учебно-методическое пособие. Учебно метод пособие ФИС. Учебнометодическое пособие для студентов экономических специальностей факультета иностранных студентов Гомель 2018
 Скачать 0.87 Mb.
|
|
Т е м а 1 0 ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА А. Основные вопросы темы 1 Понятие финансовой системы, ее структура и функции. Государственные и частные финансы. 2 Понятие налоговой системы и ее элементов. Налогообложение: сущность и принципы. Виды и функции налогов. 3 Государственный бюджет, местные бюджеты, консолидированный бюджет. Функции госбюджета. Расходы и доходы государственного бюджета. 4 Понятие бюджетного дефицита и бюджетного профицита. Б. Краткое содержание темы 1 Понятие финансовой системы, ее структура и функции. Государственные и частные финансы В повседневном обиходе финансы отождествляют с деньгами. Однако финансы – это не деньги и не вещи. В экономической науке под финансами понимают систему экономических отношений, связанных с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств. Совокупность финансовых учреждений, законов, правил и норм, регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения в государстве, называют финансовой системой. Финансовая система охватывает следующие звенья: 1) финансы хозяйствующих субъектов (фирм) являются основой финансовой системы страны. Они выражают денежные отношения, которые возникают в ходе их экономической деятельности и обеспечивают процесс производства и получения прибыли; 2) финансы домашних хозяйств – это денежные отношения физических лиц с другими субъектами (фирмами, государством), возникающие в процессе образования и использования денежных доходов семейного бюджета; 3) государственные финансы – это особая сфера экономических отношений, связанная с распределением, перераспределением и потреблением части национального продукта в целях образования денежных фондов, необходимых государству для осуществления его функций. Функции финансовой системы: 1) аккумулирующая – осуществление концентрации денежных средств для создания материальной основы существования государства и обеспечения его функционирования; 2) распределительная. с помощью финансов осуществляется распределение и перераспределение валового внутреннего продукта и национального дохода между классами и социальными группами, между различными сферами общественного производства, отраслями материальной и нематериальной сферы; 3) регулирующая. Эта функция проявляется в том, что финансы становятся важнейшим инструментом регулирования микро- и макроэкономических пропорций в общественном хозяйстве. Финансовая политика становится частью экономической политики государства; 4) контрольная. Порядок образования, распределения и использования денежных фондов регламентируется соответствующими правилами и нормами, что дает возможность контролировать их движение. 2 Понятие налоговой системы и ее элементов. Налогообложение: сущность и принципы. Виды и функции налогов Налоги – это обязательные сборы с юридических и физических лиц, проводимые государством на основе государственного законодательства. Налоговая система – совокупность налогов, сборов и пошлин, взимаемых на территории государства с целью создания фонда финансовых ресурсов, система принципов, способов, форм и методов их взимания. Структурными элементами налоговой системы являются: государство в лице своих законодательных и исполнительных (в частности налоговых и иных контролирующих) органов; субъекты налогообложения, т.е. плательщики; объекты – под ними понимаются конкретные основания возникновения обязанности уплачивать налоги. Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение величин налогов и их ставок, а также порядка уплаты налогов и круга юридических и физических лиц, облагаемых налогами. Налогообложение основывается на следующих принципах: единства и равенства – что означает существование единой и одинаковой для всех плательщиков стратегии налогообложения, вне зависимости от формы собственности, источников получения дохода и иных обстоятельств; стабильности – гарантирует неизменность правил налогообложения в течение длительного периода; безопасности – не допускает установления налогов способных поставить под угрозу, нормальное функционирование экономической, производственной, налоговой и иных систем общества; пропорциональности – предполагает, что плательщики принимают участие в финансировании госрасходов через уплату налогов соразмерно получаемым доходам. Этот принцип не всегда применяется буквально, процентное соотношение доходов и налогов для малообеспеченных граждан может быть более щадящим по сравнению с более богатыми; определенности – предполагает, что размер, время и способ уплаты налога заранее точно известны плательщику, не допускается нечеткое или произвольное толкование правил налогообложения; удобства – подразумевается, что налог будет взиматься в удобный для плательщика период, например, после получения дохода; экономической эффективности – система налогообложения призвана оказывать стимулирующее воздействие на общее состояние экономической системы, ее стабильность и развитие. Перечисленные цели и принципы в полной мере относятся и к организации налогообложения в Республике Беларусь. Кроме того, в настоящий период к налоговой системе Республики Беларусь предъявляются дополнительные требования. А именно: формирование благоприятных условий инвестирования в экономику Республики; стимулирование научно-технического прогресса для повышения конкурентоспособности отечественного производства; поддержки преимущественно отечественного производителя в пределах принятых на себя по международным договорам обязательств; обеспечение социальных гарантий граждан. Регулятором системы налогообложения выступает налоговое