Учет в банках Сборник задач и ситуаций. Учебное пособие для студентов, обучающихся по направлению подготовки 080100. 62 "Экономика"
 Скачать 0.6 Mb.
|
Тема 8. Учет операций банка c ценными бумагамиВ результате изучения данной темы студенты должны получить представление о принципах отражения в учете банка вложений в ценные бумаги различного вида (акции, облигации, сертификаты, векселя), порядке первоначальной и последующей оценки вложений банка в ценные бумаги, операций по их приобретению и выбытию. Приводятся задачи по отражению в учете срочных сделок с ценными бумагами, переоценке ценных бумаг и формированию резервов под их обесценение. В рамках рассматриваемой темы предлагаются также задачи по отражению в учете и отчетности банка доходов по приобретенным ценным бумагам в зависимости от способа исчисления дохода (процентный, купонный, дисконтный) и категории качества ценной бумаги. Задача №81. 10 февраля банк приобрел следующие ценные бумаги: - облигации ОАО "Газпром", предназначенные для продажи в краткосрочной перспективе с целью получения дохода от роста курсовой стоимости. Облигации приобретены на бирже по цене, сложившейся в ходе торгов; - 0,03% голосующих акций ОАО Банк ВТБ, предназначенных для продажи в краткосрочной перспективе с целью получения дохода от перепродажи. Акции приобретены на внебиржевом рынке по цене, соответствующей текущей рыночной котировке; - облигации с ипотечным покрытием, выпущенные ОАО "Агентство по ипотечному жилищному кредитованию" и предназначенные для получения процентного (купонного) дохода из расчета 8,5% годовых. Облигации приобретены у эмитента в ходе первичного размещения; - 1% голосующих акций ЗАО "Экономбанк" (г. Саратов), предназначенных для диверсификации портфеля долевых ценных бумаг в краткосрочной перспективе. Акции приобретены на вторичном рынке у одного из акционеров по договорной цене; - 51% акций ЗАО "Коллектор" (г. Саратов). Акции приобретены у эмитента в ходе первичной эмиссии по номинальной стоимости; - 20,1% голосующих акций ЗАО "Букет" (г. Самара). Акции получены банком в погашение задолженности по кредиту по цене, сложившейся из суммы основного долга по кредиту и процентов по нему. Задание: 1. Классифицируйте все перечисленные вложения банка в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения и возможности надежного определения справедливой стоимости ценных бумаг. 2. Для каждой категории вложений банка в ценные бумаги определите механизм их дальнейшей переоценки. Задача №82. За период с 1 июня по 1 июля банк "Салют" приобрел с целью дальнейшей перепродажи в краткосрочной перспективе следующие акции: - 4 июня на бирже были приобретены 1 000 котируемых акций предприятия А номиналом 10 руб. по цене 3 руб. за 1 акцию. Бирже была уплачена комиссия в размере 0,1% от суммы сделки; - 15 июня у государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в банке "Салют", были приобретены 500 котируемых акций предприятия Б номиналом 5 руб. по цене 4 руб. за 1 акцию; - 25 июня у банка "Резерв" были приобретены 200 котируемых акций предприятия С номиналом 1 руб. по цене 25 руб. за 1 акцию. Оплата акций была произведена с корреспондентского счета банка "Салют", открытого в банке "Резерв. По состоянию на 28 июня (последний рабочий день месяца) справедливая стоимость акций, находящихся в портфеле банка, составила: акции предприятия А - 2 руб. за штуку, акции предприятия Б - 5 руб. за штуку, акции предприятия С - 24 руб. за штуку. 7 июля банк продал на бирже 1 000 акций предприятия А по цене 4 руб. за акцию, при этом была уплачена комиссия бирже в размере 0,1% от суммы сделки. 8 июля банк продал на межбанковском рынке 500 акций предприятия Б по цене 5 руб. за акцию. 9 июля банк продал негосударственному коммерческому предприятию, расчетный счет которого открыт в банке "Салют", 200 акций предприятия С по цене 23 руб. за акцию. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета вложений банка в долевые ценные бумаги сторонних эмитентов. 2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению, переоценке и реализации акций. Задача №83. Отразите в бухгалтерском учете Банка А срочную сделку по покупке 100 акций Сбербанка РФ, заключенную 1 марта на следующих условиях: - номинал акций - 10 руб.; - цена сделки - 5 100 руб.; - дата валютирования - через 35 дней; - рыночная цена акций на момент заключения сделки - 50 руб. за акцию. В дальнейшем рыночная цена акций менялась еженедельно и составляла соответственно 48 руб., 49 руб., 52 руб., 51 руб. и 53 руб. за акцию. При наступлении даты валютирования стороны исполнили свои обязательства в полном объеме. