вкр 11. учет и налогообложение операций по реализации продукции (работ, услуг) в ооо тд интершина Г. О. Павловский посад Специальность 38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
 Скачать 300.51 Kb.
|
|
2.3. Налогообложение операций по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг компании ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» применяет общий режим налогообложения. На общей системе налогообложения одна и та же сделка может иметь значение как для расчета налога на прибыль, так и для НДС. В то же время говорить о том, что налоговые базы для этих двух налогов полностью идентичны, нельзя. Есть ряд операций, которые могут учитываться для расчета налога на прибыль, но никак не влиять на НДС. Например, это начисление и выплата зарплаты, которая уменьшает сумму налога на прибыль, но не отражается в НДС. Реализация товаров или услуг как правило отражается в базе по обоим налогам, если только речь не идет о какой-то специфической продукции, не облагаемой НДС. Входящие же товары или услуги могут приобретаться у контрагента на УСН, и тогда их сумма будет отражаться лишь в базе по прибыли либо у фирмы или ИП на общей системе налогообложения, и в том случае сделка повлияет и на налог на прибыль, и на размер НДС. Другой важный момент – период включения той или иной операции в базу по прибыли и НДС. Он может не совпадать, например, для товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. В расходах по налогу на прибыль стоимость таких товаров будет отражена лишь после того, как они будут отгружены конечному покупателю. Но входящий НДС по закупке таких товаров можно принять к вычету по факту получения необходимых документов от поставщика. Та же ситуация и с приобретением основного средства, входящий НДС по которому будет учтен, как только ОС будет поставлено на учет. Расходы же по налогу на прибыль будут списываться в виде амортизационных отчислений постепенно в зависимости от срока полезного использования данного объекта. Словом, размер налога на прибыль и НДС для ООО на общем налоговом режиме должен определяться независимо друг от друга, исходя из требований глав 21 и 25 Налогового кодекса. Бухгалтер же обязан рассматривать каждую операцию с точки зрения каждого из этих налогов отдельно. Пример расчета налогов ООО «ТД «ИНТЕРШИНА». В отчетном квартале ООО «ТД «ИНТЕРШИНА», являющееся налогоплательщиком на общей системе налогообложения, реализовало товаров и услуг в рамках основной деятельности на сумму 720 000 рублей, в том числе НДС - 109 830,51 рублей. В том же периоде организация имела следующие расходы: фонд оплаты труда – 235 000 рублей; закупка материалов с НДС – 12 000 рублей, в том числе 1 830,51 рублей НДС; закупка материалов у поставщиков на УСН – 24 500 рублей, без НДС; закупка товаров для перепродажи – 420 000 рублей, в том числе 64 067,80 рублей НДС. Из них в данном отчетном периоде реализовано товаров на общую стоимость 120 000 рублей. приобретен и введен в эксплуатацию новый объект основных средств – 150 000 рублей, в том числе НДС 22 881,36 рублей общая сумма амортизации всех ОС – 58 000 рублей. Для расчета налога на прибыль будут учтены: доходы: 720 000 - 109 830,51 = 610 169,50 рублей; расходы: 235 000 + (12 000 – 1 830,51) + 24 500 + (120 000 – 18 305,08) + 58 000 = 429 364,40 Таким образом налог на прибыль составит 20% х (610 169,50 – 429 364,40) = 36 161,02 рубль НДС к уплате будет рассчитан следующим образом: 109 830,51 – 1 830,51 - 64067,80 - 22 881,36 = 21 050,84 На приведенном примере мы видим, что ОСНО для ООО может означать необходимость уплаты весьма внушительных сумм налога в зависимости от обстоятельств, а может, напротив, предполагать платежи в минимальном размере. Возможны даже такие ситуации, когда налог на прибыль оказывается и вовсе нулевой, а организация показала убыток, но НДС к уплате по итогам того же квартала остается. Так или иначе при грамотном планировании операций и своевременном оформлении документов с контрагентами налоговую нагрузку можно оптимизировать. Единственное, что крайне не рекомендуется, – выводить НДС по итогам квартала в отрицательное значение. Возврат данного налога всегда связан с тщательными проверками сделок со стороны ИФНС, и, как правило, инспекторы находят изъяны даже в оформленных самым строгим образом документах. Рассмотрим какую отчетность сдает ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» на ОСНО. Согласно положениям статьи 23 Налогового кодекса, организации обязаны отчитываться перед ИФНС по тем налогам и сборам, плательщиками которых они являются. Поскольку речь сразу о нескольких налогах, общая система налогообложения для ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» предполагает наиболее объемный комплект отчетности – ежеквартальной и по итогам года. Налоговым периодом по налогу на прибыль является год, а отчетными периодами в большинстве случаев у фирм, относящихся к малому и среднему бизнесу - квартал, полугодие, девять месяцев. Срок предоставления промежуточной отчетности по налогу на прибыль, а также срок уплаты авансовых платежей – 28 число