решение. Тема Бюджетная система России
 Скачать 0.73 Mb.
|
|
Собственные доходы бюджетов — это виды доходов, закрепленные законодательством РФ на постоянной основе полностью или частично за соот- ветствующими бюджетами. К собственным доходам бюджетов относятся: налоговые доходы, закрепленные законодательством РФ, налоговые доходы и безвозмездные перечисления. К регулирующим доходам бюджетов относятся федеральные и регио- нальные налоги и иные платежи с установленными нормативами отчислений (в процентах) в бюджеты других уровней на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года). На протяжении длительного времени (до 2005 г.) доходы бюджетов включали четыре основных элемента: налоговые доходы, неналоговые доходы, доходы целевых бюджетных фондов и безвозмездные перечисления. При этом доходы федерального бюджета складывались из первых трех элементов, а доходы региональных и местных бюджетов включали безвозмездные перечис- ления. 9 Налоговые доходы включали: 1. Налоги на прибыль (доход), прирост капитала – налог на прибыль организаций, иностранных юридических лиц; налог на прибыль бирж, брокер- ских контор, кредитных, страховых организаций и т.п.; налог на доходы в виде дивидендов; налог на доходы с процентов (дисконта); подоходный налог с физических лиц; налог на игорный бизнес и др. 2. Налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы – НДС, акцизы, налог с продаж, лицензионные и регистрационные сборы, налог на покупку иностранных денежных знаков и др. 3. Налоги на совокупный доход – единый налог для юридических лиц; единый налог для физических лиц; единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и др. 4. Налоги на имущество – налог на имущество физических лиц; налог на имущество предприятий; налог на имущество, переходящее в порядке наследо- вания и дарения; налог на операции с ценными бумагами. 5. Платежи за пользование природными ресурсами – платежи за пользо- вание недрами, континентальным шельфом, минеральными ресурсами, живыми и биологическими ресурсами, лесным фондом, водными объектами; платежи за проведение поисковых и разведочных работ, за добычу полезных ископаемых; земельный налог и др. 6. Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции – таможенные пошлины (ввозные и вывозные таможенные пошлины). 7. Прочие налоги, пошлины и сборы – государственные пошлины; курорт- ный сбор; налог на рекламу; налоги субъектов РФ; местные налоги и сборы. Неналоговые доходы бюджетов включали: 1. Доходы от имущества, находящегося в государственной и муници- пальной собственности или от деятельности: • дивиденды по акциям, принадлежащим государству; • доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; • арендная плата за земли сельскохозяйственного и несельскохозяйствен- ного назначения, городов и поселков; • доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, закрепленного за образовательными учреждениями, научными организациями, учреждениями здравоохранения, культуры и искусства; • проценты, полученные от размещения в банках и кредитных организа- циях временно свободных денежных средств; 10 • проценты, полученные от предоставления бюджетных ссуд внутри страны; • перечисление прибыли Центрального банка РФ; • доходы от оказания услуг или компенсации затрат государства (консульский сбор, плата за выдаваемые паспорта, плата за информацию, плата за опробование и клеймение изделий из сплавов и драгоценных металлов и др.); • доходы от реализации соглашений о разделе продукции; • доходы от продажи квартир, государственных производственных и непроизводственных фондов, материальных ценностей; • доходы от распоряжения принадлежащими РФ правами на результаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и технологических работ военного, специального и двойного назначения. 2. Доходы от продажи земли и нематериальных активов. 3. Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (резидентов и нерезидентов). 4. Административные платежи и сборы. 5. Штрафные санкции, возмещение ущерба – административные штрафы, штрафы за нарушение правил дорожного движения, санкции за нецелевое использование бюджетных средств; штрафы, взимаемые Министерством РФ по налогам и сборам и др. 6. Доходы от внешнеэкономической деятельности – проценты по госу- дарственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта; таможенные сборы и прочие доходы. С принятием в конце 2004 г. новой бюджетной классификации в настоя- щее время классификация доходов бюджетов разных уровней включает следу- ющие основные группы: доходы; безвозмездные поступления; доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. В новой бюджетной классификации РФ не сохранилось деления доходов на налоговые и неналоговые доходы. В настоящее время они вместе составляют группу «Доходы». Что касается безвозмездных перечислений, то их перечень существенно расширен. В настоящее время кроме безвозмездных перечислений от нерезидентов, от бюджетов других уровней в форме дотаций, субсидий, субвенций, трансфертов и т. п., безвозмездные перечисления включают: безвозмездные поступления от нерезидентов; безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы РФ; безвозмездные поступления от гос- ударственных организаций; безвозмездные поступления от негосударственных 11 организаций; безвозмездные поступления от наднациональных организаций и прочие безвозмездные поступления. В настоящее время в составе доходов бюджетов доходы целевых бюджетных фондов не предусмотрены вообще. Однако появился новый вид доходов – доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятель- ности. В данном случае имеются в виду те доходы, которые получены бюджет- ными организациями или органами государственного управления от предпри- нимательской деятельности или от деятельности, реализации товаров и услуг, осуществляемых не по государственно регулируемым ценам, а по рыночным ценам. В данный вид доходов входят также целевые отчисления от государ- ственных и муниципальных лотерей. Указанная общая классификация доходов бюджетов на каждом уровне