список литературы. Finansy лекции. Тема 1 Финансы как историческая категория
 Скачать 1.19 Mb.
|
|
Тема №8: Доходы и расходы бюджетов бюджетной системы. Налоговые системы и налоговая политика. Виды доходов и их классификация. Все доходы делятся на налоговые, неналоговые и безвозмездные перечисления. Налоговые доходы это различные налоги и сборы, неналоговые доходы – это доходы от гос. собственности и доходы от внешнеэкономической деятельности, безвозмездные перечисления – это перечисления от бюджетов других уровней (дотации, субсидии, субвенции и т.д.). Налоговые доходы. Налоговые доходы составляют около 58-60% бюджета. Налог – это обязательный индивидуальный безвозмездный платёж. Сбор – это тот же обязательный взнос как налог, но, как правило, сбор взимается на то, чтобы государство оказало какую-либо услугу. Например, выдача лицензии. Налоги и сборы бывают федеральные, региональные и местные. Группировка налогов: Налоги бывают прямые и косвенные – по способу взимание. Косвенные включаются в цену товара, прямые взимаются с дохода. От субъекта налогоплательщика: с физических лиц, с юридических лиц. От органов, устанавливающих налоги: федеральные, региональные и местные. По уровню бюджета (расщепляющиеся налоги) (например, НДФЛ 30% в региональный, 70% в бюджетный). По характеру использования: общие налоги в обезличке (покрывают разные расходы бюджета) и целевые налоги. Зависит от объектов налогообложения: налоги на имущество, ресурсные налоги, налоги на доходы, налоги на финансовые операции и налоги на хозяйственные операции. Это определяет структуру налоговой системы. Налоговая система состоит из элементов системы. Под элементами системы понимают конкретные виды налогов и сборов, методы их формирования, способы уплаты и формы осуществления налогового контроля. Бюджетообразующие налоги – это те налоги, которые играют определяющую (ключевую) роль в наполнении бюджета того или иного уровня. Налоговая система, налоговая политика. Налоговая политика – это целенаправленная деятельность государства в области налогообложения на основе экономических, правовых и организационно-контрольных мероприятий. Цели налоговой политики: Фискальная. Выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами через принудительное изъятие. Экономическая - это воздействие на экономику через налогообложения для регулирования спроса и предложения. Социальная – это сглаживание неравенства в уровнях дохода (в основном населения) через распределение части ВВП. Стимулирующая – с помощью этой функции предполагается активизация инновационной деятельности и инвестиционной. Экологическая – с помощью этой функции происходит охрана окружающей среды за счёт введения экологических налогов и штрафных санкций. Контрольная – использование государством налогов для принятия каких-то решений. Субъектом налоговой политики является государство, объектом – налогообложение.- Содержание налоговой политики: Разработка научно-обоснованной концепции развития налоговой системы; Определение основных направлений и принципов налогообложения; Разработка мер, направленных на достижение конкретных поставленных целей в области доходной части бюджета. Налоговая политика делится на налоговую стратегию и налоговую тактику. Задачи стратегии: Построение стабильной налоговой системы; Сокращение налоговых льгот; Снижение налогового пресса на товаропроизводителей; Развитие налогового федерализма. Налоговая тактика – это решение конкретных задач за счёт изменения налоговых ставок, за счёт введения льгот и преференций. Налоговая тактика – это меры, которые могут приниматься внезапно. Основные тактические задачи озвучиваются в бюджетном послании президента. Новации в налоговой политике. Улучшение администрирования существующих налогов (сбор налогов). С помощью налогов поддержка компаний, в которых интеллектуальный труд является основным (предлагается снизить до 14%). С помощью налогов стимулировать энергосбережение в компаниях и использование экономно природных ресурсов. Освобождение от налога на имущество предприятий, которые работают на энергоэффективном оборудовании (на 3 года). Освобождение от налога на прибыль предприятий здравоохранения – это для тех предприятий, которые работают на самом современном оборудовании. Введение налога на недвижимость. Основные налоги. 