Пр. Учебник краткий курс москва, 2009 С. М. Кочои уголовное право общая и особенная части учебник
 Скачать 4.54 Mb.
|
|
§ 4. Преступления в сфере отношений, обеспечивающих свободную и добросовестную конкуренцию Недопущение, ограничение или устранение конкуренции. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения. Незаконное использование товарного знака. Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих конкурсов. 13 1. Недопущение, ограничение или устранение конкурен- ции (ст. 178 УК). Объективная сторона преступления заключа- ется в совершении следующих альтернативных деяний: недопущение конкуренции; ограничение конкуренции; устранение конкуренции. Последствие — причинение крупного ущерба (в сумме, пре- вышающей 1 млн руб.) или извлечение дохода в крупном размере (в сумме, превышающей 5 млн руб.). Состав преступления — материальный. Способы преступления: -заключение соглашений, ограничивающих конкуренцию; -осуществление согласованных действий, ограничивающих конкуренцию; -неоднократное (более двух раз в течение 3 лет) злоупотреб- ление доминирующим положением, выразившимся в: а) установлении и (или) поддержании монопольно высокой или монопольно низкой цены товара; б) необоснованном отказе или уклонении от заключения до- говора; в) ограничении доступа на рынок. Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 178) образует совер- шение указанных деяний: а) лицом с использованием своего служебного положения; б) сопряженных с уничтожением или повреждением чужого имущества либо с угрозой уничтожения или повреждения чужого имущества (обязательное условие наступления от- ветственности в данном случае — отсутствие в действиях лица признаков вымогательства); в) причинивших особо крупный ущерб (в сумме, превышаю- щей 3 млн руб.) либо повлекшие извлечение дохода в осо- бо крупном размере (в сумме, превышающей 25 млн руб.). Особо квалифицированный состав (ч. 3 ст. 178) имеет ме- сто, если преступление совершено с применением насилия или с угрозой его применения. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъект основного состава преступления — общий, квали- фицированных составов — также специальный. 14 • Лицо, совершившее преступление, предусмотренное ст. 178, освобождается от уголовной ответственности, если в его действиях нет иного состава преступления и если оно: -способствовало раскрытию этого преступления; -возместило причиненный ущерб или перечислило в фе- деральный бюджет полученный доход. 2. Принуждение к совершению сделки или к отказу от ее совершения (ст. 179 УК). Объективная сторона заключается в принуждении под угрозой к: -совершению сделки; -отказу от совершения сделки. Виновный может угрожать: -применением насилия; -уничтожением или повреждением чужого имущества; -распространением сведений, которые могут причинить суще- ственный вред правам и законным интересам потерпевшего или его близких. Ответственность по ст. 179 наступает при условии, что в дей- ствиях виновного отсутствуют признаки вымогательства. Состав преступления — формальный. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъект — общий. Квалифицирующими признаками принуждения (ч. 2 ст. 179) являются: применение насилия; совершение организованной группой. 3. Незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК). Предметом преступлений, ответственность за совершение кото- рых установлена ч.1 и 3 ст. 180, является: чужой товарный знак; знак обслуживания; наименование места происхождения товара; сходные с ними обозначения, использованные для однород- ных товаров. • Исходя из положений действующего законодательства РФ, товарный знак и знак обслуживания представляют собой обозначения, служащие для индивидуализации то- 15 варов, выполняемых работ или оказываемых услуг юри- дических или физических лиц. • Чужим считается товарный знак (знак обслуживания), который зарегистрирован на имя иного лица и не уступ- лен по договору в отношении всех или части товаров ли- бо право на использование которого не предоставлено владельцем товарного знака другому лицу по лицензион- ному договору. • Наименованием места происхождения товара, кото- рому предоставляется правовая охрана, является обозна- чение, представляющее собой либо содержащее совре- менное или историческое, официальное или неофици- альное, полное или сокращенное наименование страны, городского или сельского поселения, местности или дру- гого географического объекта, а также обозначение, про- изводное от такого наименования и ставшее известным в результате его использования в отношении определенно- го товара, особые свойства которого исключительно или главным образом определяются характерными для дан- ного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами. • Сходные с товарными знаками, знаками обслуживания, наименованием места происхождения товара обозначе- ния для однородных товаров представляют собой обо- значения, тождественные или сходные с чужими знаками и наименованиями до степени их смешения (например, Panasonix вместо Panasonic — для бытовой техники). Они не могут быть зарегистрированы в качестве товар- ных знаков в случаях тождественности или сходства с товарными знаками, ранее зарегистрированными или за- явленными на регистрацию в РФ на имя другого лица в отношении однородных товаров, а также с товарными знаками других лиц, охраняемыми без регистрации в си- лу международных договоров РФ, с наименованиями мест происхождения товаров, охраняемыми в соответст- вии с законом РФ (кроме случаев, когда они включены как неохраняемый элемент в товарный знак, регистри- руемый на имя лица, имеющего право пользования таким 16 наименованием, с сертификационными знаками, зареги- стрированными в установленном порядке). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 180, предусматривает незаконное использование чужого то- варного знака, знака обслуживания, наименования места проис- хождения товара или сходных с ними обозначений для однород- ных товаров. Преступление может иметь формальный состав (если деяние совершено неоднократно) или материальный состав (если оно причинило крупный ущерб, то есть ущерб на сумму более 250 тыс. руб.). • Неоднократность предполагает совершение лицом двух и более деяний, состоящих в незаконном использо- вании товарного знака, знака обслуживания, наименова- ния места происхождения товара или сходных с ними обозначений для однородных товаров. (При этом может иметь место как неоднократное использование одного и того же средства индивидуализации товара (услуги), так и одновременное использование двух или более чужих товарных знаков или других средств индивидуализации на одной единице товара). Неоднократным признается совершение два и более раза незаконного использования предупредительной маркировки в отношении товарного знака или наименования места происхождения товара, не зарегистрированных в РФ. • Под незаконным использованием чужого товарного знака, знака обслуживания или сходных с ними обозна- чений для однородных товаров понимается применение товарного знака или сходного с ним до степени смеше- ния обозначения без разрешения правообладателя ука- занных средств индивидуализации: 1) на товарах, этикетках, упаковках этих товаров, кото- рые производятся, предлагаются к продаже, продаются, демонстрируются на выставках и ярмарках или иным образом вводятся в гражданский оборот на территории РФ либо хранятся и (или) перевозятся с этой целью, либо ввозятся на территорию РФ; 2) при выполнении работ, оказании услуг; 17 3) на документации, связанной с введением товаров в гражданский оборот; в предложениях о продаже това- ров; 4) в сети Интернет, в частности в доменном имени и при других способах адресации. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъект — общий. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 180, выражается в незаконном использовании предупреди- тельной маркировки в отношении не зарегистрированного в РФ: товарного знака; наименования места происхождения товара. • Под использованием предупредительной маркировки следует понимать изображение такой маркировки на то- варах и (или) на упаковках, а также ее применение в рек- ламе, печатных изданиях, на официальных бланках, на вывесках, при демонстрации экспонатов на выставках и ярмарках, проводимых в РФ. Предупредительная марки- ровка может быть поставлена правообладателем рядом с товарным знаком, она используется для указания на то, что применяемое на соответствующем товаре обозначе- ние является товарным знаком, зарегистрированным в РФ. Предупредительная маркировка также может быть поставлена рядом с наименованием места происхожде- ния товара. В этом случае она служит указанием на то, что применяемое обозначение является наименованием места происхождения товара, зарегистрированным в РФ. Незаконным является использование предупредительной маркировки в отношении товарного знака или места про- исхождения товара, не зарегистрированных в РФ. Преступление может иметь формальный состав (если деяние совершено неоднократно) или материальный состав (если оно причинило крупный ущерб, то есть ущерб на сумму более 250 тыс. руб.). Совершение преступлений, предусмотренных ч. 1 или ч. 2 ст. 180, группой лиц по предварительному сговору или организо- ванной группой, образует квалифицированный состав (ч. 3 ст. 180). 18 4. Незаконные получение и разглашение сведений, состав- ляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК). Предмет преступления — сведения, составляющие коммерческую, налоговую или банковскую тайну. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 183, выражается в собирании указанных сведений. Способ его совершения — похищение документов, подкуп, угрозы, иной незаконной способ. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — общий. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 183, заключается в незаконных, без согласия владельца выше- перечисленных сведений, их: разглашении; использовании. Те же деяния, причинившие крупный ущерб (в сумме, превы- шающей 250 тыс. руб.) или совершенные из корыстной заинтере- сованности, квалифицируются по ч. 3 ст. 183. Если действия, предусмотренные ч. 2 или ч. 3 ст. 183, повлекли тяжкие послед- ствия, то они влекут ответственность по ч. 4 ст. 183. Субъект преступления, предусмотренного ч. 2–4 ст. 183, — специальный: лицо, которому коммерческая, налоговая или бан- ковская тайна была доверена или стала известна по службе или работе. 5. Подкуп участников и организаторов профессиональных спортивных соревнований и зрелищных коммерческих кон- курсов (ст. 184 УК). Объективная сторона преступления, пре- дусмотренного ч. 1 ст. 184, выражается в подкупе: спортсменов, спортивных судей, тренеров, руководителей ко- манд и других участников или организаторов профессиональ- ных спортивных соревнований; организаторов или членов жюри зрелищных коммерческих конкурсов. Вид состава— формальный. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и целями оказания влияния на результаты соревнований и конкур- сов. Субъект — общий. 19 Квалифицирующий признак (ч. 2 ст. 184) — то же деяние, совершенное организованной группой. Предмет преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 184, — деньги, ценные бумаги или иное имущество. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 184, состоит в: незаконном получении вышеназванного имущества; незаконном пользовании услугами имущественного характе- ра. Вид состава — формальный. Субъективная сторона — прямой умысел и цели оказания влияния на результаты соревнований. Субъект преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 184, — специальный: спортсмены. Преступление, предусмотренное ч. 4 ст. 184, характеризуется теми же признаками, что и преступление, предусмотренное ч. 3 ст. 184. Исключение составляет лишь субъект. Субъектом (специ- альным) преступления, предусмотренного ч. 4 ст. 184, являются: спортивные судьи, тренеры, руководители команд и другие участники или организаторы профессиональных спортивных соревнований; организаторы или члены жюри зрелищных коммерческих конкурсов. § 5. Преступления в сфере финансовых отношений и отношений, связанных с оборотом драгоценных металлов, драгоценных камней Нарушение правил изготовления и использования государственных пробирных клейм. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной законодательством РФ о ценных бумагах. Изготовление или сбыт поддельных денег или ценных бумаг. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга. 20 Нарушение правил сдачи государству драгоценных металлов и драгоценных камней. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации. Неисполнение обязанностей налогового агента. Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов. 1. Нарушение правил изготовления и использования госу- дарственных пробирных клейм (ст. 181 УК). Предмет престу- пления — государственное пробирное клеймо. Объективная сторона выражается в несанкционированных: изготовлении; сбыте; использовании; подделке государственного пробирного клейма. Вид состава (по особенностям конструкции) — формальный. Субъективная сторона преступления характеризуется пря- мым умыслом и корыстной или иной личной заинтересованно- стью виновного. Субъект — вменяемое, достигшее 16 лет лицо. Квалифицирующий признак — те же деяния, совершенные организованной группой. 2. Злоупотребления при эмиссии ценных бумаг (ст. 185 УК). Объективная сторона преступления включает следующие деяния: 1) внесение в проспект эмиссии ценных бумаг заведомо не- достоверной информации; 2) утверждение содержащего заведомо недостоверную ин- формацию проспекта эмиссии или отчета об итогах выпус- ка ценных бумаг; 3) размещение эмиссионных ценных бумаг, выпуск которых не прошел государственную регистрацию. Преступление имеет материальный состав. Для признания его оконченным требуется причинение крупного ущерба гражданам, 21 организациям или государству. Крупным признается ущерб, пре- вышающий 1 млн руб. (примечание к ст. 185). Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект преступления — общий. Совершение вышеперечисленных деяний группой лиц по предварительному сговору или организованной группой образует квалифицированный состав (ч. 2 ст. 185). 3. Злостное уклонение от предоставления инвестору или контролирующему органу информации, определенной зако- нодательством Российской Федерации о ценных бумагах (ст. 185 1 УК). Предмет преступления — информация, содержащая данные об эмитенте, о его финансово-хозяйственной деятельно- сти и ценных бумагах, сделках и иных операциях с ценными бу- магами, лица, обязанного обеспечить указанной информацией инвестора или контролирующий орган. Объективная сторона состоит в: -злостном уклонении от предоставления указанной информа- ции либо -предоставлении заведомо неполной или ложной информации. Вид состава — материальный. Обязательный признак — на- ступление последствия: причинение крупного ущерба гражданам, организациям или государству. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — общий. 4. Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддель- ных денег или ценных бумаг (ст. 186 УК). Предметом престу- пления могут быть: поддельные банковские билеты ЦБ РФ; металлические монеты; государственные ценные бумаги; другие ценные бумаги в валюте РФ либо иностранной валюте; ценные бумаги в иностранной валюте. При решении вопроса о наличии либо отсутствии в действиях лица состава преступления, предусмотренного ст. 186, необходи- мо установить, являются ли денежные купюры, монеты или цен- ные бумаги поддельными и имеют ли они существенное сходство по форме, размеру, цвету и другим основным реквизитам с нахо- дящимися в обращении подлинными денежными знаками или 22 ценными бумагами. В тех случаях, когда явное несоответствие фальшивой купюры подлинной, исключающее ее участие в де- нежном обращении, а также иные обстоятельства дела свидетель- ствуют о направленности умысла виновного на грубый обман ограниченного числа лиц, такие действия могут быть квалифици- рованы как мошенничество. Объективная сторона включает альтернативно четыре дея- ния: 1) изготовление поддельных денег или ценных бумаг; 2) хранение; 3) перевозка; 4) сбыт указанных предметов. Преступление имеет формальный состав. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом и целью сбыта (изготовление, хранение и перевозка поддельных денег или ценных бумаг). Субъект преступления — общий. Уголовной ответственности за сбыт поддельных денег, ценных бумаг и иностранной валюты подлежат не только лица, занимающиеся их изготовлением или сбытом, но и лица, в силу стечения обстоятельств ставшие обла- дателями поддельных денег или ценных бумаг, сознающие это и тем не менее использующие их как подлинные. Состав преступления становится квалифицированным и особо квалифицированным, если изготовление или сбыт со- вершены соответственно в крупном размере (ч. 2 ст. 186) или организованной группой (ч. 3 ст. 186). Крупным размером явля- ется сумма, превышающая 250 тыс. руб. 1 5. Изготовление или сбыт поддельных кредитных либо расчетных карт и иных платежных документов (ст. 187 УК). Отличие от преступления, предусмотренного ст. 186 УК, состоит в предмете преступления. Предметом преступления, предусмот- ренного ст. 187, являются: поддельные кредитные карты; поддельные расчетные карты; 1 См. также постановление Пленума Верховного Суда РФ от 28 апреля 1994 г. № 2 «О судебной практике по делам об изготовлении или сбыте поддельных денег или ценных бумаг». 23 поддельные иные платежные документы, не являющиеся цен- ными бумагами. 6. Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК). Предмет пре- ступления — драгоценные металлы, природные драгоценные камни, жемчуг в любом виде, состоянии, за исключением юве- лирных и бытовых изделий и лома таких изделий. Объективная сторона включает следующие альтернативные деяния: совершение сделки, связанной с вышеназванными предме- тами, в нарушение правил, установленных законодательством РФ; незаконные их хранение, перевозка или пересылка. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — общий. Квалифицированный состав (ч. 2 ст. 191) имеет место, если указанные выше деяния совершены в крупном размере (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.) или организованной группой, груп- пой лиц по предварительному сговору. 7. Нарушение правил сдачи государству драгоценных ме- таллов и драгоценных камней (ст. 192 УК). Предмет преступ- ления — драгоценные металлы или драгоценные камни, добытые из недр, полученные из вторичного сырья, а также поднятые и найденные. Объективная сторона заключается в уклонении в крупном размере (на сумму более 250 тыс. руб.) от обязательной сдачи на аффинаж или обязательной продажи указанных драгоценных металлов или камней. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — общий. 8. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физиче- ского лица (ст. 198 УК). Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198, состоит в уклонении от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенном в круп- ном размере. • Под налогом понимается обязательный, индивидуаль- но безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им 24 на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях фи- нансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. • Под сбором понимается установленный налоговым за- конодательством обязательный взнос, взимаемый с орга- низаций и физических лиц, уплата которого является од- ним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). • Под уклонением от уплаты налогов и (или) сборов следует понимать умышленные деяния, направленные на их неуплату в крупном или особо крупном размере и по- влекшие полное или частичное непоступление соответ- ствующих налогов и сборов в бюджетную систему РФ. Способами уклонения являются: -непредставление налоговой декларации или иных докумен- тов, представление которых в соответствии с законодатель- ством РФ о налогах и сборах является обязательным; -включение в налоговую декларацию или такие документы за- ведомо ложных сведений. • Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произве- денных расходах, источниках доходов, налоговых льго- тах и исчисленной сумме налога, а также о других дан- ных, связанных с исчислением и уплатой налога. • Под иными документами следует понимать любые предусмотренные Налоговым кодексом РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами докумен- ты, служащие основанием для исчисления и уплаты на- логов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, из книги учета до- ходов и расходов хозяйственных операций, копия жур- нала полученных и выставленных счетов-фактур, расче- ты по авансовым платежам и расчетные ведомости, 25 справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льго- ты. Квалифицирующийпризнак — уклонение в особо крупном размере (ч. 2 ст. 198). • Согласно примечанию к ст. 198, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 100 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных нало- гов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 300 тыс. руб., а особо крупным размером — сумма, состав- ляющая за период в пределах трех финансовых лет под- ряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неупла- ченных налогов и (или) сборов превышает 20% подле- жащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб. Состав преступления — формальный 1 . Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, предусмотренного ст. 198 (и ст. 199 УК), следует считать факти- ческую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налого- вым законодательством. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъект преступления — специальный: налогоплательщик. В частности, им может быть индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в установленном порядке и осуществляю- щий предпринимательскую деятельность без образования юри- дического лица, а также частный нотариус, адвокат, учредивший адвокатский кабинет 2 9. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с органи- зации (ст. 199 УК). В отличие от преступления, предусмотренно- 1 Вопрос о подобных конструкциях составов преступлений в литературе яв- ляется дискуссионным. 2 См. также: Постановление Пленума Верховного Суд РФ от 28 декабря 2006 г. № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответ- ственности за налоговые преступления» // БВС. 2007. № 3. 26 го ст. 198 УК, от уплаты налогов и (или) сборов уклоняется орга- низация. К организациям относятся все перечисленные в ст. 11 Налогового кодекса РФ организации: юридические лица, образо- ванные в соответствии с законодательством РФ, а также ино- странные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, соз- данные в соответствии с законодательством иностранных госу- дарств, международные организации, их филиалы и представи- тельства, расположенные на территории РФ. Кроме особо крупного размера к квалифицирующим при- знакам (ч. 2 ст. 199) относится уклонение, совершенное группой лиц по предварительному сговору. Отличаются также суммы налогов и (или) сборов, признаваемых крупными и особо круп- ными. • Согласно примечанию к ст. 199, крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных нало- гов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб., а особо крупным размером — сумма, со- ставляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн 500 тыс. руб. К субъектам преступления, предусмотренного ст. 199, могут быть отнесены руководитель организации-налогоплательщика, главный бухгалтер (бухгалтер при отсутствии в штате должности главного бухгалтера), в обязанности которых входит подписание отчетной документации, представляемой в налоговые органы, обеспечение полной и своевременной уплаты налогов и сборов, а равно иные лица, если они были специально уполномочены орга- ном управления организации на совершение таких действий. К числу субъектов данного преступления могут относиться также лица, фактически выполнявшие обязанности руководителя или главного бухгалтера (бухгалтера). Содеянное надлежит квалифи- цировать по п. «а» ч. 2 ст. 199, если указанные лица заранее дого- 27 ворились о совместном совершении действий, направленных на уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации- налогоплательщика. Иные служащие организации-налогоплательщика (организа- ции — плательщика сборов), оформляющие, например, первич- ные документы бухгалтерского учета, могут быть при наличии к тому оснований привлечены к уголовной ответственности по соответствующей части ст. 199 как пособники данного преступ- ления, умышленно содействовавшие его совершению. 10. Неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199 1 УК). Предмет преступления — налоги и (или) сборы, подлежа- щие в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд). Объективную сторону преступления составляет совершенное в крупном размер неисполнение обязанностей по: исчислению налогов и (или) сборов; удержанию налогов и (или) сборов; перечислению налогов и (или) сборов. • Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финан- совых лет подряд более 500 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 1 млн 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 УК). Преступление имеет формальный состав. Преступление явля- ется оконченным с момента неперечисления налоговым агентом в личных интересах в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) сумм налогов и (или) сборов в крупном или особо крупном размере, которые он должен был исчислить и удержать у налого- плательщика. Субъективная сторона — прямой умысел. Мотивом престу- пления являются личные интересы виновного. Личный интерес может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественно- го, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, 28 желание приукрасить действительное положение, получить вза- имную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. Субъект — специальный: налоговый агент. • Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и пере- числению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Такие обязанности могут быть возложены только на те организации и на тех физических лиц, которые являются источниками выплаты доходов, подлежащих обложению налогами (например, на добавленную стоимость, на до- ходы физических лиц, на прибыль). Субъектом преступления может быть физическое лицо, имеющее статус индивидуального предпринимателя, а также ли- цо, на которое в соответствии с его должностным или служебным положением возложена обязанность по исчислению, удержанию или перечислению налогов (руководитель или главный (старший) бухгалтер организации, иной сотрудник организации, специально уполномоченный на совершение таких действий, либо лицо, фак- тически выполняющее обязанности руководителя или главного (старшего) бухгалтера). Неисполнение обязанностей налогового агента, совершенное в особо крупном размере, образует квалифицированный состав преступления (ч. 2 ст. 199 1 ). • Особо крупным размером признается сумма, состав- ляющая за период в пределах трех финансовых лет под- ряд более 2 млн 500 тыс. руб., при условии, что доля не- уплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% под- лежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 7 млн 500 тыс. руб. (примечание к ст. 199 УК). 