бюджетной системы имеет свои особенности. Так, доходы федерального бюджетадо 2005 г. включали: • налоговые доходы; • неналоговые доходы; • доходы целевых бюджетных фондов. Первая и основная часть доходов федерального бюджета – это налоговые доходы, которые в настоящее время составляют более 95% всех доходов феде- рального бюджета. Причем доля налоговых доходов за период с 1998 по 2006 г. неуклонно росла. К налоговым доходам бюджетов субъектов РФ относятся: • региональные налоги и сборы; • отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распреде- ленных к зачислению в бюджеты субъектов РФ, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Последние определяются Законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в РФ»; • неналоговые доходы. Неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ формируются так же, как и для федерального бюджета, с той лишь разницей, что в данном случае речь идет не о федеральной собственности, а о собственности субъекта РФ. К неналоговым доходам субъектов РФ относятся доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, а также доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ. 12 Доходы местных бюджетов формируются за счет: 1) местных налогов и сборов; 2) отчислений от регулирующих доходов и сборов; 3) неналоговых доходов. Местные налоги и сборы – это налоги и сборы, устанавливаемые представительными органами местного самоуправления самостоятельно в соответствии с федеральными законами. В части первой Налогового кодекса РФ к местным налогам отнесены: земельный налог и налог на имущество физи- ческих лиц. Отчисления от регулирующих налогов и сборов, которые поступают в местный бюджет, определяются федеральным законодательством или законом о бюджете субъекта РФ на очередной финансовый год. Субъекты РФ могут также передавать местным бюджетам собственные доходы от региональных налогов и сборов, а также от закрепленных за субъектами РФ федеральных налогов и сборов (полностью или частично) на срок не менее трех лет. К неналоговым доходам местных бюджетов относятся доходы от исполь- зования имущества, находящегося в муниципальной собственности; доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетны- ми учреждениями, которые находятся в ведении органов местного самоуправ- ления; доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности; различного рода штрафы, суммы конфискаций, компенсаций. Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов, в размерах, устанавливаемых органами местного самоуправления. В местный бюджет поступают также ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых орга- нам местного самоуправления, ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов РФ, ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований. Как уже отмечалось, налоги составляют основную часть доходов феде- рального бюджета. Причем их доля за последние годы значительно выросла. При этом разные налоги в разной степени участвуют в формировании доходов федерального бюджета. 13 До последнего времени незначительную долю доходов федерального бюджета составляли платежи за пользование природными ресурсами. В конце 1990-х гг. их доля не превышала 1–2%. С одной стороны, это объяснялось тем, что большинство ресурсных налогов до последнего времени поступало в дохо- ды бюджетов субъектов РФ, а ставки по ресурсным налогам были невелики. Начиная с 2002 г. ситуация в этой сфере изменилась. Произошло упорядочение ресурсных налогов, были повышены некоторые их ставки. Большинство ресурсных налогов стало поступать в федеральный бюджет. В результате доля ресурсных налогов в федеральном бюджете в 2005 г. возросла до 15,4% налого- вых доходов по сравнению с 1,4% в 2000 г. Такая ситуация вполне закономер- на, поскольку именно российское государство, а не отдельные хозяйствующие субъекты, должно в полной мере присваивать и использовать природную ренту в интересах всего общества. В доходы федерального бюджета поступают также налоги на капитал (доходы от денежного капитала - процентные доходы от вкладов, покупки цен- ных бумаг и т.п.). Однако в целом доля налогов с финансовых операций, недвижимости и капитала составляет не более 3% доходов бюджета. В соответствии с новой бюджетной классификацией неналоговые доходы не выделяются в качестве самостоятельной группы. Так же, как и налоговые доходы, они входят в группу «Доходы» и включают: • доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; • доходы от продажи материальных и нематериальных активов; • доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; • административные платежи и сборы; • штрафы, санкции, возмещение ущерба; • доходы от внешнеэкономической деятельности; • платежи за пользование природными ресурсами. Доходы от внешнеэкономической деятельности и платежи за пользование природными ресурсами трудно назвать собственно неналоговыми доходами, поскольку, например, доходы от внешнеэкономической деятельности включа- ют таможенные пошлины и сборы, а платежи при пользовании природными ресурсами – плату за пользование водными биологическими ресурсами, лесным фондом, разовые платежи за пользование недрами и т.п. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относятся к числу возобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают: 14 • дивиденды по акциям и доходы от прочих форм участия в капитале, находящихся в собственности РФ; • доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных органов государственной власти и созданных ими учреждений и в хозяйственном ведении федеральных государственных унитар- ных предприятий; • часть прибыли федеральных государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей; • доходы от сдачи в аренду земли. Доходы от реализации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности относят к числу невозобновляемых источников доходов федерального бюджета. Они включают: доходы от приватизации федерального имущества (продажа имущества и пакетов акций акционерных обществ); доходы от продажи земли. 