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета срочных сделок с ценными бумагами. 2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочной сделки. Задача №84. 10 июня банк "БИЗНЕС" приобрел 5 000 акций предприятия А номиналом 2,5 руб. по цене 17 руб. за акцию у государственного коммерческого предприятия "Нота". Денежные средства в оплату акций были зачислены на расчетный счет продавца, открытый в банке "БИЗНЕС". 24 июня банк "БИЗНЕС" заключил срочную сделку с банком "Юпитер" по покупке 10 000 акций предприятия А номиналом 2,5 руб. по цене 18 руб. за акцию с поставкой через 30 дней (Т+30). Рыночная цена акций на момент заключения сделки составила 20 руб. за акцию. 30 июня рыночная цена акций предприятия А составила 16 руб. за акцию. 24 июля условия срочной сделки, заключенной 24 июня, были выполнены сторонами в полном объеме. Рыночная цена акций предприятия А на момент закрытия сделки составляла 16 руб. за 1 акцию. 31 июля рыночная цена акций предприятия А составила 21 руб. за 1 акцию. 15 августа банк продал на бирже весь имеющийся у него пакет акций предприятия А по цене 25 руб. за 1 акцию (цена соответствовала рыночной цене акций, сложившейся на тот момент), уплатив комиссию в размере 0,1% от суммы сделки. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета срочных сделок с ценными бумагами. 2. Составьте бухгалтерские проводки по исполнению срочной сделки по покупке ценных бумаг и сделки по реализации ранее купленных акций. Задача №85. 1 февраля банк А приобрел у государственного коммерческого предприятия, расчетный счет которого открыт в банке А, 1 000 штук облигаций с целью перепродажи. Срок погашения облигаций - 1 ноября, доходность - 15% годовых, номинальная стоимость - 1 000 руб., цена приобретения - 1 000 руб. за штуку. Облигации не могут быть оценены по справедливой стоимости и в момент приобретения были классифицированы банком по 2 категории качества с созданием резерва на возможные потери с размере - 1%. 28 февраля облигации были реклассифицированы банком в 3 категорию качества (резерв - 21%) в связи с ухудшением финансового состояния эмитента. По этой же причине 1 марта облигации были реклассифицированы банком в 4 категорию качества (резерв - 51 %). 15 марта облигации были проданы банком А банку Б по цене 1 002 руб. за штуку. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета облигаций сторонних эмитентов. 2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению, погашению облигаций, начислению и получению дохода по облигациям, формированию резервов на возможные потери. Задача №86. 1 ноября банк А приобрел вексель негосударственного коммерческого предприятий Д номиналом 100 000 руб. по цене 80 000 руб. сроком погашения - 6 декабря. Оплата векселя была произведена через корреспондентский счет банка, открытый в РКЦ Банка России. В момент приобретения вексель был классифицирован по 2 категории качества, предусматривающей создание резерва на возможные потери по векселю в размере 1%. 6 декабря банк А предъявил вексель эмитенту для погашения. В установленный для погашения срок вексель не был погашен эмитентом, в связи с чем банк реклассифицировал вексель в 4 категорию качества (резерв - 51%). 9 декабря банк совершил протест в органах нотариата. 18 декабря предприятие Д погасило вексель. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета векселей сторонних эмитентов. 2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и погашению векселей, начислению и получению дохода по векселям, формированию резервов на возможные потери. Задача №87. 