11. Сокрытие денежных средств либо имущества органи- зации или индивидуального предпринимателя, за счет кото- рых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199 2 УК). Предмет преступления — денежные средства либо 29 имущество, за счет которых в порядке, предусмотренном законо- дательством РФ о налогах и сборах, должно быть произведено взыскание недоимки по налогам и (или) сборам. Недоимкой явля- ется сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установлен- ный законодательством о налогах и сборах срок. • Под денежными средствами и имуществом организа- ции или индивидуального предпринимателя, за счет ко- торых в установленном порядке должно производиться взыскание недоимки по налогам и (или) сборам, пони- маются денежные средства налогоплательщика (пла- тельщика сборов) на счетах в банках, их наличные де- нежные средства, а также иное имущество, перечислен- ное в ст. 47 и 48 Налогового кодекса РФ. Объективная сторона выражается в сокрытии в крупном размере (на сумму более 250 тыс. руб.) указанных денежных средств или имущества. • Под сокрытием денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов, следует понимать деяние, направленное на воспрепятствование принудительному взысканию недо- имки по налогам и сборам в крупном размере. Преступление имеет формальный состав. Субъективная сторона — прямой умысел 1 Субъект —специальный: собственник или руководитель организации; иное лицо, выполняющее управленческие функции в этой ор- ганизации; индивидуальный предприниматель. 1 В соответствии с правовой позицией, сформулированной Конституционным Судом РФ (определение от 24 марта 2005 г. № 189-О — Вестник Конституцион- ного Суда РФ. 2005. № 5), по данной статье УК допускается возложение уголов- ной ответственности за предусмотренное в ней преступление только при усло- вии доказанности умысла виновного и направленности содеянного на избежание взыскания недоимки по налогам и (или) сборам. 30 § 6. Преступления в сфере внешнеэкономической деятельности Контрабанда. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, вооружения и вооруженной техники. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологического достояния народов Российской Федерации и зарубежных народов. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физических лиц. 1. Контрабанда (ст. 188 УК). Предмет преступления, преду- смотренного ч. 1 ст. 188, — товары или иные предметы в круп- ном размере (на сумму, превышающую 250 тыс. руб.) 1 Предметом преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 188, яв- ляется любое перемещаемое через таможенную границу движи- мое имущество, признаваемое товаром в соответствии с Тамо- женным кодексом РФ и Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внеш- 1 Постановлением Конституционного Суда РФ от 27 мая 2008 г. № 8-П (СЗ РФ. 2008. № 24. Ст. 2892) нормативное положение ч. 1 ст. 188 УК признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно позволяет — во взаи- мосвязи с примечанием к ст. 169 данного документа — при привлечении к уго- ловной ответственности за контрабанду, совершаемую путем перемещения че- рез таможенную границу Российской Федерации недекларированной или недос- товерно декларированной иностранной валюты и (или) валюты Российской Федерации в крупном, то есть превышающем в эквиваленте 250 тыс. руб., раз- мере, признавать его таковым исходя из всей перемещаемой суммы, включая и ту ее часть, которую закон разрешает ввозить в Российскую Федерацию без письменного декларирования. Нормативное положение ч. 1 ст. 188 — в той мере, в какой Постановлением Конституционного Суда РФ от 27 мая 2008 г. № 8-П оно признано не соответствующим Конституции РФ, — утрачивает силу и не подле- жит применению, а основанные на нем решения судов и иных органов подлежат пересмотру в соответствии с ч. 2 ст. 54 Конституции РФ. 31 неторговой деятельности» 1 , включая транспортные средства, от- несенные ст. 130 Гражданского кодекса РФ к недвижимым ве- щам, а также иные не являющиеся товарами предметы, для кото- рых законодательством установлен определенный порядок и пра- вила их перемещения через таможенную границу РФ (например, используемые для международных перевозок транспортные сред- ства, которые не обладают признаками товаров, рукопись науч- ной статьи либо иной не имеющий цены товара объект интеллек- туальной собственности на материальном носителе, в частности, полезная модель, промышленный образец). Исходя из положений ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валют- ном контроле» 2 , предметом контрабанды, наряду с другим иму- ществом, является наличная иностранная валюта, валюта РФ, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме. Определяя размер контрабанды, следует исходить из регули- руемых государством цен на товары, незаконно перемещенные через таможенную границу, а в случае отсутствия таких цен — из фактической (рыночной) стоимости товаров на момент соверше- ния преступления. При отсутствии сведений о цене товара его стоимость может быть установлена на основании заключения экспертов. Объективная сторона выражается в перемещении через та- моженную границу РФ указанных товаров или предметов. Пере- мещение через таможенную границу означает: ввоз на таможенную территорию; вывоз с таможенной территории; пересылка почтой; использование трубопроводного транспорта; использование линий электропередач. • Место совершения преступления — таможенная гра- ница, то есть пределы таможенной территории РФ, пе- риметры свободных таможенных зон и свободных скла- дов. Таможенная граница РФ совпадает с Государствен- ной границей РФ, а также включает в себя пределы 1 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4850. 