ДипломФормирование показателей годового бухгалтерского баланса и анализа финансового состояния предприятия. диплом. Теоретические аспекты формирование бухгалтерской отчетности и анализа финансового состояния предприятия 6
 Скачать 136.48 Kb.
|
2.2 Особенности учета финансового состояния организации ООО «Волна»Основное назначение финансового учета - удовлетворить информационные потребности достаточно широкого круга лиц, имеющих отношение к предприятию. Существенной особенностью системы финансового учета является то, что ее главным потребителем являются налоговые органы, которые выдвигают систему очень громоздких требований по отчетности. Рассмотрим систему требований, которые предъявляются к системе в ООО «Волна». Главное требование, предъявляемое к системе финансового учета и отчетности, которое определяет совокупность всех основных требований и принципов, состоит в том, чтобы система была полезной для ее пользователей. Ниже приводится краткая характеристика основных элементов этой системы. Прежде всего, рассмотрим требования к качеству информации, представляемой в финансовой системе. Эти требования принято подразделять на основные и второстепенные. К числу основных требований относятся: требование значимости (ценности) для пользователя информации; требование надежности. Требование значимости информации для пользователя включает следующие три фактора: своевременность, предполагающая, что информация должна поступить пользователю «свежей», то есть не устаревшей, в противном случае она перестанет отражать реальное состояние организации; прогностическая ценность, то есть способность информации служить основой для надежного предсказания дальнейших перспектив работы организации; ценность обратной связи, которая дает возможность пользователю информации установить, насколько верны были оценки перспектив работы компании, сделанные ранее. Требование надежности финансовой информации означает адекватное отражение ею экономических реалий деятельности организации. Более детально, надежность финансовой информации означает: Достоверность описания деятельности организации, то есть финансовая информация должна отражать экономическую сущность операций организации, а не их формальную сторону. Проверяемость, то есть обеспечение возможности проведения аудиторских проверок отчетности вплоть до проверки достоверности первичных документов. Нейтральность (непредвзятость) отчетности, то есть отсутствие у ее составителей намерения склонить ее пользователей к определенному решению, например, продаже части активов. К числу дополнительных требований принадлежат: Сопоставимость, которая означает возможность сравнения данных финансовой отчетности о работе конкретного организации с другими данными, выбираемыми по широкому набору признаков. Постоянство, которое обеспечивает соблюдение одних и тех же процедур составления отчетности в рамках одного учетного периода (года), то есть организация не имеет право менять, например, процедуру учета товарно - материальных запасов посредине учетного периода. Качество и полезность финансовой отчетности зависят от принципов, на которых базируется финансовый учет, а также на существующих ограничениях на включение данных в отчеты. Важнейшими принципами, лежащими в основе финансовых отчетов, являются принципы начисления и непрерывности функционирования. Непрерывность функционирования предполагает, что организация будет продолжать свою деятельность непрерывно в обозримом будущем, то есть нет ни намерения, ни потребности в его ликвидации. Как только становится известным решение о полном или частичном прекращении деятельности, активы и пассивы должны быть оценены с учетом возможных потерь при ликвидации. Принцип начисления гласит: «Все, что «произошло» в течение отчетного периода, должно найти отражение в финансовых отчетах организации, независимо от того, когда производятся расчеты по операциям в денежной форме». Близким к этому принципу является принцип соответствия, который означает, что в данном отчетном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов этого отчетного периода. Согласно международным стандартам бухгалтерского учета (МСБУ) финансовая отчетность организации включает следующие основные компоненты: баланс; отчет о прибылях и убытках; отчет о движении денежных средств; пояснения к финансовой отчетности. Следует специально подчеркнуть, что назначение этих отчетов состоит не в том, чтобы просто констатировать состояние организации на какой-либо момент времени или за какой-либо период времени, а в том, чтобы дать возможность стейкхолдерам организации проанализировать это состояние и сделать вывод о причинах возможного ухудшения деятельности организации и наметить пути дальнейшего развития. Итак, анализ финансового состояния ООО «Волна» - изучение ключевых параметров и коэффициентов, дающих объективную картину финансового состояния организации: прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, расчетах с дебиторами и кредиторами, ликвидности, устойчивости и так далее. Общий анализ организации - анализ показателей, которые позволяют охарактеризовать проблемы организации с точки зрения персонала, оборудования, технологии, эффективности производственной деятельности, сбыта, управления