месяца после окончания отчетного периода. Предоставить итоговую декларацию и произвести окончательный расчет по налогу необходимо в срок до 28 марта следующего за отчетным года. Компании, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, должны отчитываться по итогам месяца, двух месяцев, трех месяцев и так далее до окончания календарного года. Ежемесячные авансовые платежи в этом случае нужно перечислять в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным. Декларацию по НДС компании подают по итогам каждого квартала, в срок до 25 числа следующего месяца. Рассчитаться по налогу можно тремя платежами – не менее, чем 1\3 от заявленной по декларации сумме к уплате в срок до 25 числа каждого из месяцев следующего за отчетным квартала. Другие налоги и отчеты на ООО «ТД «ИНТЕРШИНА». В некоторых случаях компания, помимо основных – налога на прибыль и НДС, – может также являться плательщиком транспортного налога, налога на имущество, акцизов или, скажем, НДПИ. Но эти налоги зависят от дополнительных особенностей или обстоятельств ведения деятельности ООО, и общий налоговый режим сам по себе не создает обязанность их уплачивать. Тем не менее, если компания обязана рассчитываться по ним, то и отчетность по данным платежам она также подает. Конечно же не стоит забывать и об общих для всех юрлиц отчетах. Вне зависимости от того, упрошенную ли или общую систему налогообложения ООО применяет, оно обязано вести бухучет и подавать бухгалтерскую отчетность. Кроме того, каждая компания по умолчанию считается работодателем. Это означает, что в отчетность ООО на ОСНО и на УСН, входит ежеквартальный единый расчет по страховым взносам в ИФНС и отчет по начисленным и уплаченным взносам на травматизм (4-ФСС) – в ФСС. В ПФР отчетности по взносам в 2017 году не подают, но ежемесячные сведения о застрахованных работникам по форме СЗВ-М подавать все также необходимо. В случае выплаты доходов сотрудникам организация в качестве налогового агента отчитывается ежеквартально по форме 6-НДФЛ, а по итогам года подает справки 2-НДФЛ. 2.4. Совершенствование учета и налогообложения операций по реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг в ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» На предприятии ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» учет ведется в соответствии с законодательством РФ. Записи хозяйственных операций выполняются верно. Первичная документация используется как установленная законодательством, так и утвержденная самой организацией. В ходе анализа действующей системы бухгалтерского учета были предложены мероприятия по ее, которые представлены в таблице 5. Таблица 5 Мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами ООО «ТД «ИНТЕРШИНА»
В соответствии со ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» общество может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. Поскольку ст. 30 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» не установлен целевой характер резервного капитала, ООО остается руководствоваться п. 69 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Несмотря на то, что в данном пункте внимание акцентируется на порядке разделения резервного капитала по субсчетам, в нем приведен исчерпывающий перечень направлений расходования резерва. Применительно к ООО резервный капитал может быть использован: -для покрытия убытков; для выкупа долей. Все организации должны вести бухучет и представлять отчет о своей деятельности. Формирование бухгалтерской отчетности за год сопровождается пояснительной запиской. Что это такое, можно ли обойтись без нее? По бухгалтерскому законодательству неотделимой частью в бухгалтерском годовом балансе организации является пояснительная записка. Данный документ чрезвычайно важен. В этом документе раскрываются данные об учетной политике предприятия, необходимые для осуществления полноценного анализа всех показателей хозяйственной деятельности. В документе содержатся: — общая информация о компании; — данные учетной политики; — полные сведения об активах и пассивах; — структура баланса; — оценка динамики прибыли; — ведения о доходах и расходах; — оценка деловой активности; — информация об аффилированных лицах; — сведения о событиях, произошедших после составления отчетности и многое другое. Пояснительная записка к балансу включает сведения об организации: полное наименование юридического лица, организационно-правовая форма, структура управления, фактический и юридический адрес, размер уставного капитала, данные учредителей компании и среднегодовая численность работников. Все эти данные указываются в самом начале, а за ними следует пункт об учетной политике. Это очень важный раздел, поскольку без него данная записка является неполной и не соответствует необходимому формату. В нем раскрываются правила учета. Если в отчетном периоде они были изменены, то указываются все произошедшие перемены и причины их возникновения. Для правильного руководства деятельностью торгового предприятия необходимо располагать полной, точной, объективной, своевременной и достаточно детальной экономической