Билеты аудит. Билеты. Теоретикометодические основы аудиторской деятельности
 Скачать 62.64 Kb.
|
|
Основные законодательные и нормативные документы для проверки учета материально-производственных запасов. Цель проверки и источники информации К документам, регулирующим учет материально-производственных запасов, относятся следующие. 1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 129-ФЗ. 2. Налоговый кодекс РФ (ч. 1 и 2). 3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ № 34н от 28 июля 1998 г.). 4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материальнопроизводственных запасов» (ПБУ № 5/01). 5. Основные положения по учету тары на предприятиях (Приказ Минфина СССР № 166 от 30 сентября 1985 г.). 6. Методические указания по бухгалтерскому учету матери- ально-производственных запасов (утверждены Приказом МФ РФ № 119н от 28 декабря 2001 г.). 7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств организации, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (ПБУ 3/2006). 8. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ № 94-н от 31 ноября 2000 г.). 9. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (Приказ Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г.). Цель аудиторской проверки учета производственных запасов состоит в подтверждении достоверности данных по наличию и движению товарно-материальных ценностей, в установлении правильности оформления операций по производственным запасам в соответствии с действующими нормативными актами Российской Федерации. Источники: • доверенность (ф. № М-2 и № М-2а) -- применяется для оформления права лица выполнять функции доверенного лица организации при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению; • приходный ордер (ф. № М-4) -- используется для учета материалов, поступающих от поставщиков или из переработки; • акт о приемке материалов (ф. № М-7) -- для оформления приемки материальных ценностей, имеющих количественные и качественные расхождения с данными сопроводительных документов поставщика; • лимитно-заборная карта (ф. № М-8) -- применяется для оформления отпуска материалов, систематически потребляемых при изготовлении продукции в течение месяца; • требование-накладная (ф. № М-11) -- используется для учета движения материальных ценностей внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами; • накладная на отпуск материалов на сторону (ф. № М-15) -- применяется для учета отпуска материальных ценностей хозяйствам своей организации, расположенным за пределами ее территории, или сторонним организациям; • картонка учета материалов (ф. № М-17) -- предназначена для учета движения материалов на складе по каждому сорту, виду, размеру или другому признаку материала; • акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (ф. № М-35) -- применяется для оформления оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при произвол стве работ. Методика проверки основных комплексов работ по учету материально-производственных запасов. Типичные ошибки по учету материально-производственных запасов Методика проверки основных комплексов работ по учету материальнопроизводственных запасов. Сначала необходимо проверить положения учетной политики по учету товарно-материальных ценностей (ТМЦ). При этом особое внимание следует обратить на то: - как учитываются материальные ценности — по фактической себестоимости их приобретения (заготовления) или по учетным ценам; - какой метод используется для списания материальных ценностей на затраты производства; - какой метод применяется для учета движения материальных ценностей на складах. Форма бухгалтерского учета Способ оценки материаловпри отпуске в производствои ином выбытии Приобретение материальных ценностей Оценка материалов в текущем учете Основные законодательные и нормативные документы для проверки учета движения готовой продукции. Источники информации Гражданский кодекс Российской Федерации Части I - IV. Федеральный закон от 31.11.1994 №51-ФЗ (принят Государственной Думой 21.10.1994) (в редакции последующих изменений и дополнений). Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 05.08.2000 № 117- ФЗ (в редакции последующих изменений и дополнений). Федеральный закон«О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 № 34н. Положение по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов - ПБУ 5/01. Утверждено Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н (в редакции Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 26.03.2007 № 26н - первичные документы по учету готовой продукции: приемо-сдаточный акт по сдаче на склад готовой продукции; акт сдачи на склад готовой продукции; карточка складского учета готовой продукции. Первичными документами по отгрузке готовой продукции являются: накладная-распоряжение на отпуск со склада готовой продукции; счет-фактура; товаротранспортная накладная; договор. - регистры аналитического и синтетического учета по счетам 20 «Основное производство», 40 «Выпуск готовой продукции», 43 «Готовая продукция», 90 «Продажи: - ведомость выпуска готовой продукции; - ведомость отгрузки и реализации готовой продукции; - бухгалтерская отчетность: бухгалтерский баланс, в частности строки баланса: «Готовая продукция и товары для перепродажи»; «Товары отгруженные». Перечень аудиторских процедур для проверки правильности отражения в учете готовой продукции. Типичные ошибки учета готовой продукции Процедуры: 1. Проверка правильности проведения организацией инвентаризации готовой продукции и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете. 2. Наблюдение за проведением инвентаризации, а при невозможности - участие в проведении контрольной выборочной инвентаризации. 3. Проверка документального подтверждения прав собственности на готовую продукцию. 4. Анализ документов, подтверждающих обременение прав собственности на готовую продукцию. 5. Анализ движения готовой продукции. 6. Проверка документального подтверждения операций по движению готовой продукции, отраженных в бухгалтерском учете: проверка правильности оформления документов; проверка полноты документального подтверждения хозяйственных операций. 7. Проверка полноты отражения операций с готовой продукцией в бухгалтерском учете. 8. Проверка правильности оценки готовой продукции. 