2 СЗ РФ. 2003. № 50. Ст. 4859. 32 находящихся в исключительной экономической зоне РФ и на ее континентальном шельфе искусственных остро- вов, установок и сооружений, особых экономических зон, являющихся частью таможенной территории РФ. По ст. 188 наказуемо перемещение товаров или иных предме- тов, совершенное: 1) помимо или с сокрытием от таможенного контроля; 2) с обманным использованием документов или средств та- моженной идентификации; 3) (сопряженное) с недекларированием или недостоверным декларированием. Состав преступления — формальный. Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. Субъект — общий. Предмет преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 188, — специальный: -наркотические средства; -психотропные веществ и их аналоги, инструменты и обору- дование, находящиеся под специальным контролем и исполь- зуемые для производства и изготовления наркотических средств и психотропных веществ; -сильнодействующие, ядовитые, отравляющие, взрывчатые, радиоактивные вещества; -радиационные источники; -ядерные материалы; -огнестрельное оружие; -взрывные устройства; -боеприпасы; -оружие массового поражения; -средства доставки оружия массового поражения; -иное вооружение, иная военная техника, материалы и обору- дование, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки; -иное вооружение и иная военная техника, в отношении кото- рых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу РФ; 33 -стратегически важные сырьевые товары или культурные цен- ности, в отношении которых установлены специальные пра- вила перемещения через таможенную границу РФ. • Под стратегически важными сырьевыми товарами понимаются товары, ввоз (вывоз) которых на террито- рию РФ регулируется государством в соответствии с пе- речнями, установленными федеральными законами или иными нормативными правовыми актами. • Культурными ценностями, в отношении которых ус- тановлены специальные правила перемещения через та- моженную границу, являются движимые предметы ху- дожественного, исторического и археологического дос- тояния народов РФ, указанные в Законе РФ от 15 апреля 1993 г. № 4804-I «О вывозе и ввозе культурных ценно- стей» 1 , включая культурные ценности, не подлежащие вывозу из РФ. Поскольку для отнесения предметов контрабанды к наркоти- ческим средствам, психотропным веществам, их аналогам, силь- нодействующим, ядовитым, отравляющим, взрывчатым, радиоак- тивным веществам, а также для определения вида указанных средств и веществ требуются специальные познания, суды при рассмотрении дел данной категории должны располагать соот- ветствующими экспертными заключениями. Если для решения вопроса о том, являются ли предметы кон- трабанды огнестрельным оружием, взрывными устройствами, боеприпасами, оружием массового поражения, средствами его доставки, иным вооружением, требуются специальные познания, то по делу также необходимо проведение экспертизы. Признаками особо квалифицированного состава (ч. 3 ст. 188) являются контрабанда, совершенная: должностным лицом с использованием своего служебного по- ложения; с применением насилия к лицу, осуществляющему таможен- ный контроль. • К названным выше должностным лицам, в частности, относятся должностные лица, обладающие правом нахо- 1 Ведомости СНД и ВС РФ. 1993. № 20. Ст. 718. 34 диться в зонах таможенного и пограничного контроля, осуществлять надзор за перемещением грузов; должно- стные лица, освобожденные на основании ст. 386 Тамо- женного кодекса РФ от определенных форм таможенного контроля и использующие свое служебное положение для совершения контрабанды. Руководители коммерче- ских или иных организаций независимо от формы собст- венности и иные лица, выполняющие управленческие функции в таких организациях (например, в организации, являющейся таможенным перевозчиком или таможен- ным брокером), виновные в совершении контрабанды, при отсутствии квалифицирующих признаков подлежат ответственности по ч. 1 или ч. 2 ст. 188. • Совершение контрабанды, сопряженное с любым фи- зическим воздействием (например, с нанесением ударов, связыванием) на лицо, осуществляющее таможенный контроль, с целью принудить его не препятствовать не- законному перемещению товаров или иных предметов через таможенную границу РФ, образует второй особо квалифицирующий признак. Однако ели насилие выра- зилось в убийстве лица, осуществлявшего таможенный контроль, либо в умышленном причинении тяжкого вре- да здоровью потерпевшего, содеянное следует квалифи- цировать по совокупности преступлений, предусмотрен- ных п. «в» ч. 3 ст. 188 и соответствующими статьями