Финансовое право. Учебник. Н.И. Химичева.. Учебник Ответственный редактор доктор юридических наук, профессор, заслуженный работник высшей школы РФ н. И. Химичева
 Скачать 3.79 Mb.
|
|
§ 3. Валютный контроль Основным источником правового регулирования отношений в сфере валютного контроля является Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (раздел III). Помимо указанного Закона, валютный контроль регулируется также нормами федеральных законов «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности» от 13 октября 1995 г. в ред. от 10 февраля 1999 г.1, «О банках и банковской деятельности» в редакции от 21 марта 2002 г.2 Особую роль в регулировании валютного контроля играют нормы Таможенного кодекса РФ, а также международные договоры Российской Федерации, нормы которых применяются в случаях если ими установлены иные правила, чем предусмотрены законом. Достаточно обширен и массив подзаконных нормативных актов, которые в той или иной степени затрагивают отношения в сфере валютного контроля. Важно заметить, что в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» само понятие валютного контроля не определяется. Зато правовое закрепление получают цели и направления валютного контроля. В соответствии со ст. 10 Закона целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основными направлениями валютного контроля являются: а) определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений; 1 СЗРФ. 1995. №42. Ст. 3923; 1999. № 7. Ст. 879; 2001. №33 (ч. 1). Ст. 3413. 2СЗ РФ. 1996. № 6. Ст. 492; 2002. № 12. Ст. 1093. 728 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля б) проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем рынке Российской Федерации; в) проверка обоснованности платежей в иностранной валюте1; г) проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте РФ. Валютный контроль в РФ осуществляется Правительством РФ, органами валютного контроля и агентами валютного контроля в соответствии с российским законодательством. Закон закрепляет понятия органов и агентов валютного контроля. Органами валютного контроля в России являются Банк России, федеральные органы исполнительной власти в пределах компетенции, установленной федеральными законами, а также федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Агентами валютного контроля являются уполномоченные банки, подотчетные Банку России, а также организации, подотчетные федеральным органам исполнительной власти, в соответствии с законодательством РФ. Конкретные полномочия органов и агентов валютного контроля регулируются различными нормативными актами. Так, Правительство РФ как орган валютного контроля, в рамках полномочий в сфере бюджетной, финансовой, кредитной и денежной политики осуществляет в соответствии с Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента РФ валютное регулирование и валютный контроль (ст. 15 Федерального конституционного закона «О Правительстве Российской Федерации»)2. Банк России осуществляет контроль за совершением валютных операций кредитными организациями и валютными биржа- § 3. Валютный контроль 1 По вопросу о порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров см. Инструкцию ЦБ РФ № 91-И, ГТК РФ № 01-11/28644 от 4 октября 2000 г., вступившую в силу с 1 января 2001 г., действующую в редакции от 24 июня 2002 г. // Вестник Банка России. 2000. № 59. Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связанными с ввозом товаров на таможенную территорию РФ, см. приказ ГТК РФ от 20 ноября 2000 г. № 1053 // Российская газета. 2001. 13 янв. 2 СЗ РФ. 1997. №51. Ст. 5712; 1998. № 1. Ст. 1. 