещё более общий обхват. Проверяется всё. Проверки и ревизии бывают тематические и комплексные. Надзор осуществляется контролирующими органами за теми организациями, которые работают по лицензии. С одной стороны, это вся банковская система, учебная система. Мониторинг – это постоянный контроль с целью определения текущих изменений. Органы финансового контроля: Счётная палата. Основная задача – контроль за выполнением федерального бюджета, оценка эффективности и целесообразности расхода государственных средств, проводит комплексные проверки, осуществляет экспертизы федерального бюджета. Минфин. Основная задача Минфина – это координировать работу служб, которые в неё входят (ФНС, финансово-бюджетного надзора и служба по фин.мониторинга, федеральное казначейство, федеральная служба страхового надзора (в ЦБ), федеральная служба по финансовым вопросам финансового рынка). Контрольное управление при президенте. Его задача проверка всех указов президента и реализацией его ежегодных посланий. Налоговый контроль ФНС. Валютный контроль осуществляется ЦБ и Правительством. Тема №6: Финансовое регулирование социально-экономических процессов. Финансовое регулирование связано с ролью государства в экономике. Субъектом финансового регулирования всегда является государство, объектом – все финансовые отношения. Финансовое регулирование происходит с одной стороны за счёт стимулирования одних сегментов финансовой системы путём концентрации в них финансовых ресурсов и путём сдерживания других ресурсов, путём ограничения других ресурсов. Финансовое регулирование – это воздействие на экономические и социальные процессы со стороны государства. Это воздействие направлено на предотвращение диспропорций в экономике, на обеспечение развития передовых технологий и на социальные процессы. Финансовые методы воздействия. В основном их много, но все эти методы сводятся к бюджетным методам и налоговым методам. Бюджетные методы – это различные виды бюджетных расходов, различные виды бюджетных трансфертов, бюджетные гарантии, бюджетные кредиты и т.д. Налоговые методы. В основном с помощью налоговых методов регулируются доходы организаций-производителей. Три объекта: Регулирование отраслевой структуры экономики; Регулирование территориальных пропорций; Социальная структура общества. Отраслевая структура экономики. Проблемы: Изменить вектор в сторону обрабатывающих отраслей; Государственная поддержка малого бизнеса; Развитие сельского хозяйства. Методы регулирования отраслевых пропорций: Бюджетное регулирование – бюджетное регулирование происходит через финансирование государственных программ; Налоговое регулирование. Это изменение ставок налогов, изменение состава налогов, изменение налогооблагаемой базы (в основном налог на прибыль), изменение состава налогоплательщиков; Амортизационная политика. Методы амортизации необходимо менять в сторону ускоренной амортизации. Ускоренная амортизация помогает развитию инновационным отраслям. Государственная поддержка – это различные субсидии, субвенции, дотации, льготное кредитование, бюджетные кредиты (дешёвые), предоставление аренды на льготных условиях. Льготное кредитование и льготное страхование. Таможенное регулирование. Осуществляется путём снижения или повышения таможенных пошлин на соответствующие импортные товары. Территориальные пропорции. Эта проблема актуальна для стран, у которых очень большая территория, различные климатические условия, неравномерное распределение ресурсов. К примеру, создание особых экономических зон. Методы: Основной метод это бюджетный, т.е. это через механизм межбюджетного регулирования, через финансирование целевых программ поддержки регионов и муниципальных образований. Налоговые методы. Социальные пропорции. Основная цель этого регулирования это создание среднего класса. Основные методы: подоходный налог (введение прогрессивного налога), введение высоких ставок на недвижимость и на наследство, а также различные льготы и преференции малообеспеченным слоям. Основная задача – создание среднего класса через повышение уровня жизни. Такие диспропорции ведут к социальной нестабильности, повышению политических рисков. Методы воздействия – это финансирование гарантированное государством прямых денежных выплат (пенсии, пособия, стипендии, компенсации и т.