1.3. Состав и структура расходов государственного бюджета Расходы бюджета согласно Бюджетному кодексу, — это денежные средства, направляемые на финансирование выполнение задач и функций госу- дарства и местного самоуправления. Процесс формирования расходов бюджетов всех уровней должен базиро- ваться на единых методологических основах, нормативах номинальной бюджетной обеспеченности, финансовых затрат на оказание государственных услуг, устанавливаемых Правительством РФ. В теории и практике финансов существует несколько принципов в классификации расходов бюджета: 1) текущие расходы обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти. Эти расходы включают: − оплату труда государственных служащих, командировочные расходы и расходы на служебные разъезды; − выплату процентов по займам, по государственному внешнему долгу, субсидий и трансфертов (населению, предприятиям и организациям); − расходы на выплату пенсий, стипендий, пособий; 2) капитальные расходы — денежные затраты государства, связанные с финансированием инвестиционной и инновационной деятельности. Эти расходы еще называют бюджетом развития. Они включают: − капитальные вложения в основные фонды; − капитальное строительство; 15 − капитальный ремонт; − приобретение земли; 3) функциональные расходы отражают расходы государства на выполне- ние им основных функций. Включают расходы на: − исполнительную, законодательную власть, налоговые органы; − судебную систему; − национальную оборону; − правоохранительные органы; − промышленность; − сельское хозяйство; − транспорт; − финансирование, образование, науку; − обслуживание и погашение государственного долга (как внешнего, так и внутреннего). В составе бюджетных расходов выделяют также денежные средства резервного фонда, которые должны пойти на непредвиденные нужды. Он устанавливается в размере 1% от утвержденных расходов федерального бюджета. Государственные расходы – одна из сторон финансовой деятельности государства. Она неразрывно связана с процессом собирания денежных средств в государственный фонд. Независимо от источников поступления все расходы государства имеют единые принципы их использования. Они распределяются в соответствии с социально-экономическими программами правительства, а размер государственных расходов определяется задачами и потребностями, выраженными в этих программах. В условиях рынка государственные расходы находятся в определенном соотношении с расходами коммерческих структур, общественных, религиозных и иных негосударственных организаций. Это соотношение определяется экономической политикой государства, уровнем благосостояния населения, размерами государственного сектора в экономике и другими факторами. За по- следние годы в России в связи с развитием негосударственных форм собствен- ности государственные расходы по сравнению с их объемом в условиях СССР существенно сократились. Однако, несмотря на эти изменения, в России так же, как и в других странах, государственные расходы занимают главное место в системе общественных расходов. Государственные расходы – это широкое понятие. Они охватывают как расходы бюджетов всех уровней, внебюджетных фондов, так и расходы 16 государственных предприятий, расходы по государственному страхованию и предоставлению кредитов. При этом центральное место в системе государ- ственных расходов занимают расходы бюджета. Расходы государственного бюджета представляют собой денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государ- ства и местного самоуправления. Они выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям. В рамках экономической классификации расходов бюджетов большое значение имеет деление всех расходов на текущие и капитальные расходы. Текущие расходы государственного бюджета связаны с предоставлением бюджетных средств юридическим и физическим лицам на их содержание и покрытие текущих потребностей. Эти расходы обеспечивают текущее функци- онирование органов государственной власти, органов местного самоуправле- ния, бюджетных учреждений. Они включают затраты на государственное потребление (содержание экономической и социальной инфраструктуры, государственных отраслей народного хозяйства, закупки товаров и услуг гражданского и военного назначения, текущие расходы государственных учреждений); оказание государственной поддержки (субсидии, субвенции, текущие трансферты) нижестоящим органам власти, государственным и част- ным предприятиям, транспортные платежи, выплату процентов по государ- ственному долгу и другие расходы. В составе текущих расходов выделяют целевые статьи, ряд из которых относится к числу защищенных статей. Защищенными называются такие статьи бюджета, которые не подлежат сокращению в результате секвестирова- ния бюджета. Эти статьи не могут быть сокращены ни при каких условиях, в том числе при недостатке доходных источников. К их числу относятся: 1) заработная плата с начислениями; 2) пенсии, стипендии, государственные пособия и другие выплаты населению; 3) расходы на питание в организациях систем правоохранительной дея- тельности, в лечебно-профилактических учреждениях, домах для инвалидов, детских домах, школах, детских садах, детских дошкольных учреждениях, дневных профессионально-технических училищах, институтах-интернатах для инвалидов, специальных школах и т.п.; 4) приобретение медикаментов и перевязочных материалов; 17 5) приобретение мягкого инвентаря (расходы на приобретение постель- ных принадлежностей, штор, ковровых дорожек, матрацев, подушек, одеял) и обмундирования (приобретение фирменной одежды, обуви, халатов, курток и т.п.); 6) компенсации за продовольственное обеспечение (расходы на выплату продовольственных пайков прикомандированным военнослужащим, работни- кам судов, органов прокуратуры, налоговой службы и т.п.); 7) оплата специального топлива и горюче-смазочных материалов (расхо- ды на бензин, керосин, дизельное топливо, мазут и другое по системам нацио- нальной обороны, государственной безопасности, органов пограничной службы и правоохранительной деятельности, бюджетным организациям); 8) оплата коммунальных услуг. |