729 ми. При этом он взаимодействует с другими органами валютного контроля, обеспечивая их взаимодействие с такими агентами валютного контроля, как уполномоченные банки. Федеральные органы исполнительной власти, будучи органами и агентами валютного контроля, осуществляют контроль за совершением валютных операций резидентами и нерезидентами, если те не являются кредитными организациями или валютными биржами. Таможенные органы, как орган валютного контроля, осуществляют его в соответствии с Таможенным кодексом РФ применительно к таможенному контролю (ст. 200). При этом ГТК России является органом валютного контроля, а иные таможенные органы РФ (региональные таможенные управления, таможни и таможенные посты) — агентами валютного контроля, подчиненными ГТК России (ст. 198 ТК РФ). Министерство РФ по налогам и сборам, являясь органом валютного контроля, выполняет функции, связанные с осуществлением валютного контроля в порядке, определяемом Правительством РФ. (п. 14 ст. 7 Закона РФ от 21 марта 1991 г. в ред. от 29 мая и от 24 июля 2002 г. «О налоговых органах Российской Федерации»)1. Министерство финансов РФ осуществляет права и функции упраздненной Федеральной службы России по валютному и экспортному контролю (ВЭК России) по организации и проведению валютного контроля и ведению единой информационной системы валютного контроля (п. 2 постановления Правительства РФ от 23 августа 2000 г. с изм. от 1 ноября 2001 г. «Вопросы Министерства финансов РФ»)2. Федеральные органы налоговой полиции при исполнении служебных обязанностей пользуются правами, предоставленными законодательством агентам валютного контроля (п. 2 ст. 11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» от 24 июня 1993 г. в ред. от 25 июля 2002 г.)3. Министерство экономического развития и торговли РФ является органом, обеспечивающим функционирование механизма валютного контроля за внешнеторговыми операциями (контроль 1 ВВС. 1991. № 15. Ст. 492; СЗ РФ. 2001. № 34. Ст. 3512; 2002. № 22. Ст. 2026; 2002. № 30. Ст. 3021. 2 СЗ РФ. 2000. № 35. Ст. 3592; 2001. № 32. Ст. 3333; № 45. Ст. 4268. 3 ВВС. 1993. № 29. Ст. 1114; СЗ РФ. 2000. № 46. Ст. 4537; 2002. № 1 (ч. 1). Ст. 2.; 2002. № 30. Ст. 3033. 730 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля § 3. Валютный контроль 731 за полнотой поступления иностранной валюты по внешнеэкономическим операциям) в соответствии с Положением об этом Министерстве, утвержденным постановлением Правительства РФ от 21 декабря 2000 г.1 Анализ законодательства показывает, что полномочия органов валютного контроля несколько шире полномочий агентов валютного контроля. Первые, т.е. органы валютного контроля, в пределах своей компетенции издают нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ. Вторые таким правом не наделены. Органы и агенты валютного контроля в пределах своей компетенции: а) осуществляют контроль за проводимыми в РФ резидентами и нерезидентами валютными операциями, за соответствием этих операций законодательству, условиям лицензий и разрешений, а также за соблюдением ими актов органов валютного контроля2; б) проводят проверки валютных операций резидентов и нерезидентов в РФ; Органы валютного контроля определяют порядок и формы учета, отчетности и документации по валютным операциям резидентов и нерезидентов. Законом подробно урегулированы права и обязанности резидентов и нерезидентов, касающиеся осуществления валютного контроля. Так, резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, имеют право: а) знакомиться с актами проверок, проведенных органами и агентами валютного контроля; б) обжаловать действия агентов валютного контроля соответствующим органам валютного контроля, а также действия органов валютного контроля в порядке, установленном российским законодательством; в) на другие права, установленные российским законодательством. Резиденты и нерезиденты, осуществляющие в России валютные операции, а также нерезиденты, осуществляющие операции с валютой РФ и ценными бумагами в валюте РФ, обязаны: 1 СЗ РФ. 2001. №1(ч. II). Ст. 125. 2 Об осуществлении валютного контроля за валютными операциями, связанными с вывозом товаров с таможенной территории Российской Федерации, см. приказ ГТК РФ от 18 декабря 2001 г. № 1184 // Российская газета. 2002. 