решение. Тема Бюджетная система России
 Скачать 0.73 Mb.
|
|
1 Тема 3. Бюджетная система России Основные вопросы: 3.1. Понятие бюджетной системы и бюджетное устройство. 3.2. Состав и структура доходов государственного бюджета. 3.3. Состав и структура расходов государственного бюджета. 3.4. Сбалансированность государственного бюджета: дефицит и профицит. 3.5. Бюджетный процесс: его значение, принципы и этапы. 1.1. Понятие бюджетной системы и бюджетное устройство Под бюджетной системой понимается основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность бюджетов всей страны. Бюджетное устройство включает организационные принципы построе- ния бюджетной системы, её структуру и взаимосвязь объединяемых в ней бюджетов. Бюджетная система РФ состоит из трех уровней: 1. федеральный бюджет РФ; 2. бюджеты субъектов РФ (область, край, республика); 3. местные бюджеты (город, район). Уровни бюджетной системы соответствуют уровням государственной власти. Бюджеты нижестоящих органов не входят своими доходами и расхода- ми в бюджеты вышестоящих уровней. Ниже представлены формулы исчисления трёх видов аналитических бюджетов: М М е е с с т т н н ы ы е е б б ю ю д д ж ж е е т т ы ы + + б б ю ю д д ж ж е е т т ы ы с с у у б б ъ ъ е е к к т т о о в в ф ф е е д д е е р р а а ц ц и и и и = = т т е е р р р р и и т т о о р р и и а а л л ь ь н н ы ы е е ( ( к к о о н н с с о о л л и и д д и и р р о о в в а а н н н н ы ы е е ) ) б б ю ю д д ж ж е е т т ы ы Т Т е е р р р р и и т т о о р р и и а а л л ь ь н н ы ы е е б б ю ю д д ж ж е е т т ы ы + + ф ф е е д д е е р р а а л л ь ь н н ы ы й й б б ю ю д д ж ж е е т т = = к к о о н н с с о о л л и и д д и и р р о о в в а а н н н н ы ы й й б б ю ю д д ж ж е е т т с с т т р р а а н н ы ы К К о о н н с с о о л л и и д д и и р р о о в в а а н н н н ы ы й й б б ю ю д д ж ж е е т т + + б б ю ю д д ж ж е е т т ы ы в в н н е е б б ю ю д д ж ж е е т т н н ы ы х х ф ф о о н н д д о о в в = = с с в в о о д д н н ы ы й й б б ю ю д д ж ж е е т т с с т т р р а а н н ы ы Консолидированный и сводный бюджет не утверждаются законодатель- ными собраниями и не имеют силу законов, а являются расчётными статисти- ческими системами, выполняют роль аналитической базы. Данные консолиди- 2 рованного бюджета используются для составления проекта федерального бюджета на очередной плановый (трёхлетний) период. Бюджетная система функционирует согласно следующим принципам: 1) принцип единства — означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, логики бюджетного процесса, санкций за нарушение бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней и ведение бухгалтерского учета; 2) принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов: они подлежат отражению в обязательном порядке и полном объеме; 3) принцип реальности бюджетных показателей, т.е. достоверности расчетов доходов и расходов бюджета; 4) принцип гласности — обязательное опубликование утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении, открытость для СМИ; 5) принцип самостоятельности бюджетов — этот принцип может быть полностью реализован лишь в условиях четкого разграничения полномо- чий между органами власти различного уровня, при котором на любом уровне управления обеспечивается соответствие доходов и стабильностью поступле- ния денежных средств в бюджет; 6) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств означает, что выделение бюджетных средств в распоряжение конкретных получателей носит целевой характер, т.е. обозначаются их направления и конкретные цели финансирования. Любые действия, приводящие к нарушению адресности предусмотренных бюджетных средств, являются нарушением бюджетного законодательства РФ; 7) принцип сбалансированности бюджетов означает, что объем расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и по- ступлений из источников финансирования его дефицита. Уполномоченные органы, составляя, утверждая и исполняя бюджет, должны исходить из необхо- димости минимизации размера дефицита бюджета; 8) принцип эффективности и экономности использования бюджет- ных средств означает, что при составлении и исполнении бюджета уполномо- ченные органы и получатели бюджетных средств должны стремиться достиг- нуть заданных результатов с использованием наименьшего объема средств или наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств. 3 Принцип самостоятельности бюджетов означает право законодатель- ных (представительных) органов государственной власти на каждом уровне бюджетной системы: • самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; • иметь собственные источники доходов бюджетов; • иметь законодательно закрепленные регулирующие доходы и налоги; • самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств; • определять источники финансирования дефицитов бюджетов; • получить компенсацию расходов, возникших в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления. Принцип самостоя- тельности предполагает также недопустимость изъятия доходов, дополнитель- но полученных в ходе исполнения бюджета, сумм превышения доходов над расходами бюджетов и сумм экономии по расходам бюджетов. Нельзя также осуществлять компенсации за счет бюджетов других уровней потерь в доходах и дополнительных расходах, возникших в ходе исполнения законов о бюджете, за исключением случаев, связанных с изменением законодательства. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государ- ственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установле- ние и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и ненало- говых доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюдже- тов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов в соответствии с едиными принципами и требованиями, установ- ленными Бюджетным кодексом РФ. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов предполагает обязатель- ность и полноту отражения всех доходов и расходов, а также расходов государ- ственных внебюджетных фондов в соответствии с налоговым и бюджетным законодательством. В соответствии с этим принципом все государственные и муниципальные расходы подлежат финансированию за счет бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов, аккумулированных в бюджетной системе РФ. Налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей полностью учитываются отдельно по доходам и расхо- дам бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, за исклю- 4 чением отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей, предоставляемых в пределах текущего финансового года. Принцип сбалансированности бюджета означает, что объем предусмот- ренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. При составлении, утверждении и исполнении бюджета следует исходить из необходимости минимизации размера дефицита бюджета. Принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов уполномочен- ные органы и получатели бюджетных средств должны стремиться к экономно- му использованию бюджетных средств. Эффективность использования бюд- жетных средств может определяться двояко: 1) достижение заданных результа- тов с использованием наименьшего объема средств; 2) достижение наилучшего результата с использованием определенного объема бюджетных средств. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита. Этот принцип очень похож на принцип сбалансированности, однако он имеет самостоятельное значение, ибо предполагает, что доходы бюджета и поступления от источников финансирования его дефицита не могут быть увязаны с определенными расхо- дами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы РФ. Принцип гласности предполагает: 1) обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении; 2) полноту предоставления информации о ходе исполнения бюджетов; 3) открытость для общества и средств массовой информации процедур рассмотрения и принятия решений по проектам бюджетов, главным образом по вопросам, вызывающим разногласия; 4) федеральный бюджет может содержать секретные статьи, но они должны утверждаться только в его составе. Принцип достоверности бюджета означает надежность и достоверность показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории, на основании которого разрабатываются бюджеты разных уровней, а также реалистичность расчетов доходов и расходов бюджета. 5 Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств предпо- лагает, что бюджетные средства выделяются в распоряжение конкретных полу- чателей бюджетных средств с обозначением их конкретного использования. Важная характеристикабюджетного устройства связана с системой взаимосвязи бюджетов разных уровней, которая в федеративных государствах проявляется через систему бюджетного федерализма. Второе звено государственной финансовой системы – местные бюдже- ты. В унитарных государствах местные бюджеты не входят в государственный бюджет. В федеративных государствах местные бюджеты не входят в бюджеты членов федерации, а последние не включаются в федеральный бюджет. За местными бюджетами закреплены второстепенные налоги – подоход- ный налог, ресурсные налоги, поэтому они, как правило, дефицитны и не могут нормально функционировать без субсидий и кредитов из государственного бюджета. Большая часть расходов местных бюджетов направляется на соци- альные цели. В соответствии с Бюджетным кодексом бюджетная система Россий- ской Федерации представляет собой основанную на экономических отношени- ях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нор- мами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Согласно статье 10 Бюджетного кодекса РФ бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов следующих уровней: • федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов; • бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов; • местные бюджеты, в том числе: - бюджеты муниципальных районов, бюджеты городских округов, бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга; - бюджеты городских и сельских поселений. Бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований, находящихся на его территории, составляют консолидированный бюджет субъекта РФ. В свою очередь, федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ в сумме составляют консолидированный бюджет РФ. 6 1.2. Состав и структура доходов государственного бюджета К основным параметрам государственного бюджета РФ относятся: - объемы доходов и