1 марта 2012 года банк А приобрел у своего клиента (негосударственного коммерческого предприятия) 3 векселя на следующих условиях: - вексель Сбербанка РФ номиналом 400 000 руб., сроком погашения по предъявлению, но не ранее 5 апреля 2012 года, цена приобретения - 350 000 руб., основание для покупки - договор купли-продажи; - процентный вексель ЗАО "Горизонт" номиналом 200 000 руб., сроком погашения 25 марта 2012 года, процентная ставка – 5% годовых, цена приобретения - по номиналу, основание для покупки - договор купли-продажи; - вексель ОАО "Мост" номиналом 1 000 000 руб., сроком погашения по предъявлению. Основанием для покупки явился договор мены векселей, в соответствии с которым банк передал клиенту ранее приобретенный за 850 000 руб. вексель ЗАО "Рельеф" номинальной стоимостью 900 000 руб. Цена мены по договору составила 900 000 руб. В дальнейшем, 6 апреля 2012 года вексель Сбербанка РФ был предъявлен банком к погашению у эмитента. Эмитент в тот же день погасил вексель. Процентный вексель ЗАО "Горизонт" был предъявлен банком к погашению эмитенту 25 марта 2012 года. В установленный срок вексель погашен не был. Банк опротестовал вексель 30 марта 2012 года в нотариате. В дальнейшем вексельная задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного по векселю резерва на возможные потери. Вексель ОАО "Мост" остался в портфеле банка. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета векселей сторонних эмитентов. 2. Составьте бухгалтерские проводки по приобретению и погашению векселей, начислению и получению дохода по векселям, формированию резервов на возможные потери. Задача №88. В марте текущего года Банк "БСМ" осуществил следующие вложения в долевые ценные бумаги, паи и доли участия: - вложения в акции инвестиционной компании ЗАО "Финанс" в размере 10 млн. руб. Акции приобретены банком у эмитента по номиналу в ходе дополнительного размещения акций, путем перечисления денежных средств на расчетный счет компании, открытый в другом банке. В результате совершенной операции доля банка в уставном капитале компании составила 25%; - вложения в паи паевого инвестиционного фонда в сумме 5 млн. руб., путем перечисления денежных средств на расчетный счет фонда, открытый в банке; - вложения в уставный капитал ООО Банк "Салют" в сумме 20 млн. руб. Доля приобретена у Банка "Салют", перепродавшего на вторичном рынке долю ранее вышедшего из общества участника, по номиналу. Денежные средства в оплату доли зачислены на корреспондентский счет Банка "Салют", открытый в Банке "БСМ". Доля участия Банка "БСМ" в капитале Банка "Салют" после завершения сделки составила 5%; - вложения в уставный капитал ООО "Кредитный брокер" в сумме 50 тыс. руб. Банк выступил одним из учредителей общества, доля его участия составила 51%. В качестве взноса в уставный капитал Банк передал обществу компьютерную технику. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета вложений банка в акции дочерних и зависимых обществ, паи и доли участия. 2. Дайте характеристику резервам, которые банк создает под обесценение вложений в акции дочерних и зависимых обществ, паи и доли участия. 3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных вложений. Задача №89. 22 марта текущего года банк принял к учету вексель ЗАО "Финанс" номиналом 100 000 руб. сроком погашения 30 ноября. Цена покупки составила 90 000 руб. В момент покупки векселя он был классифицирован как "сомнительный". 10 апреля банк заключил с ООО "Букет" договор купли-продажи векселя по номиналу. По условиям заключенного договора покупателю векселю предоставлялась рассрочка платежа на срок 20 дней. 30 апреля ООО "Букет" перечислило со своего расчетного счета, открытого в том же банке, денежные средства в погашение своих обязательств по покупке векселя. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок купли-продажи векселей сторонних эмитентов с рассрочкой платежа. 2. Дайте характеристику резервам, которые банк будет создавать в процессе исполнения описанных операций. 3. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций. Задача №90. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:
Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций. Тема 9. Учет операций банка с иностранной валютойРешение задач основывается на знании студентами основ валютного законодательства РФ. Выполнение заданий дает возможность студентам приобрести знания о составе выполняемых банками операций в иностранной валюте, их отражении в регистрах аналитического и синтетического учета, содержании операционной работы банка в этой сфере. В предлагаемых задачах особый акцент сделан на изучении валютно-обменных операций физических лиц и конверсионных операций банков с иностранной валютой, осуществляемых по поручению клиентов, и выполняемых банками за собственный счет. Задача №91. 20 августа в операционной кассе банка были произведены следующие операции с иностранной валютой: - у физического лица куплено 1 000 долл. США за наличные рубли по курсу 29,80 руб.; - продано физическому лицу 1 500 долл. США за наличные рубли по курсу 30,10 руб. Официальный курс доллара США на 20 августа составлял 30 руб. за 1 доллар США. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок совершения операций с наличной иностранной валютой и платежными знаками в иностранной валюте. 2. Составьте бухгалтерские проводки по продаже и покупке наличной иностранной валюты. Задача №92. 15 августа в адрес клиента (коммерческое негосударственное предприятие) поступила экспортная валютная выручка в сумме 15 300 долл. США. 17 августа клиент представил в банк справку о валютных операциях и поступившая валюта была зачислена на расчетный валютный счет клиента. 18 августа клиент дал банку поручение на продажу валюты в сумме 15 000 долл. США на бирже по официальному курсу. 19 августа валюта была продана банком и рублевый эквивалент проданной валюты зачислен на расчетный счет клиента. За совершение операций по продаже валюты банк уплатил бирже комиссию в размере 0,1% от суммы проданной валюты. С клиента за проведенную операцию была удержана комиссия в размере 0,2% от суммы проданной валюты. Официальный курс доллара США в период с 15 по 17 августа составлял 29,56 руб. за 1 долл. США, 18 августа - 29,60 руб. за 1 долл. США, 19 августа - 29,62 руб. за 1 долл. США. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок открытия клиентам банка счетов в иностранной валюте. 2. Охарактеризуйте порядок совершения операций по купле-продажи иностранной валюты по поручению клиента. 3. Отразите в бухгалтерском учете операции по продаже валюты по поручению клиента. Задача №93. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. Официальный курс доллара США на дату заключения сделки составлял 29,45 руб. за 1 долл., 21 апреля - 29,48 руб., 22 апреля - 29,61 руб., 24 апреля - 29,61 руб. 28 апреля стороны произвели взаимные расчеты по сделке. Официальный курс на дату исполнения сделки составлял 29,56 руб. за долл. США. Задание: 1. Охарактеризуйте порядок учета сделок с иностранной валюты, расчеты по которым осуществляются не ранее следующего дня после заключения сделки. 2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой. Задача №94. 18 апреля Банк "БИЗНЕС" заключил срочную биржевую сделку "forward " с Банком "Олимп" по продаже 10 000 долл. США по курсу 29,60 руб. с поставкой через 10 дней. (см. задача №63). Справедливая стоимость форвардного контракта на дату заключения сделки была равна нулю. На дату исполнения сделки справедливая стоимость форвардного контракта была равна 20. Для Банка "БИЗНЕС" она представляла собой актив, для Банка "Олимп" - обязательство. Задание: 1. Охарактеризуйте особенности отражения в учете сделок с производными финансовыми инструментами. 2. Составьте бухгалтерские проводки по заключению и исполнению срочных сделок с иностранной валютой. Задача №95. 1 марта в Банке "БИЗНЕС" были проведены следующие операции с иностранной валютой: - на счет негосударственного коммерческого предприятия поступила экспортная валютная выручка в сумме 10 000 долл. США; - Иванов В.А. открыл вклад в сумме 2 000 долл. США на срок 3 месяца; - государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в Банке "БИЗНЕС", погасило кредит, выданный на срок 2 месяца, в сумме 50 000 долл. США и причитающиеся по нему проценты в сумме 1 000 долл. США; - по истечению 30-ти дневного срока хранения средств государственное коммерческое предприятие, расчетный счет которого открыт в другом банке, закрыло валютный депозит в сумме 5 000 долл. США. На расчетный счет предприятия выплачены также проценты, начисленные по депозиту, в сумме 40 долл. США; - Кузина А.С. сняла наличными через кассу банка проценты по своему валютному вкладу в сумме 20 долл. США; - банк заключил на межбанковском рынке срочную сделку "forward" на покупку 30 тыс. долл. США по курсу 29,90 руб. за 1 долл. США с поставкой через 30 дней; - негосударственному коммерческому предприятию для осуществления очередных выплат по импортному контракту предоставлен кредит на срок 180 дней в сумме 6 000 долл. США. Задание: 1. Составьте необходимые бухгалтерские проводки по отражению в бухгалтерском учете банка выше перечисленных операций, при условии, что официальный курс доллара США на дату проведения операций составлял 29,90 руб. за 1 доллар США. Задача №96. Ниже приведены бухгалтерские проводки по совершенным в банке операциям:
Задание: По представленным бухгалтерским проводкам определите характер совершенных операций. |