29 янв. а) представлять органам и агентам валютного контроля все запрашиваемые документы и информацию об осуществлении валютных операций; б) представлять органам и агентам валютного контроля объяснения в ходе проведения ими проверок, а также по их результатам; в) в случае несогласия с фактами, изложенными в акте проверки, произведенной органами и агентами валютного контроля, представлять письменные пояснения мотивов отказа от подписания этого акта; г) вести учет и составлять отчетность по проводимым ими валютным операциям, обеспечивая их сохранность не менее пяти лет; д) выполнять требования (предписания) органов валютного контроля об устранении выявленных нарушений; е) выполнять другие обязанности, установленные законодательством РФ. Таким образом, Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» закреплен лишь примерный (открытый) перечень прав и обязанностей резидентов и нерезидентов в случае осуществления ими операций с российской валютой или ценными бумагами в этой же валюте. За нарушение валютного законодательства виновные лица несут уголовную, административную, гражданско-правовую и иную ответственность в соответствии с законодательством РФ. Административная ответственность за нарушение валютного законодательства установлена ст. 15.25 КоАП РФ, который вступил в силу с 1 июля 2002 г. При повторном нарушении валютного законодательства, а также невыполнении или ненадлежащем выполнение предписаний органов валютного контроля, они вправе приостановить действия лицензий и разрешений, выданных резидентам, включая уполномоченные банки, или нерезидентам. Это также является основанием для лишения их таких лицензий и разрешений. Все полученное резидентами, включая уполномоченные банки, и нерезидентами по недействительным в силу настоящего Закона сделкам, а также все необоснованно приобретенное не по сделке, а в результате незаконных действий, подлежит взысканию в доход государства. Права и обязанности должностных лиц органов и агентов валютного контроля, а также порядок обжалования действий должностных лиц органов валютного контроля закреплены в ст. 15 Закона. 732 Глава 28. Правовые основы валютного регулирования и валютного контроля К основным правам должностных лиц органов и агентов валютного контроля в пределах компетенции этих органов относятся: а) право проверять все документы, связанные с осуществлением ими функций валютного контроля, получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках, а также изымать документы, свидетельствующие о нарушениях в сфере валютного законодательства; б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления упомянутых в настоящей статье документов и информации; в) приостанавливать действие или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций; г) другие права, предусмотренные законодательством РФ. Основными обязанностями органов и агентов валютного контроля, а также их должностных лиц являются: сохранение ставшей им известной при выполнении функций валютного контроля коммерческой тайны резидентов и нерезидентов. В случае ненадлежащего осуществления возложенных на них обязанностей они могут привлекаться к ответственности в порядке, предусмотренном законодательством РФ. КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ 1. Дайте определения понятий валюты, валюты РФ, иностранной валюты, конвертируемой валюты. 2. Каковы источники правового регулирования валютных отношений в РФ? 3. Каково соотношение правовых понятий «валюта» и «валютные ценности»? 4. Кто понимается под «резидентами» и «нерезидентами» по российскому валютному законодательству? 5. Определите понятия «валютное регулирование» и «валютный контроль». Каково их взаимное соотношение, как эти понятия соотносятся с понятием «валютного надзора»? 6. Назовите основные направления валютного регулирования в РФ. 7. Кто (какие органы) составляют систему органов валютного контроля в РФ? 8. Какова роль нормативных актов Банка России в осуществлении валютного регулирования и валютного контроля? 9. Раскройте понятия: «орган валютного контроля», «агент валютного контроля». Каково соотношение их правомочий по действующему российскому валютному законодательству? *r I Контрольные вопросы 733 10. Охарактеризуйте полномочия Правительства РФ, Банка России, Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам в сфере валютного контроля. Какие еще органы обладают правомочиями в данной сфере? 11. Какие виды операций с иностранной валютой закреплены в Законе РФ «О валютном регулировании и валютном контроле»? 12. Каковы полномочия Государственного таможенного комитета РФ в сфере валютного контроля? frf 13. Дайте правовую характеристику понятию «валютные ценности». 