40% - доходы от внешнеэкономической деятельности, 32% - НДС, остальное – другие налоги. НДС – это косвенный налог, оплачивается конечным потребителем. Плательщики НДС: все организации независимо от формы собственности, все индивидуальные предприниматели (частные). Льготы по НДС имеют предприятия городского транспорта, медицинские учреждения и образовательные учреждения. Ставки: нулевая по товарам, которые идут на экспорт, 10% - на продовольственные товары, на товары для детей, на печатную продукцию, основная ставка по НДС 18% - это по всем товарам и услугам, включая подакцизные и продовольственные товары. Акцизы. Основная задача акцизов – это государственное регулирование производства и потребления отдельных товаров. Акцизы это федеральные косвенные налоги, включенные в цену товара и оплачиваемые конечным потребителем. Подакцизные товары: Этиловый спирт. Спиртосодержащая продукция (там, где доля этилового спирта более 9%). Алкогольная продукция (спирт питьевой). Водка, ликёроводочные изделия. Любая продукция, где спирта больше 1,5%. Пиво. Табачная продукция. Автомобили, мотоциклы. Автомобильный бензин. Дизельное топливо. Моторные масла. Прямогонный бензин (для производства). Ставки подакцизных товаров едины. Например, вино и шампанское (в литре) 10,5 рублей, сигареты (по 1000 штук) 120 рублей. Налог на прибыль организации. Это федеральный налог (порядок его зачисления определяется федеральными властями). Плательщики налога (налоговая ставка 20%) все российские организации иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность через представительства. Не являются плательщиками налога на прибыль: предприятия, применяющие упрощённую систему налогообложения, игорный бизнес, Банк России и его учреждения в том случае, когда доходы банка связаны с регулированием денежного обращения. Налоговая ставка 20%, из них 2% - в федеральные бюджеты, 18% - в региональные бюджеты. Налог на доходы физических лиц. Это федеральный налог. Налогоплательщики все физические лица, которые являются налоговыми агентами. Облагаются абсолютно все доходы. Облагаются на предприятиях (зарплата, дивиденды и проценты; страховые выплаты при наступлении страхового случая; доходы от интеллектуальной собственности; доходы от сдачи имущества в аренду и от продажи имущества; доходы от реализации акций, облигаций и других ценных бумаг, от реализации недвижимого имущества). Существуют по НДФЛ налоговые вычеты, если ты приобретаешь имущество, обучаешься в учреждении, имеющем лицензию (на дневном отделении), некоторые виды лечения. Налог на добычу полезных ископаемых. Это федеральный налог. Ставка 6%. Это расщепляющийся налог. 40% - в федеральный бюджет, 60% - в региональный бюджет. НДПИ на углеводороды 16% и все идут в федеральный бюджет. Водный налог. Устанавливается определённая сумма за количество кубических метров коды, которые забираются из водоёмов и т.д. сейчас 70 рублей за 1000 кубов. Всё идёт в федеральный бюджет. Сбор на использование объектов животного мира и биоресурсов. Сегодня 6000 рублей за бурого медведя и 1500 за оленя. За биоресурсы считается за тонну рыбы: 70% в федеральный бюджет, 30% - в региональный. Государственная пошлина. Сегодня от 0,3% до 4% от суммы иска. Госпошлина взимается за исковые заявления, за получение паспорта, прав и т.д. Вся госпошлина перечисляется в федеральный бюджет. Региональные налоги – это налоги, которые устанавливаются и вводятся субъектами РФ на территории субъекта. Определённые субъекты могут их как вводить, так и отменять эти налоги. Налог на имущество организации, транспортный налог и налог на игорный бизнес. Плательщики: все российские организации и иностранные организации, работающие через представительства. От уплаты налогов освобождены бюджетные организации, Банк России и инвестиционные фонды. Объекты: движимые и недвижимые имущества организации, которые учитываются на балансе предприятия. Налоговая база определяется по остаточной стоимости, основная ставка 2,2%. Налог на игорный бизнес. Попадают под налогообложение все юридические лица, которые осуществляют деятельность в области игорного бизнеса и физические лица. Облагаются: автоматы, игровые столы, тотализаторы и т.д. За стол от 25000 до 125000, за игровой автомат от 1500 до 7500 в месяц, за кассу тотализатора от 20000 до 120000. Транспортный налог. Плательщиками являются все физ. и юр.лица, на которые оформлен транспорт. Не облагаются только вёсельные лодки, автомобили для инвалидов, вертолёты и самолёты медицинской и санитарной авиации. Местные налоги. Земельный налог и налог на имущество физических лиц. Налог на землю устанавливается в процентах от кадастровой стоимости. Ставки:1,5% на частное пользование, 0,3% - на сельскохозяйственные. Налог на имущество физ.