законодательство. В Республике Беларусь оно включает в себя: Налоговый Кодекс (Общую и Особенные части); Указы, Декреты и распоряжения Президента, касающиеся вопросов налогообложения; Постановления Правительства в области налогообложения; иные нормативные правовые акты республиканских и местных органов власти, регулирующие вопросы налогообложения в пределах их компетенции и полномочий. Налоги классифицируют: а) по способу их взимания: прямые и косвенные. Прямые налоги взимаются непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. Косвенные – устанавливаются на товары массового потребления и услуги и включаются в цену товара и тарифы за услуги, увеличивая ее. Среди косвенных налогов широкое распространение во многих странах получили акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины. б) в зависимости от направления использования: общие и специфические. Общие налоги используются на финансирование текущих и капитальных расходов государственного и местных бюджетов без закрепления за каким-либо определенным видом расходов. Специфические налоги имеют целевое назначение (отчисления в пенсионный фонд). в) по сфере распространения: общегосударственные и местные. К общегосударственным относят налоги, поступающие в государственный бюджет, а к местным – налоги, поступающие в местные бюджеты. г) по отношению суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода: пропорциональные, регрессивные и прогрессивные. Для того чтобы дать оценку справедливости и равенства взимания налогов с налогоплательщиков, в странах с рыночной экономикой используется понятие прогрессивности налогообложения, т.е. отношения суммы, взимаемой в виде налога с дохода, к величине дохода. В связи с этим в системе налогообложения выделяют: пропорциональный (указывает на то, что абсолютная сумма налога пропорциональна доходу налогоплательщика); регрессивный (означает рост налога в процентном отношении по мере снижения дохода налогоплательщика) и прогрессивный (указывает на то, что в процентном отношении налог устанавливается тем выше, чем выше доход) налоги. Налоги выполняют три важнейшие функции: фискальную (распределительную), регулирующую и социальную. Фискальная функция обеспечивает поступление в государственный бюджет средств, которые обеспечивают финансирование государственных расходов. Регулирующая функция осуществляется через систему различных налоговых льгот. Она может быть направлена, во-первых, на стимулирование либо сдерживание развития отдельных отраслей и видов деятельности. Во-вторых, с помощью системы налогов государство может увеличивать или сокращать расходы населения и предприятий. Социальная функция налогов направлена на сглаживание неравенства между доходами различных социальных групп населения и реализуется с помощью установления различных налоговых ставок. 3 Государственный бюджет, местные бюджеты, консолидированный бюджет. Функции госбюджета. Расходы и доходы государственного бюджета Государственный бюджет представляет собой централизованный денежный фонд государства, образуемый для материального обеспечения государственных функций. По внешней форме госбюджет – это ежегодно составляемая смета доходов и расходов государства, его основной финансовый план. Бюджет ежегодно рассматривается законодательным органом страны и после его утверждения принимает силу закона. Сущность госбюджета наиболее полно проявляется в следующих функциях: перераспределение национального дохода. Через госбюджет происходит перераспределение более половины национального дохода. Это позволяет государству обеспечивать выполнение программ экономического и социального развития страны; вмешательство в процесс воспросизводства, то есть с помощью средств бюджета государство поддерживает отдельные отрасли национальной экономики; осуществление государственной социальной политики, направленной на поддержание социальной справедливости в обществе; обеспечение внутренней и внешней безопасности; содержание аппарата управления. Госбюджет состоит из двух взаимосвязанных частей – доходной и расходной. В доходной части показываются источники поступления средств в бюджет, в расходной – направление их использования. Доходная часть складывается преимущественно за счет налоговых поступлений от юридических и физических лиц. Основное место занимают налог на добавленную стоимость, акцизы, налоги на доходы и прибыль, таможенные пошлины и сборы и другие налоги и неналоговые поступления. Главной задачей госбюджета является оптимальное расходование централизованных финансовых ресурсов. Расходы бюджета группируются в несколько крупных расходных статей: расходы на финансирование общественного хозяйства; финансирование социально-культурных учреждений и мероприятий; содержание органов государственной власти и управления; расходы на оборону; прочие расходы. В соответствии с Законом Республики Беларусь от 4 июня 1993 г. №2347-XII «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» бюджет – основной финансовый план формирования и использования денежных средств для обеспечения функций государственных органов, экономического и социального развития Республики Беларусь или соответствующих административно-территориальных единиц. Бюджетная система Республики Беларусь – это регулируемая законодательством совокупность республиканского и местных бюджетов, основанная на экономических отношениях и государственном устройстве страны. Как в любом унитарном государстве, она имеет два уровня: республиканский и местные бюджеты (к последним относятся областные, районные, городские, сельские и поселковые). Сводный бюджет носит название консолидированного и представляет собой свод бюджетов соответствующего административно-территориального образования. Консолидированный бюджет Республики Беларусь