информацией. Это достигается ведением хозяйственного (бухгалтерского) учета. Одной из главных задач бухгалтерского учета товарных операций в оптовой торговле является правильная организация учета, позволяющая своевременно получать информацию о ходе поступления товаров, о выполнении договорных обязательств поставщиками и покупателями продукции, о состоянии товарных запасов, о ходе отгрузки и реализации ценностей и контроле за их сохранностью. Инвентаризация товаров и тары на складах торгового предприятия проводится для проверки наличия и состояния товарно-материальных ценностей. При этом выявляется соответствии фактического наличия товаров и тары на момент инвентаризации их остатков по бухгалтерского учета. складах или в других местах хранения ценностей предприятий. Основной задачей инвентаризационных проверок является осуществление контроля над сохранностью материальных ценностей, выполнением правил их хранения, соблюдением материально-ответственным лицом установленного порядка ведения первичного складского учета. Таким образом, на предприятии ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» учет ведется в соответствии с законодательством РФ. Записи хозяйственных операций выполняются верно. Первичная документация используется как установленная законодательством, так и утвержденная самой организацией. В ходе анализа действующей системы бухгалтерского учета в ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» руководству были предложены следующие мероприятия: — создать резервный капитал на покрытие возможных убытков; — составить пояснительную записку к балансу; — упорядочить систему проведения инвентаризации. Резервный капитал организации может быть использован для покрытия убытков. Введение пояснительной записки раскроет более подробно информацию о деятельности организации и поможет принимать эффективные управленческие решения. При упорядочении системы проведения инвентаризации уменьшится риск недостач. Заключение В первой главе дипломной работы рассмотрена теоретическая часть учета и анализа продажи товаров. Дано определение товару и торговле. Товар - это продукт деятельности, предназначенный для продажи или обмена. Товаром может быть признана любая вещь, не ограниченная в обороте, свободно отчуждаемая и переходящая от одного лица к другому по договору поставки или купли-продажи Продажа товаров является заключительным этапом деятельности торговых организаций, который преследует получение прибыли. На сегодняшний день торговля является самым быстро развивающимся видом предпринимательской деятельности, так как вовлекает в себя практически все население страны. Часть из них являются продавцами, а часть покупателями. Также в первой главе рассмотрен порядок учета товаров в торговых организациях, обозначены задачи анализа продаж и рассмотрены основные показатели, характеризующие сбытовую политику предприятия. Информационной базой исследования бухгалтерского учета и анализа продажи товаров является бухгалтерская отчетность ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» (бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах). В качестве нормативно-законодательной базы бакалаврской работы использовались: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ, Федеральный закон "Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации" N 381-ФЗ, Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 № 44н, Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99 № 32н, Положение по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 № 33н) и т.д. Во второй главе дана характеристика деятельности исследуемой организации и рассмотрен учет продажи товаров на данном предприятии Бухгалтерский учет операций по продаже товаров на предприятии ведется в соответствии с Учетной политикой, разработанной главным бухгалтером. Учетная политика основывается на законодательных актах в сфере бухгалтерского учета, основным из которых является Закон о бухгалтерском учете №402-ФЗ. Для ведения бухгалтерского учета используется прикладная бухгалтерская программа 1С: Предприятие-бухгалтерия версия 8.3. Для контроля за сохранностью материальных ценностей и соответствия складского учета с бухгалтерскими данными раз в три месяца на предприятии поводится инвентаризация. Поступление товаров учитывается на счете 41 «Товары» по фактической себестоимости. Списание товаров происходит по методу ФИФО. В ООО «ТД «ИНТЕРШИНА» выручка признается в момент отгрузки товаров и отражается на счете 90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка». Аналитический учет товаров ведется на складе материально ответственным лицом в карточках складского учета сортовым способом. Объем продаж зависит от того, насколько грамотно организована деятельность по поставке и реализации. Анализ играет важную роль в этом процессе. Благодаря анализу можно увидеть реальное положение дел на предприятии. Оценить, насколько эффективно используются оборотные средства организации, нет ли застоев или наоборот, дефицита товаров. А также оценить рентабельность как продаж, так и деятельности предприятия в целом. ГЛОССАРИЙ
|