расходов бюджета; - превышения доходов над расходами (профицит) или дефицит бюджета и его предельный процент по отношению к расходам; - дотации и субвенции бюджетам нижестоящего уровня. Бюджет является звеном финансовой системы государства и выражает экономические (денежные) отношения по поводу образования доходов и финансированию расходов органов государственной власти и местного самоуправления. Являясь составной частью финансовых отношений и имея денежную форму выражения, бюджет выполняет следующие функции: 1) распределительная — проявляется через формирование и использо- вание централизованного фонда денежных средств по уровням государствен- ной и территориальной власти; 2) контрольная — действует одновременно с распределительной и предполагает возможность и обязательность государственного контроля за по- ступлением бюджетных средств; 3) регулирующая — проявляется в том, что с помощью бюджета госу- дарство регулирует хозяйственную жизнь страны, направляя бюджетные средства на поддержку и развитие отдельных отраслей и регионов, используя для этого соответствующие финансовые рычаги (бюджетно-налоговый механизм). Ведущим звеном любой финансовой системы выступает государственный бюджет. По своему материальному содержанию – это главный централизован- ный фонд денежных средств государства. Государственный бюджет является также главным средством перераспределения национального дохода (НД). Через это звено перераспределяется до 40% НД. Основными доходами государ- ственного бюджета выступают налоги, составляющие от 70 до 90% и более общей суммы его доходов. Сегодня основная часть денежных средств сосредоточена в федеральном бюджете – примерно 60% консолидированного бюджета РФ. Благодаря такой концентрации федеральному правительству удается сосредоточить в своих руках значительные финансовые ресурсы на решающих участках экономиче- ского и социального развития. Бюджет современного государства представляет собой сложный инстру- мент регулирования экономики, воздействия на хозяйственную конъюнктуру, а 7 также осуществления государством мероприятий, направленных на стимулиро- вание экономики, проведение антикризисных мероприятий, решение социаль- ных проблем. Доходы бюджета — это денежные средства, поступающие безвозмездно и безвозвратно в соответствии с законодательством РФ, в распоряжение органов государственной власти РФ, ее субъектов и органов местного самоуправления. Доходы бюджета – это часть централизованных финансовых ресурсов государства, формируемая за счет перераспределения части национального до- хода и используемая для выполнения государством и органами местного само- управления своих функций. Доходы бюджета – это более узкое понятие, чем понятие «доходы госу- дарства», поскольку в доходы государства входят, помимо бюджетных средств, ресурсы внебюджетных фондов, имущество государственного сектора, а также все накопленное богатство, которое принадлежит государству. Главным источником доходов бюджетов разных уровней является ВВП и, прежде всего, такая его часть как национальный доход. Основным методом перераспределения национального дохода в условиях рыночной экономики являются налоги. С помощью налогов формируется основная часть бюджета – примерно 80–90% доходов бюджета в разных странах составляют налоги. Когда в экономике спад и государству не хватает финансовых средств для покрытия своих нужд, используется национальное богатство. Так, например, было в СССР в 1960-80-е годы, когда национальное богатство на душу населе- ния в 1980-е гг. сократилось в 1,8 раза по сравнению с 1960 г. Но такое бывает не часто. В случае недостатка собственных финансовых ресурсов государство может использовать такой способ, как займы – внутренние или внешние, которые составляют кредитный источник формирования доходов бюджета. В самых крайних случаях государство может использовать и такой метод, как дополнительная эмиссия денег. Однако этот способ имеет крайне негативные последствия, поэтому государство старается его использовать очень редко. В рамках бюджетной классификации доходы группируются по источни- кам и способам их получения. Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных перечислений. Также в бюджет текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законода- тельством федеральные, региональные налоги и сборы субъектов РФ и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. 8 Источники доходов: 1) налоговые доходы: а) налог на прибыль; б) налоги на товары и услуги, лицензионные сборы; в) налоги на совокупный доход; г) налоги на имущество; д) налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; е) прочие налоги и сборы; 2) неналоговые доходы: а) доходы от продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности; б) доходы от продажи земли; в) административные платежи и сборы; г) штрафные санкции (за налоговые нарушения); д) доходы от внешнеэкономической деятельности; 3) безвозмездные перечисления: а) от бюджетов других уровней; б) от государственных внебюджетных фондов; в) от государственных организаций. По порядку и условиям зачисления в составе доходов бюджетов выделя- ют собственные и регулирующие доходы бюджетов. |