Учет в банках Сборник задач и ситуаций. Учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100. 62 "Экономика"
 Скачать 0.6 Mb.
|
Тема 12. Учет финансовых результатов банкаТема дает представление о составе банковских доходов и расходов, принципах их признания и отражения на счетах бухгалтерского учета. Ключевым для понимания темы является порядок формирования финансовых результатов деятельности банка по итогам года и его возможные корректировки в период событий после отчетной даты (СПОД). Решение задач темы во многом является итогом успешного овладения студентами ранее пройденного материала по организации и учету отдельных банковских операций. Задача №118. 29 октября в Банке совершены следующие операции: - начислены и капитализированы проценты по вкладу Петрова И.Л, привлеченного на срок 90 дней, в сумме 350 руб.; - Иванову Д.И. возвращен вклад в сумме 5 000 руб. (помещенный в банк 29 августа на срок 3 месяца под 10% годовых) и проценты по нему за весь срок пользования вкладом; - закрыт 30-ти дневный депозит государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в другом банке, в сумме 20 млн. руб. и выплачены проценты по нему в сумме 40 тыс. руб.; - со счета депозита до востребования выданы через кассу банка начисленные проценты по вкладу Павлова А.А. В сумме 520 руб.; - начислены проценты по депозиту негосударственной коммерческой организации в сумме 5 000 руб., срок выплаты которых приходится на следующий месяц; - негосударственное коммерческое предприятие погасило задолженность по просроченным процентам в сумме 500 тыс. руб. по кредиту, отнесенному ко 2-ой категории качества; - индивидуальный предприниматель Сидоров П.А. погасил задолженность по просроченным процентам в сумме 800 тыс. руб. по кредиту, отнесенному к 4-ой категории качества; - банком уплачены просроченные проценты в сумме 1 млн. руб. по кредиту, полученному от Банка России. Задание: 1. Объясните, чем отличается учет операций по начислению процентов по привлеченным и размещенным денежным средствам и их отнесению на счета доходов и расходов при применении "кассового" метода и метода "начислений". 2. Каким образом начисляются проценты по привлеченным и размешенным средствам. 3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете сумм начисленных процентов. Задача №119. 15 сентября банк начислил сотрудникам заработную плату за первую половину сентября в сумме 150 000 руб. с последующей ее выплатой через кассу банка. 30 сентября банк начислил сотрудникам заработную плату за вторую половину сентября в сумме 250 000 руб., которые были выплачены через кассу банка 5 октября. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета расчетов банка с работниками по оплате труда. 2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций. Задача №120. В октябре текущего года Банк совершил операции по начислению и выплате заработной платы сотруднику Иванову К.А. за октябрь. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета расчетов банка с работниками по оплате труда. 2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций принимая во внимание следующие условия: - должностной оклад Иванова К.А. - 12 500 руб.; - 10 октября Иванову К.А. был выплачен аванс в сумме 3 000 руб.; - при выплате заработной платы с Иванова К.А., кроме налога на доходы физических лиц и установленных законодательством страховых взносов, были удержаны алименты в сумме 3 600 руб.; - заработная плата за октябрь была выплачена Иванову К.А. через кассу Банка 2 ноября. Задача №121. 20 сентября АКБ "Олимп" получил от ЗАО "Арго" в порядке предварительной оплаты платеж в сумме 10 000 руб. за оказание услуг по сопровождению программного обеспечения. Факт оказания услуги был удостоверен актом выполненных работ от 10 октября. 15 декабря АКБ "Олимп" оплатил подписку на периодические издания, предназначенные для использования в работе банка, на первое полугодие следующего года в сумме 1 500 руб. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок проведения операций, осуществляемых в порядке предварительной оплаты. 