и планирования. Проведение анализа финансового состояния имеет большое значение как для управленческого аппарата той или иной компании, так и для многих элементов внешней среды - поставщиков услуг, инвесторов и кредиторов. Деятельность ООО «Волна», как и любого хозяйствующего субъекта рассчитывается конечным финансовым показателем. Финансовым результатом деятельности организации является прибыль, обеспечивающая потребности самого предприятия и государства в целом, или убыток. Бухгалтерский учет измерения конечных результатов основывается на исчислении прибыли или убытка по учетным документам, которые оформляет бухгалтер на протяжении всего отчетного периода [13]. Финансовый результат хозяйственной деятельности ООО «Волна» (прибыль или убыток) складывается постепенно в течение отчетного периода. Прежде всего это - результат от обычных видов деятельности, или прибыль от продаж, который выявляется на счете 90 «Продажи». Второй составляющей финансового результата является сальдо прочих доходов и расходов, выявляемое на счете 91 «Прочие доходы и расходы» [12]. Прочие доходы учитываются в течение года по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы», а прочие расходы - по дебету указанного счета, субсчет «Прочие расходы». По итогам отчетного периода определяется сальдо прочих доходов или расходов, которое с помощью одноименного субсчета к счету 91 переносится на счет 99. Таким образом, по окончании отчетного периода на счете 99 собираются финансовые результаты от основной деятельности, сальдо прочих доходов или расходов и чрезвычайные доходы и расходы в случае их возникновения. Затем выявляется предварительное сальдо счета 99, которое, в зависимости от стороны счета, в специальной литературе называют бухгалтерской прибылью или бухгалтерским убытком. Обратите внимание: при выведении этого сальдо учитываются чрезвычайные доходы и расходы. В форме № 2 «Отчет финансовых результатах» бухгалтерской отчетности этот показатель называется «Прибыль/убыток до налогообложения». После этого бухгалтер в регистре налогового учета формирует налоговую базу для исчисления налога на прибыль. В ООО «Волна» для учета затрат используется 44 счет «Расходы на продажу». Предприятие списывает на этот счет брак материалов, товарно-материальные ценности, канцтовары, списание основных средств и амортизации. Основанием для отнесения той или иной суммы затрат к коммерческим расходам являются такие первичные документы, как платежные поручения и выписки банка, акты приемки работ и так далее. В ООО «Волна» управление материальными запасами (товар в данном случае) в своей первой фазе сопряжено с классификацией затрат, связанных с хранением товарно-материальных ценностей. Затраты на поддержание запасов, то есть связанные с владением запасами: Коммерческие затраты: проценты; страхование; налоги на капитал, вложенный в запасы (налог на имущество). Затраты на хранение: содержание складов; операции по перемещению запасов. Затраты, связанные с риском потерь вследствие: устаревания; порчи; замедления темпов потребления данного товара. Затраты, связанные с дефицитом запасов, т.е. возникающие при отсутствии необходимых товарно-материальных ценностей: расходы на связь; расходы на разъезды; оплата агента; дополнительные расходы, связанные с малыми размерами партий; премии за быструю доставку, а также связанные с малыми размерами партий. Группировка затрат по видам расходов включает в себя две классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям. Группировка по экономическим элементам применяется при формировании себестоимости в целом и включает в себя пять основных групп расходов: материальные затраты; расходы на оплату труда; отчисления в фонд социальной защиты; амортизация основных средств; прочие расходы. Каждая из этих групп объединяет однородные по экономическому содержанию затраты, которые не могут быть разложены на составные части и рассчитываются независимо от того, где они произведены. В ООО «Волна» счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» отнесены к группе финансово - результативных счетов. Сюда же входит и итоговый счет прибылей и убытков - 99 «Прибыли и убытки». Эти три бухгалтерских счета составляют единый блок взаимосвязанных счетов, информация которых используется для формирования показателей отчета о прибылях и убытках. До конца отчетного года никаких списаний по субсчетам счета 90 не делается. В декабре отчетного года после списания финансового результата за указанный месяц внутри счета 90 производятся заключительные записи по закрытию всех субсчетов. По дебету и кредиту счета 90 отражается одно и то же количество проданных товаров, но в разной оценке: по дебету - по себестоимости, по кредиту - по ценам реализации. Далее в таблице 2 рассмотрим корреспонденции счетов по учету затрат в ходе деятельности ООО «Волна». Таблица 2 - Журнал регистрации фактов хозяйственной жизни ООО «Волна»
Таким образом, учетно - аналитическая информация, формируемая в управленческом учета, позволяет повысить качество и расширить область практического применения учетной информации. Руководство ООО «Волна», как и многие руководители розничных предприятий заблуждается в том, что управленческий учет в торговых организациях розничной вести не нужно, а достаточно анализировать доходы и расходы организации. Проведем горизонтальный и вертикальный анализ средств предприятия по статьям актива и пассива. (Таблица 3, таблица 4) Таблица 3 – Анализ средств предприятия по статьям актива «ООО Волна»