лиц. Объекты налогообложения: квартиры, дома, гаражи. Льготы имеют все пенсионеры, инвалиды, герои советского союза. Расходы бюджетов и бюджетной системы. Расходы бюджета – это денежные средства, выделяемые из бюджета органами гос.власти и местного самоуправления на выполнение государством и местным самоуправлением своих функций. На величину расходов бюджета влияют: объём ВВП, определённый исторический этап развития, социально-экономические задачи. Расходные обязательства – это обязанность предоставлять тому или иному юридическому лицу средства соответствующего бюджета. Расходные обязательства регулируются и закрепляются федеральными законами, правовыми актами правительства и органами местного самоуправления. Классификация расходов бюджета. Общегосударственные вопросы: функционирование президента; функционирование высшего должностного лица, субъекта или органа самоуправления; функционирование законодательных органов власти; функционирование правительства РФ; функционирование органов местного самоуправления; судебная система; деятельность финансовых, таможенных и налоговых органов и органов финансового контроля; проведение референдумов; фундаментальные исследования; обслуживание государства и гос.долга. Национальная оборона: финансирование вооружённых сил, модернизация вооружённых сил, ядерно-оружейный комплекс и мобилизационная подготовка экономики. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность: органы внутренних дел, прокуратура, тюрьмы (система проведения наказаний), пограничная служба, наркоконтроль, МЧС. Национальная экономика: общие экономические вопросы, ТЭК (топливно-энергетический комплекс), с/х, водное хозяйство, транспорт и т.д.; ЖКХ: жилищное хозяйство, коммунальное хозяйство, благоустройство. Охрана окружающей среды: экология и экологический контроль; сбор, очистка и удаление отходов. Образование: дошкольное, общее, среднее профессиональное, высшее профессиональное, молодёжная политика и т.д. Культура и СМИ: кинематограф, телевидение, печать и издательства. Здравоохранение, физкультура и спорт: все виды мед.помощи, скорая помощь, физкультура и спорт. Социальная политика: пенсионное обеспечение, социальное обеспечение, социальное обслуживание населения, охрана семьи и детства. Межбюджетные трансферты: дотации, субсидии, субвенции бюджетам различных уровней. Сущность и функции государственного бюджета. Государственный бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенный для финансового обеспечения задач и функций государства. Две функции: распределительная и контрольная. Распределительная функция проявляется в том, что госбюджет является основным орудием перераспределения ВВП и национального богатства, а также межотраслевого, территориального и социального перераспределения. С помощью госбюджета осуществляется финансирование наиболее приоритетных направлений социальной политики, а также поддержка социально необеспеченных граждан. Контрольная функция проявляется в контроле за образованием, распределением и использованием бюджетных средств. Контроль осуществляется уполномоченными органами. Федеральный бюджет – это форма образования и расходования денежных средств для выполнения функций, отнесённых к предмету ведения федеральных. Формируется за счёт налоговых и неналоговых доходов. Неналоговые доходы – это таможенные пошлины (ввозные, вывозные и транзитные). Ввозные или импортные пошлины взимаются с импортируемых товаров, провозимых через таможенную границу или отпускаемые со складов, расположенных внутри страны. Вывозные или экспортные пошлины – взимаются с товаров, которые вывозятся с территории РФ. В основном устанавливается на сырьевые товары. Составляют около 65%. Транзитные пошлины – перемещаются от одного терминала к другому. Сюда же относятся поступления из источников финансирования дефицита бюджета. Структура доходов федерального бюджета: НДС – 32%, таможенные пошлины – 38%, НДПИ – 20%, акцизы – 2%, налог на прибыль – 4%, и неналоговые доходы – 4%. Структура расходов федерального бюджета. Общегосударственные вопросы – 7%, национальная оборона – 17%, национальная безопасность – 14%, национальная экономика – 11%, образование – 5%, культура и т.д. – 1%, здравоохранение и спорт – 5%, социальная политика – 30%, межбюджетные трансферты – 30%, остальное – прочие расходы. Региональные бюджеты. Доходы: налоговые, неналоговые, безвозмездные. Формируется за счёт собственных налогов, за счёт расщепляющихся налогов, за счёт неналоговых доходов, за счёт безвозмездных перечислений. Структура доходов регионального бюджета: налог на прибыль 40%, НДФЛ – 20%, налог на имущество организации – 6%, акцизы – 6%, доходы от имущества – 5%, прочие – 14%. Структура расходов регионального бюджета: гос.