состоит из республиканского бюджета, консолидированных бюджетов областей и бюджета г. Минска. По итогам 2016г. доходы консолидированного бюджета составили 28,53 млрд руб. (30,2 % от ВВП). Основная доля доходов (83,6 %) сформирована за счет налоговых поступлений. Формирование налоговых доходов за 2016г. обеспечено за счет: НДС (34,5 % от налоговых поступлений); подоходного налога (16,5 %); доходов от внешнеэкономической деятельности (14,4 %); налога на прибыль (9,7 %); акцизов (9,2 %); налогов на собственность (6,7 %). Расходы консолидированного бюджета в 2016г. профинансированы в сумме 27,2 млрд руб. (29,0 % от ВВП). В структуре расходов консолидированного бюджета 25,3 % занимают расходы на общегосударственную деятельность, из которых 26,7 % составили расходы на государственные и местные инвестиционные программы, а 27,1 % – на обслуживание государственного долга. Расходы бюджета на национальную экономику составили 15,6 % всех расходов; 47,1 % из них направлены на поддержку сельского хозяйства. В общей структуре расходов расходы на национальную оборону составили 3,8 %, судебную власть и правоохранительную деятельность – 6,2 %, охрану окружающей среды – 0,3 %, жилищно-коммунальное хозяйство и жилищное строительство – 5,6 %, здравоохранение – 14,5 %, образование – 16,8 %, социальную политику – 8,9 %, физкультуру, спорт и СМИ – 3,2 %. 4 Понятие бюджетного дефицита и бюджетного профицита Под дефицитом бюджета понимают превышение его расходной части над доходной. При превышении доходов бюджета над его расходами, образуется профицит бюджета. Различают структурный и циклический бюджетные дефициты. Структурный бюджетный дефицит происходит в результате сознательных действий правительства по увеличению расходов бюджета в связи с необходимостью выполнения определенных социально-экономических программ. Если же дефицит бюджета вызван сокращением государственных доходов в результате падения объема производства в национальной экономике, его называют циклическим. Причинами дефицита бюджета также может быть рост государственных расходов в связи в увеличением государственных инвестиций в экономику, чрезвычайные обстоятельства и т.д. Для покрытия дефицита бюджета государство может использовать как внутренние, так и внешние источники. Это: а) продажа государственных долговых обязательств (займов); б) займы правительства в Центральном (Национальном) банке; в) внешние займы; г) эмиссия, т.е. дополнительный выпуск бумажных денег в обращение. Консолидированный бюджет Республики Беларусь с 2011г. исполняется с профицитом, который составлял: в 2011г. 2,1 % ВВП, 2012г. – 0,5 % ВВП, 2013 г. – 0,2 % ВВП, 2014г. – 1 % ВВП, 2015г. – 1,8 % ВВП, 2016г. – 1,3 % ВВП. Это обусловлено необходимостью сдерживания бюджетных расходов с целью снижения инфляции, а также своевременного и в полном объеме погашения государственного долга и исполнения гарантий правительства Республики Беларусь и местных органов власти. Заимствуя денежные средства у юридических и физических лиц (в том числе иностранных) для покрытия дефицита госбюджета, государство формирует государственный долг. Государственный долг – это сумма задолженности внешним и внутренним кредиторам. Его подразделяют на внешний и внутренний. Внешний государственный долг – это суммарные денежные обязательства страны, выраженные денежной суммой, подлежащей возврату внешним кредиторам на определённую дату. Внутренний долг – это внутренняя задолженность государства предприятиям и населению, образовавшаяся в связи с привлечением их средств для выполнения государственных программ и заказов, выпуском в обращение бумажных денег, государственных облигаций и других государственных ценных бумаг. В связи с длительным по продолжительности дефицитом государственного бюджета Республики Беларусь (до 2011г.) и другими структурными проблемами в белорусской экономике (дефицит торгового и платежного баланса) правительство Республики Беларусь и другие органы государственного управления прибегают к внешним и внутренним заимствованиям. Валовый внешний долг Республики Беларусь на любой момент времени представляет собой невыплаченную сумму обязательств резидентами Республики Беларусь перед нерезидентами. Внешний долг государственного сектора в расширенном определении включает внешние долговые обязательства органов государственного управления, Национального банка, а также финансовых и нефинансовых организаций Республики Беларусь, в уставных фондах которых доля государственной собственности составляет 50 % и более. Обязательства организаций, не отвечающих определению государственного сектора в расширенном определении, относятся к внешнему долгу частного сектора. Внешний долг сектора государственного управления составляет государственный долг в узком смысле. Валовый внешний долг Республики Беларусь на 1 июля 2017г. сложился в размере 38,98 млрд долларов США (76,6 % ВВП). Условной границей опасного состояния внешнего долга принято считать превышение объемом долга 60 % объема ВВП. Внешний долг государственного сектора в расширенном определении сложился в размере 24,23млрд долларов США, или 47,6 % ВВП. В структуре внешнего долга государственного сектора в расширенном определении сектор государственного управления является основным заемщиком иностранных финансовых ресурсов. Его внешний долг на 1 июля 2017г. составляет 16,1 млрд долларов США ( обязательства по кредитам МВФ, ЕврАзЭС и др.), или 31,7 % ВВП (пороговое значение 25%). Внутренний государственный долг Республики Беларусь представлен кредитами Национального банка Республики Беларусь, государственными займами в виде ценных бумаг и государственными гарантийными обязательствами. На 1 ноября 2017г. он составил 9200,8 млн бел. руб., или 8,8 % ВВП (пороговое значение 20 %). |