Выводы по статьям актива: I Внеоборотные активы. 1) Нематериальные активы уменьшились на 4651рублей в 2020 году и на 15779 в 2019 году, это говорит о том, что предприятие не вкладывает активы в исследования и разработки, нематериально поисковые системы. 2) Статья основных средств, в том числе здания и сооружения, увеличились на 88730 рубля в 2020 году и на 81926 в 2019 году, и уменьшились в удельном весе на 0,66% и на 0,26%, а значит, они благоприятно активизируют предприятие на рынке капитала. 4) Финансовые вложения увеличились в сумме на 1000 рублей как в 2020, так и в 2019 году и уменьшились на 2,03% в удельном весе в 2020 году и на 1,58% в 2019 году, это показывает их уменьшение, а значит данный показатель можно считать отрицательным моментом, так как дополнительный доход организации сократится. 5) Увеличение отложенных налоговых активов на сумму 2236 рублей в 2020 году на 13067 в 2019 году и уменьшение удельного веса на 0,02% показывает, что основание для получения компенсационных выплат за переплату увеличились. Итого по разделу I Внеоборотные активы изменились на 87315 рублей в 2020 году и на 80214 рублей в 2019 году, и на (2,93)% и (2,06)%, данный показатель демонстрирует увеличение активов организации наконец отчетного года, в большей части за счет приобретения основных средств. II Оборотные активы. 1) Сумма запасов увеличилась на 134982 рубля в 2020 году и на 145278 рублей в 2019 году, а удельный вес уменьшился на 7,29 % и 4,74%, это повышает их оборачиваемость, а также влечет за собой увеличение объема продукции. 2) Налог на добавленную стоимость увеличился на 17983 рублей в 2020 году и на 3058 рублей в 2019 году, это говорит о повышении налогооблагаемой базы. 3) Статья дебиторской задолженности увеличилась на 849255 рублей и на 610181 рублей в 2019 году, и 11,92%, 6,85%, это свидетельствует об ухудшении ситуации с оплатой товаров. 4) Понижение финансовых вложений на 60865рублей в 2020, и на 27251 в 2019, так же на 1,92 % и на 0,86%, это свидетельствуют о плохой финансово-инвестиционной стратегии. 5) Денежные средства и эквиваленты повысились на 30895 рублей в 2020 году, на 78663 рублей в 2019 году и в удельном весе на 0,31 % и 1,72%, это свидетельствует о повышении ликвидности оборотных активов. 6) Прочие оборотные активы уменьшились, в сумме на 9438 рублей в 2020 году, на 26527 рублей в 2019 году, а в удельном весе на 0,48% и на 0,9%, это изменение отображает уклон в отрицательную сторону ликвидности организации, именно прочих поступлений. Итого по разделу II Оборотные активы сумма увеличилась на 962812 рублей в 2020, и на 783702 рублей в 2019 году, а так же на 3% и 2,04%, это показывает формирование достаточно мобильной структуры активов. Таблица 4 –Анализ средств предприятия по статьям пассива
Выводы по статьям пассива: III Капитал и резервы 1) Уставный капитал в сумме увеличился на 1201 рублей, как в 2019, так и в 2020 году, в удельном весе уменьшился на 0,71%, что приведет к увеличенению активов организации. 3) Нераспределенная прибыль увеличилась на 142250 рублей в 2020 году и на 168271 рублей в 2019 году, а так же на 1,95 % и 2,91%, это ведет к повышению финансовой активности организации. Итого по разделу III Капитал и резервы можно сделать вывод, что уставный капитал увеличился на 1201 рублей, что привело к увеличению привлечения кредиторов и понижения финансовой активности организации. IV Долгосрочные обязательства 1) Заемные средства увеличились в 2020 и в 2019 году на 432000 рублей и на 113531 рублей, а в удельном весе уменьшились на 9,05%, это отражает нуждаемость организации в долгосрочных долгах и планирование расширения организации. 2) Отложенные налоговые обязательства увеличились в сумме на 8773 рублей- и 0,19 % в 2020 году и на 10277 рублей 0,23% в 2019 году, это приведет к увеличению расходов в будущем. Итого по разделу IV Долгосрочные обязательства увеличились на 440773 рублей в 2020 году, на 123808 рублей в 2019 году, изменение привело к увеличению налога на прибыль. V Краткосрочные обязательства 1) Заемные средства на конец отчетного года увеличились на 8913 рублей, и на 0,19% в удельном весе в 2020 году, уменьшились на 214078 рублей 6,03% в 2019 году, это указывает на финансовую зависимость организации от сторонних лиц. 2) Кредиторская задолженность увеличилась на 442624 рублей в сумме в 2021 году и на 745808 рублей в 2020, а так же на 1,27% и на 11,59% в удельном весе, это говорит о в большей нуждаемости в организации в заемных средствах. 3) Оценочные обязательства увеличились на 14366 рублей в сумме и на 0,14% в 2020 году, 401107 рублей 0,89% в 2019 году, это говорит о возможном отказе от потенциального дохода или будущих экономических выгод. Итого по разделу V сумма увеличилась на 465903 рубля, и на 1,57% в 2020 году и на 571837 рублей 6,45%, это говорит о том, что все долги юридического лица не были погашены в срок. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||