2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций. Задача №122. По состоянию на 31 декабря по счетам финансовых результатов текущего года Банка А сложились следующие остатки: по счетам №№70601-70605 - 900 млн. руб.; по счетам №№70606-70612 - 800 млн. руб. В период после отчетной даты и до даты составления годового бухгалтерского отчета (СПОД) банком были проведены следующие корректировки по счетам финансовых результатов: - с учетом информации о финансовом состоянии заемщика, полученной при составлении годовой отчетности, доначислены резервы на возможные потери по ссудам в сумме 20 млн. руб.; - доначислен налог на прибыль на сумму 10 млн. руб.; - начислены проценты по вкладам граждан, относящиеся к отчетному периоду, в сумме 49 тыс. руб.; - отнесены на счет расходов банка затраты по хозяйственным операциям, оплаченным в отчетном году, на основании полученных после отчетной даты первичных документов, подтверждающих факт совершения операций до отчетной даты, в сумме 45 тыс. руб.; - начислена плата за расчетно-кассовое обслуживание за декабрь отчетного года, подлежащая погашению клиентами в сроки, приходящиеся на следующий год, в сумме 5 тыс. руб. - начислен страховой взнос за 4 квартал отчетного года, подлежащий перечислению в фонд страхования вкладов, в сумме 320 тыс. руб. Задание: 1. Поясните, каким образом в учете банка отражаются операции по счетам финансовых результатов текущего года, прошлого года и счетам прибылей (убытков) прошлых лет. 2. На дату составления годового отчета определите окончательный финансовый результат деятельности банка за истекший год. 3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций. Задача №123. На дату составления годовой отчетности банка по счету №707 "Финансовый результат прошлого года" сложились следующие остатки:
По итогам финансового года годовое собрание акционеров банка приняло решение о распределении прибыли отчетного года по следующим направлениям: - на выплату дивидендов - 50 тыс. руб.; - на пополнение резервного фонда - 120 тыс. руб.; - на погашение непокрытого убытка прошлого года - 230 тыс. руб. - на вознаграждение членам Правления банка - 20 тыс. руб. Задание: 1. Закройте счета финансовых результатов прошлого года и сформируйте остаток счета №708 "Прибыль (убыток) прошлого года". 2. Охарактеризуйте порядок проведения реформации бухгалтерского баланса по итогам годового собрания акционеров (участников) банка. 3. Отразите в учете банка реформацию баланса. Задача №124. На дату составления годовой отчетности банка по счету №707 "Финансовый результат прошлого года" сложились следующие остатки:
По итогам финансового года годовое собрание акционеров банка приняло решение о погашении части убытка отчетного года за счет следующих источников собственных средств: - резервный фонд - 250 тыс. руб.; - нераспределенная прибыль - 300 тыс. руб. Задание: 1. Закройте счета финансовых результатов прошлого года и сформируйте остаток счета №708 "Прибыль (убыток) прошлого года". 2. Охарактеризуйте порядок проведения реформации бухгалтерского баланса по итогам годового собрания акционеров (участников) банка. 3. Отразите в учете банка реформацию баланса. Задача №125. По итогам отчетного года общее собрание акционеров Банка приняло решение о выплате держателям акций дивидендов. Всего на выплату дивидендов было направлено 700 000 руб. При этом сумма дивидендных выплат распределялась между акционеров следующим образом: - по 100 000 руб. подлежит выплате ООО "Центр", ЗАО "Контакт" и ООО "Сфера"; - по 50 000 руб. подлежит выплате физическим лицам Петрову Е.Н., Рыбакову В.С., Ивановой Т.А.; 250 000 руб. подлежит выплате АКБ "Финанс". Дивиденды были выплачены Банком держателям акций в течении апреля отчетного года путем перечисления денежных средств акционерам - юридическим лицам на их расчетные (корреспондентские) счета, открытые в Банке, акционерам - физическим лицам - путем выплаты наличными через кассу Банка. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок расчетов банка с акционерами по дивидендам. 2. Отразите в бухгалтерском учете Банка операции на начислению дивидендов, удержанию налога на доходы в форме дивидендов и выплате дивидендов. 3. Как изменится порядок учета перечисленных операций, если дивиденды не будут выплачены в установленные законодательством сроки? Задача №126. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:
Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций. |