гл. 16 УК о преступлениях против жизни и здоровья. Контрабанда, совершенная организованной группой, образует еще один особо квалифицированный состав (ч. 4 ст. 188). При- чем так квалифицируются действия всех участников организо- ванной группы, а не только тех, кто непосредственно перемещал товары или иные предметы контрабанды через таможенную гра- ницу РФ (например, действия участников организованной груп- пы, которые приобрели товар за границей в целях его ввоза на таможенную территорию РФ, содействовали его незаконному перемещению в пункте таможенного контроля или фальсифици- ровали документы, представленные при таможенном оформлении 35 товаров, выступали в качестве транспортных экспедиторов кон- трабандного груза) 1 2. Незаконные экспорт или передача сырья, материалов, оборудования, технологий, научно-технической информации, незаконное выполнение работ (оказание услуг), которые мо- гут быть использованы при создании оружия массового по- ражения, вооружения и военной техники (ст. 189 УК). Пред- метом преступления, предусмотренного ч. 1 и 2 ст. 189, являют- ся заведомо могущие быть использованными при создании вооружения и военной техники, в отношении которых установлен экспортный контроль: сырье; материалы; оборудование; технологии; научно-техническая информация. Наказуемы также заведомо могущие быть использованными при создании вооружения и военной техники, в отношении кото- рых установлен экспортный контроль: незаконное выполнении работ; незаконное оказание услуг. Объективная сторона преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 189, включает следующие деяния в отношении предмета пре- ступления, соответствующих работ и услуг: -незаконный экспорт иностранной организации или ее пред- ставителю; -незаконная передача иностранной организации или ее пред- ставителю. Преступление имеет формальный состав. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — специальный: лицо, наделенное правом осущест- влять внешнеэкономическую деятельность. • Под лицом, наделенным правом осуществлять внеш- неэкономическую деятельность, понимаются: 1 См.: Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 мая 2008 г. № 6 «О судебной практике по делам о контрабанде» // БВС. 2008. № 8. 36 -руководитель юридического лица, созданного в соот- ветствии с законодательством РФ и имеющего посто- янное место нахождения на территории РФ; -физическое лицо, имеющее постоянное место житель- ства на территории РФ и зарегистрированное на терри- тории РФ в качестве индивидуального предпринимате- ля (примечание к ст. 189). Ответственность по ч. 1 ст. 189 наступает при отсутствии признаков контрабанды (ст. 188 УК) и государственной измены (ст. 275 УК). Совершение деяния, предусмотренного ч. 1 ст. 188 УК, груп- пой лиц по предварительному сговору образует квалифицирован- ный состав (ч. 2 ст. 189). В отличие от преступлений, предусмотренных ч. 1 и 2 ст. 189, предмет преступления, предусмотренного ч. 3 ст. 189, а также соответствующие работы и услуги заведомо для виновного могут быть использованы при создании оружия массового поражения, средств его доставки, в отношении которых установлен экспорт- ный контроль. Признаком данного особо квалифицированного состава преступления является также совершение преступления, преду- смотренного ч. 1 ст. 189, организованной группой. 3. Невозвращение на территорию Российской Федерации предметов художественного, исторического и археологиче- ского достояния народов Российской Федерации и зарубеж- ных стран (ст. 190 УК). Предметом преступления признаются вывезенные за пределы РФ предметы: художественного, исторического и археологического достояния народов РФ и зарубежных стран. Объективную сторону преступления составляет невозвраще- ние в установленный срок на территорию РФ указанных предме- тов, если такое возвращение является обязательным в соответст- вии с законодательством РФ. Преступление имеет формальный состав. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — общий. 37 4. Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст. 193 УК). Предмет преступления — средства в ино- странной валюте, подлежащие в соответствии с законодательст- вом РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Объективная сторона состоит в невозвращении в крупном размере (на сумму, превышающую 5 млн руб.) из-за границы указанных средств. Субъективная сторона преступления — прямой умысел. Субъект — специальный: руководитель организации. 5. Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимае- мых с организации или физического лица (ст. 194 УК). Пред- мет преступления — таможенные платежи, взимаемые с органи- зации или физического лица. Объективную сторону преступления образует уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном размере. • Согласно примечанию к ст. 194, крупным размером признается сумма неуплаченных таможенных платежей, превышающая 500 тыс. руб. Преступление имеет формальный состав. Субъективная сторона — прямой умысел. Субъект — специальный: лицо, обязанное уплатить таможен- ные платежи. Признаком квалифицированного состава преступления (ч. 2 ст. 194) является уклонение, совершенное: группой лиц по предварительному сговору; в особо крупном размере. Уклонение от уплаты таможенных платежей признается со- вершенным в особо крупном размере, если сумма неуплаченных платежей превышает 1 млн 500 тыс. руб. |