д.); финансирование льгот отдельным категориям граждан при оплате товаров и услуг; государственная поддержка отраслей экономики, которые производят потребительские товары и услуги первой необходимости, к примеру, некоторые освобождены от НДС или поддерживаться ЖКХ. Тема №7: Понятие о бюджетном устройстве. Современные звенья бюджетной системы в России, характеристика её звеньев. Бюджетное устройство это принципы организации и построения бюджетной системы, а также взаимосвязь между элементами бюджетной системы. Объекты – бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды, субъекты – гос.структуры, которые осуществляют управление. Бюджетная система это совокупность бюджетов государства, основанная на экономических отношениях, государственном устройстве и правовых нормах. Построение бюджетной системы зависит от формы гос.устройства. Федеративное устройство государства – трёхуровневая бюджетная система, в унитарных – двухуровневая, в конфедеративных системах – состоит из бюджетных систем государств. В любой бюджетной системе есть федеральный уровень и местный, в федеративных ещё региональный. Наша бюджетная система трёхзвенна и состоит из федеральных бюджетных системы и местных и региональных бюджетных систем. В настоящее время бюджетная система включает 1 федеральный, 89 региональных и государственных внебюджетных фондов. Построение системы определяется Конституцией и бюджетным кодексом: 55 краевых, Санкт-Петербурга и Москвы, около 29 тысяч местных. Все бюджеты независимы и равноправны, т.е. они самостоятельны по доходам и расходам. Так же входят 3 государственных внебюджетных фондов и ОФМС. В понятие государственные финансы входят федеральные и территориальные бюджеты. Принципы существования бюджетной системы: Единство бюджетной системы; Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; Самостоятельность бюджетов всех уровней; Полнота отражения доходов и расходов в соответствующих бюджетах; Сбалансированность бюджетов; Эффективность и экономность расходования бюджетов; Общие покрытия расходов бюджета; Гласность; Достоверность; Адресность и целевой характер использования бюджетных средств. Принцип единства бюджетной системы – это единство правовой базы, это единство денежной системы, это единство форм бюджетной документации, это единый принцип ведения бух.учёта посредством всех остальных федеральных бюджетов, единый порядок финансирования расходов бюджета. Принцип разграничения доходов и расходов. Этот принцип означает закрепление за бюджетом каждого уровня соответствующих доходов и соответствующих расходов. Принцип самостоятельности. Заключается в том, что каждый уровень бюджетной системы самостоятельно осуществляет бюджетный процесс. Каждый уровень бюджетной системы может иметь собственный доход (выпуск облигаций). Законодательное закрепление регулирующих налогов. Принцип полноты отражения доходов и расходов – отражение доходов, расходов, составляется план, который регулировать сложно. Принцип сбалансированности бюджета. Это то, что все расходы должны соответствовать доходам и если возникает дефицит, то должны быть указаны источники финансирования этого дефицита. При возникновении дефицита существуют внутренние источники финансирования и внешние. На федеральном уровне (внутренние): Выпуск государственных ценных бумаг; Поступления от продажи и приватизации имущества; Переходящие остатки бюджетных средств; Рублёвые кредиты, полученные от организаций. Внешние источники: Выпуск государственных ценных бумаг в иностранной валюте; Кредиты Правительств иностранных государств; Кредиты иностранных банков. Источники финансирования региональных бюджетов: выпуск ценных бумаг от имени субъекта, бюджетные кредиты, полученные от других субъектов или федерального бюджета; кредиты, полученные от кредитных организаций; средства, полученные от продажи своего имущества и приватизации; изменение остатков средств на счетах. Субъекты имеют право выпускать свои облигации в иностранной валюте. Местные бюджеты: выпуск муниципальных ценных бумаг от имени субъекта; полученные бюджетные кредиты; кредиты кредитных организаций; средства, полученные от продажи имущества и приватизации. Принцип гласности означает, что бюджеты публикуются в открытой печати, Интернете. Гипотетически принцип гласности означает, что население может вмешиваться в составление бюджета. Принцип достоверности выражается в том, насколько бюджет соответствует прогнозу на три года. Принцип единства кассы. Он предполагает, что через казначейство должны идти все средства. |