управление – 4%, правоохранительная деятельность – 3%, вся экономика – 20%, финансовая помощь местным бюджетам – 20%, социальные расходы – 28%, целевые и бюджетные фонды – 10%, прочие – 9%. Местные бюджеты. Формируется за счёт местных налогов, за счёт расщепляющихся налогов, за счёт безвозмездных перечислений из региональных бюджетов, доходы от управления собственностью. Структура местных доходов: налоговые – 28%, неналоговые – 7%, от управления имуществом – 6%, финансовая помощь других регионов – 59%. Структура налоговых доходов: НДФЛ – 65%, на имущество физ.лиц – 10%, на прибыль – 3%, остальное – прочие. Расходы местных бюджетов: образование – 43%, местное самоуправление – 19%, ЖКХ – 11%, экономика – 7%, здравоохранение – 11%, культура – 6%, социальная политика – 3%. Межбюджетные отношения. Бюджетный федерализм. Сущность межбюджетных отношений состоит в финансовых взаимосвязях между различными уровнями власти по поводу формирования и использования бюджетных средств. Цели межбюджетных отношений: Оптимальное распределение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы. Выравнивание бюджетной обеспеченности по всей территории страны, т.е. это достижение среднего для регионов и муниципалитетов показателя бюджетных расходов на одного жителя. Бюджетная обеспеченность по России очень разная. Например, в Москве в 20 раз больше, чем в Ингушетии. Наиболее обеспечены: Москва, Питер, Тюменская область, Липецкая область. Самые бедные: Ингушетия, Дагестан, Курская область, Воронежская и т.д. Основные причины разрыва: Разный уровень экономического развития; Разный уровень обеспечения ресурсами; Структура экономики. Бюджетный федерализм – это форма организации межбюджетных отношений в федеративном государстве. Основные принципы бюджетного федерализма (посмотреть в кодексе): Законодательное разграничение полномочий по расходам между уровнями власти всех регионов; Обеспечение соответствующих органов власти необходимыми доходами; Обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания всех уровней бюджетной системы; Наличие единых для каждого звена бюджетной системы методов регулирования; Самостоятельность и равноправие каждого бюджета; Выравнивание уровня бюджетной обеспеченности, т.е. достижение среднего для регионов и муниципалитетов показателей расходов на одного жителя. Механизм межбюджетных отношений в федеративных государствах. Этот механизм состоит из 2-х блоков: Разграничение полномочий по уровням бюджетной системы. Межбюджетное регулирование. Разграничение полномочий это: Закрепление федеральным законодательством расходных полномочий или расходов между уровнями бюджетной системы на постоянной основе. Наделение органов местного самоуправления отдельными государственными полномочиями (проведение выборов). По Конституции федеральный центр занимается: таможенное, финансовое, валютное и кредитное регулирование; денежная эмиссия; устанавливают ценовую политику; собирают федеральные налоги и сборы; федеральный бюджет, федеральный транспорт; федеральные энергетические системы; деятельность в космосе. (посмотреть главу «Расходы бюджетов»). В совместном ведении федерального и регионального уровня находятся: Вопросы владения, пользования и распоряжения землёй, недрами, водными и всеми природными ресурсами; Все вопросы государственной собственности, находящейся на территории региона; Природопользование; Экология; Образование; Здравоохранение; Социальная защита; Установление общих принципов Некоторые виды расходов финансируются на всех уровнях бюджетной системы. Это проведение выборов, проведение референдумов. Регионалы самостоятельно выполняют: Материально-техническое и финансовое обеспечение своих собственных органов власти; Поддержка с/х; Строительство и содержание автомобильных дорог, железнодорожного транспорта в регионе; Финансировать образование: начальное, общее, среднее, высшее; Оказывать различную медицинскую помощь и социальное обслуживание инвалидов; Предоставлять субвенции местным бюджетам для выплаты субсидий гражданам на оплату жилья, коммуналки и т.д. Местные бюджеты: Формируют, утверждают и исполняют местные бюджеты; Вводят или отменяют местные налоги; Владеют и распоряжаются имуществом, которое находится на территории; организовывают услуги для населения; В пределах своего образования отвечают за электро- и газоснабжение, снабжение водой и т.д. Распределение основных расходных полномочий по уровням бюджетной системы.