9. Проверка правильности отражения операций с готовой продукцией в бухгалтерском учете Типичные ошибки: - отсутствие инвентаризации готовой продукции; - некорректная корреспонденция счетов по выпуску готовой продукции: - отсутствие приказов о назначении материально-ответственных лиц, отвечающих за сохранность готовой продукции на складах; - несвоевременное списание фактической себестоимости готовой продукции от плановой (имеется сальдо на счетах 40 «Выпуск продукции» на конец месяца) - отражение готовой продукции собственного производства, проданной в розничной торговой сети на счете 41 «Товары», а не с использованием счета 43 «Готовая продукция» Основные законодательные и нормативные документы для проверки операций по учету наличных денежных средств. Перечень аудиторских процедур Процедуры: Проверка поступлений денежных средств Проверка сохранности денежных средств Проверка контрольно-кассовой техники Финализация аудита В процессе аудиторской проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами: - Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 02.11.2013) "О бухгалтерском учете"; - Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ (ред. от 23.07.2013) "Об аудиторской деятельности" Федеральный закон «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ. - Постановление Правительства РФ «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696; - Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г. № 34н( ред. от 24.12.2010); - Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом МФ РФ от 31 октября 2000 г. № 94н; - Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Письмом ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. № 18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247); - Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г. № 49. Законодательные документы для проверки расчетных и кредитных операций. Источники информации, аудиторские процедуры Источниками информации для проверки расчетных и кредитных операций служат: баланс, главная книга, журналы – ордера, акты инвентаризации расчётов, счета – фактуры, платежные поручения, банковские выписки, договоры купли – продажи продукции (работ, услуг), книги покупок, книги продаж, кредитные договоры, договоры займа, машинограммы по счетам 60, 62, 71, 76, 66, 67, бухгалтерская отчетность. Расчетные и кредитные операции относятся к самым многочисленным. Не случайно им посвящено большое число законодательных и нормативных актов. В их числе: - ГК; - НК; - Закон о бухгалтерском учете; - Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации, утв. ЦБ РФ от 03.10.2002 № 2-П; - План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкция по его применению, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н; - Положение по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам" (ПБУ 15/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 № 107н. Методика аудиторской проверки учета кредитных операций Цель аудиторской процедуры заключается в получении доказательств достоверности отчетных показателей, которые отражают задолженность компании по полученным кредитным средствам. Для достижения данной цели ставятся задачи: определение реальности и документированности кредитов и займов; \ установление обоснованности получения кредитов и займов; оценка целевого использования заемных средств, полноты и своевременности их возврата; подсчет остатков и процентов по непогашенным кредитам и займам; проверка правильности ведения синтетического и аналитического учета операций по кредитам и займам. Для ведения аудита используются следующие источники: документация, регулирующая вопросы получения заемных средств, бухучета, налогообложения; договоры займов, кредитные договоры, дополнительные соглашения об изменении ставок, выписки банков из лицевых счетов, мемориальные ордера, подтверждающие безакцептную оплату сумм возврата кредита и другая первичная документация; бухгалтерская отчетность и регистры аналитического и синтетического учета по отражению операций в учете, например, отчет о прибылях и убытках, разделы бухгалтерского баланса «Краткосрочный обязательства» и «Долгосрочные обязательства». В процессе аналитики нужно исследовать договоры на предмет указания: цели кредитования; сроков кредита; порядка выдачи и погашения; форм обеспечения обязательств; процентных ставок и других данных. 42.Методика аудиторской проверки учета расчетов с персоналом по оплате труда. Типичные ошибки Проверка соблюдения положений законодательства о труде, состояния внутреннего учета и контроля по трудовым отношениям. Прежде всего целесообразно проконтролировать, как в организации соблюдается трудовое законодательство. Основным документом, используемым для этой цели, является Трудовой кодекс РФ. Этапы проверки: 1 этап. Проверка первичной документации 2 этап. Проверка правильности расчетов сумм по оплате труда 3 этап. Проверка обоснованности расчетов по оплате труда 4 этап. Проверка обоснованности и правильности расчетов по НДФЛ 5 этап. Проверка правильности и обоснованности расчетов по исполнительным листам 6 этап. Проверка соответствия показателей бухгалтерских счетов данным бухгалтерской отчетности Ошибки: - необоснованные удержания сумм из заработной платы; - необоснованные доплаты за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания и т.п.; - неправильное отражение сумм по начисленным премиям, пособиям, возвратным суммам и т.п.; - неправильное отражение начислений по расчетам с работниками организации; - неправильно и необоснованно произведены выплаты социального характера при отсутствии источника для них; - не определен график инвентаризаций; - отсутствует график документооборота; - несоблюдение периодичности проведения инвентаризации по оплате труда с работниками организации; - нарушается график документооборота Методика аудиторской проверки учета кредитных операций Источниками информации для проверки являются: учетная политика предприятия, первичные документы по разделу (участку) учета, регистры синтетического учета по разделу (участку) учета, регистры аналитического учета по разделу (участку) учета, бухгалтерская отчетность При аудиторской проверке учета кредитов и займов аудитору в качестве первичных документов в бухгалтерии проверяемого предприятия предоставляют: - выписки банка, если проценты снимаются с расчетного счета; - платежные поручения, если проценты перечисляются в другой банк; - мемориальные ордера банка; - выписки банка по ссудному счету; - кредитные договоры; - договоры займа; - договоры залога; - договоры страхования невозврата кредитов; - дополнительные соглашения к кредитным договорам и др. Методика проведения детальной проверки должна содержать перечень регистров синтетического учета, характерных для каждой формы счетоводства. Кроме того, данный раздел методики должен включать в себя образцы регистров синтетического учета, описание принципов их заполнения и взаимосвязи с другими регистрами. |