14. Дайте характеристику валютному правоотношению. Определите сходные признаки валютного и финансового правоотношения. 15. Какие источники правового регулирования валютных отношений действуют в Российской Федерации? АЛФАВИТНО-ПРЕДМЕТНЫЙ УКАЗАТЕЛЬ Административно-территориальные образования закрытые (финансово-правовой статус) — 73, 183, 207 Административный порядок защиты прав — 78 Ассигнования бюджетные — 184 Акт ревизии — 154 Акты финансово-правовые понятие — 94 классификация — 95 индивидуальные — 95 нормативные — 95 федеральные — 54 субъектов РФ — 55 органов местного самоуправления — 55 финансово-плановые — 96 Акцизы 319, 320, 358 Амортизационные отчисления — 278, 287 Амортизация основных фондов — 287 Аннулирование государственного долга — 558 Арендная плата за участки лесного фонда — 421 Арест имущества налогоплательщика — 343 Аудитор — 151 Аудиторская проверка — 150 , Аудиторский финансовый контроль — 149 Б Банк России — 115,142,672 Банки система банков — 114 понятие — 118 функции — 119 контроль — 142, 672 Алфавитно-предметный указатель 735 Банковский кредит понятие — 663 принципы — 665 виды — 667 Банковская система — 114 Бюджет понятие — 159 федеральный — 176 субъекта РФ — 176 муниципальный (местный) — 177 консолидированный — 164 роль — 162 доходы — 179 расходы — 184 дефицит — 188 Бюджет развития — 185 Бюджетная классификация понятие — 179 виды — 180, 185 значение — 179 права органов власти субъектов РФ и местного самоуправления по детализации объектов бюджетной классификации — 179, 186 Бюджетная роспись — 225 Бюджетная система понятие — 175 структура — 176 принципы построения — 177 Бюджетная ссуда — 184 Бюджетное законодательство федеральное — 173 субъектов РФ — 174 Бюджетное обязательство — 170 Бюджетное право понятие — 167 предмет — 166 источники — 172 нормы бюджетного права — 168 Бюджетное устройство РФ — 176 субъектов РФ — 199 736 Алфавитно-предметный указатель Бюджетно-правовой статус района в городе — 204 Бюджетное послание Президента РФ — 213 Бюджетное регулирование понятие — 181 методы — 181 Бюджетное учреждение — 645 Бюджетные права (компетенция) общая характеристика — 192 Российской Федерации — 195 субъектов РФ — 198 закрытых административно-территориальных образований — 207 муниципальных образований (органов местного самоуправления) — 202 Бюджетные правоотношения понятие —169 особенности — 169 ответственность — 170 субъекты — 168 Бюджетный год — 210 Бюджетный кодекс РФ — 173 Бюджетный кредит — 184 Бюджетный процесс понятие — 209 стадии — 209 принципы — 211 В Валюта — 108 Российской Федерации — 712 иностранных государств — 712 ввоз — 713 вывоз — 713 перевод, пересылка — 713 Валютное регулирование понятие нормативно-правовое — 717 индивидуально-правовое — 717 Валютный заем — 561 Алфавитно-предметный указатель 737 Валютный контроль понятие — 727 органы — 728 Валютный курс — 711 Валютные операции — 713 Валютные ценности — 712 Ведомственная классификация бюджетных расходов — 186 Ведомственный финансовый контроль — 143 Верхний предел государственного долга — 518 Взыскание недоимок — 343 Вклады в банки — 569 Вмененный доход — 465 Внебюджетные средства бюджетных учреждений понятие — 657 виды — 657 Внебюджетные государственные и муниципальные целевые фонды понятие — 231 виды — 231 Возврат излишне уплаченных сумм налогов, сборов, пени — 338 Главные распорядители бюджетных средств — 222 Главный бухгалтер — 145 Государственный долг понятие — 517 формы — 522 Государственный долг Российской Федерации понятие — 517 предельный объем — 552 Государственный долг субъекта Российской Федара-ции — 518 понятие — 518 предельный объем — 552 Государственная пошлина — 399 Государственный кредит — 511 738 Алфавитно-предметный указатель Государственные доходы понятие — 297 классификация — 300 система — 299 налоговые и неналоговые — 301 централизованные — 303 децентрализованные — 302 собственные и заемные — 302 Государственные расходы понятие — 629 система — 631 Государственный страховой надзор — 141 д Денежная единица Российской Федерации — 684 Денежная система понятие — 683 содержание — 684 правовое регулирование — 687 Денежная эмиссия — 690 Денежное обращение понятие — 683 безналичное — 683 