Межбюджетное регулирование. Межбюджетное регулирование состоит из двух блоков: Это налоговое регулирование бюджетной обеспеченности Перераспределение средств между уровнями бюджетной системы. Налоговое регулирование Налоговое регулирование – это разграничение налогов и других платежей между уровнями бюджетной системы и их закрепления в качестве собственных доходов. Закрепление налогов или отчислений на постоянной основе по законодательству в соответствии с БК и НК; Закрепление налогов на постоянной основе в соответствии с региональным и местным законодательством; Установление дополнительных отчислений от налогов. Это регулирующие налоги. Перераспределение средств между уровнями бюджетной системы. Временная финансовая помощь в виде бюджетных кредитов или субсидий; Дотирование нижестоящих бюджетов. Дотирование идёт по двум направлениям: С учётом бюджетной обеспеченности региона; По душевому признаку. Для этого создан фонд – Федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ. Этот фонд формируется в рамках федерального бюджета. Средства поступают в виде дотаций. Дотации – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основах без установления целей. Уровень бюджетной обеспеченности рассчитывается исходя их реальных налоговых доходов на одного жителя и таким же показателем по стране. Этот показатель рассчитывается с учётом структуры населения, с учётом климатических условий. Поддержка социального и экономического развития. Федеральный фонд компенсаций – выдаёт субсидии и субвенции. Федеральный фонд софинансирования расходов – выдаёт только субсидии. Федеральный фонд компенсации. Цель этого фонда – это финансовое обеспечение так называемых федеральных мандатов, т.е. это обязанности РФ, которые возложены на региональные и местные власти федеральным законодательством. Субвенции – это межбюджетные трансферты, которые предоставляются бюджетам субъектов в целях финансирования расходов, которые возникают при выполнении субъектами полномочий федерального правительства. Субвенции зачисляются в бюджеты субъектов и расходуются на следующие цели: На увеличение материнского капитала; На индексацию государственных пособий людям, имеющим детей, в соответствии с законом «О государственных пособиям гражданам, имеющих детей»; На приобретение жилья гражданам, выезжающим из районов крайнего Севера и приравненных к нему областей; На доплаты к пенсиям. Федеральный фонд софинансирования расходов. Цель этого фонда – поддержка регионов в плане поддержания определённого уровня социальных расходов (расходы на образование здравоохранение, культуру и т.д.). Субсидии этого фонда распределяются между всеми субъектами РФ без исключения с учётом бюджетной обеспеченности. Субсидия – это межбюджетный трансферт, который предоставляется субъектам РФ в целях софинансирования расходов при выполнении регионами полномочий органов власти. На что идут: На оплату жилья и коммунальных услуг малоимущим гражданам; На обеспечение жильём детей-сирот; На выплату ежемесячного пособия на ребёнка; На социальную поддержку ветеранов труда; На социальную поддержку лиц, пострадавших от репрессий. Федеральный фонд регионального развития. Этот фонд предназначен для оказания финансовой помощи регионам с целью финансирования инвестиций в социальную и производственную инфраструктуру. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Этот фонд находится вне бюджета. Он формируется за счёт кредитов международных организаций, а так же за счёт средств правительства. Он был создан для того, чтобы привести наши региональные и муниципальные финансы к международным стандартам. Выделяются эти средства на: Методическая помощь органов государственной власти и органов местного самоуправления на бюджетные процедуры, методическую помощь при составлении финансовой отчётности, при проведении реформ муниципальных служб и т.д.; На совершенствование налогового и бюджетного законодательства в регионах; На обучение и подготовку кадров в региональных и местных финансовых органах; Проведение мониторинга процессов экономических реформ и финансовое оздоровление экономики в регионах. (Основные направления денежно-кредитной политики на 2014 год) |