наличное — 683 Денежные знаки — 685 Деньги понятие — 682 роль в экономике и социальном развитии — 683 Депозитный сертификат — 576 Депозитные суммы — 658 Диверсификация — 599 Дисциплинарная ответственность — 66, 345 Добровольное страхование — 601 Долговые обязательства Российской Федерации — 551 субъектов РФ — 551 муниципальных образований — 551 Дотация (бюджетная) — 182 Алфавитно-предметный указатель 739 Доходы бюджета — 179 закрепленные — 180 регулирующие — 181 собственные — 183 заемные — 184 Доходы от проведения лотерей — 307 Драгоценные металлы и камни — 713 Е Единица налогообложения — 328 Единый налог на вмененный доход — 463 Единый сельскохозяйственный налог — 467 Единый социальный налог — 464 Завершение исполнения бюджета — 225 Займы государственные Российской Федерации — 551 субъектов РФ — 551 займы муниципальные — 551 Залог имущества — 343 Зачет излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени — 338, 340 Защита прав налогоплательщиков — 345 Земельный налог — 446 Золотой сертификат — 542 И Имущественное страхование — 601 Инвестиции понятие — 639 источники финансирования — 639 Инвестиционный налоговый кредит — 349 Исполнение бюджета понятие — 223 органы — 223 Источники финансовых ресурсов предприятия — 276 740 Алфавитно-предметный указатель Алфавитно-предметный указатель 741 К Казначейство федеральное — 105, 140 муниципальное — 107 Казначейская система исполнения бюджета — 224 Казначейские векселя — 541 Казначейские обязательства — 535 Казенные предприятия — 278, 284 Капитальные вложения — 638 Кассовое исполнение бюджета — 224 Кассовые операции предприятий, организаций, учреждений понятие — 700 порядок ведения — 701 Комитет РФ по финансовому мониторингу — 111, 147 Коммерческие банки — 114 Конверсия займа — 557 Консолидация займа — 557 Контроль банков — 142 Контроль рублем — 125 Контрольное (Главное) управление Президента РФ — 133 Кредит —28 Кредитная реформа — 664 Кредитные организации понятие — 118 виды — 119 Курортный сбор — 457 Л Лесные подати — 419 Лицензионные сборы — 407 Личное страхование — 601 Льготы по налогам и сборам — 329 Льготы по региональным налогам и сборам — 329 Льготы по местным налогам и сборам — 329, 440 М Маржа — 667 Материальные финансово-правовые нормы — 63 Местные налоги и сборы особенности -г- 439 система — 441 виды — 442,452 Минимальная бюджетная обеспеченность — 165 Минимальные государственные социальные стандарты — 165 Министерство РФ по налогам и сборам — 108 Министерство финансов РФ — 102 Муниципальный (местный) бюджет — 177, 203 Муниципальный долг понятие — 517, 523 предельный объем — 529 Н Надзор за деятельностью банков — 118, 672 Налог понятие — 310 система налогов и сборов — 316 порядок установления — 324 Налог на вмененный доход — 463 Налог на добавленную стоимость — 353 Налог на добычу полезных ископаемых — 377 Налог на доходы физических лиц — 365 Налог на имущество предприятий — 428 Налог на игорный бизнес — 392 Налог на покупку иностранной валюты — 391 Налог на прибыль организаций — 381 Налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения — 394 Налог с продаж — 434 Налоги с организаций — 318 Налоги и сборы федеральные — 320, 325 региональные (субъектов РФ) — 322, 325 742 Алфавитно-предметный указатель местные — 322, 325 Налоги на имущество физических лиц — 443 Налоги с физических лиц — 318 Налоги целевые — 318 Налоговая декларация — 334, 374, 390 Налоговая полиция — 110 Налоговое право понятие — 326 источники — 329 принципы — 326 Налоговые агенты — 333 Налоговые органы — 107 Налоговые правонарушения — 344 Налоговые правоотношения понятие — 332 субъекты — 333 ответственность — 344, 342 Налоговые санкции — 343 Налоговый кодекс — 330 Налоговый кредит — 348 Налогоплательщик — 334 обязанности — 334 права — 337 ответственность — 343 Небанковские кредитные организации — 119 Неналоговые доходы государства особенности — 304 классификация — 305 Нерезиденты в валютных отношениях — 715 О Облигации займов — 558 Общественный финансовый контроль — 128, 148 Объект налогообложения — 328 Объекты кредитования —668 Обязательное государственное страхование — 609 Обязательное пенсионное страхование — 622 Алфавитно-предметный указатель |