практикум. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
 Скачать 0.79 Mb.
|
Статья 213. Ставка налога на прибыльСтавка налога на прибыль устанавливается в размере 10 процентов. Статья 214. Исчисление налога на прибыль Исчисление налога на прибыль производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса. Статья 215. Срок предоставления отчета по налогу, удержанному у источника выплаты Налоговый агент обязан представить отчет по сумме налога, удержанного у источника выплаты дохода в Кыргызской Республике, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Статья 216. Порядок определения, срок и место уплаты налога на прибыль 1. Налогоплательщик налога на прибыль производит окончательный расчет и уплачивает налог на прибыль до даты представления единой налоговой декларации. Окончательная сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и предварительно начисленной суммой налога на прибыль за отчетный налоговый период. 2. Налог на прибыль уплачивается по месту налоговой регистрации налогоплательщика. Статья 217. Уплата предварительной суммы налога на прибыль 1. Налогоплательщик обязан ежеквартально вносить в бюджет предварительную сумму налога на прибыль не позднее 20 числа второго месяца текущего квартала налогового периода. 2. Предварительная сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в первом квартале налогового периода, определяется в размере 1/3 от предварительной суммы налога на прибыль, начисленной за 9 месяцев предыдущего налогового периода. 3. Предварительная сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в кварталах налогового периода, следующих за первым кварталом, принимается равной 1/4 от суммы налога на прибыль, указанной в декларации по налогу на прибыль за предыдущий налоговый период. 4. В случае если налогоплательщик не представил налоговую декларацию в установленные сроки, предварительная сумма налога на прибыль подлежит уплате в размере, указанном в части 2 настоящей статьи, до окончания квартала, в котором была представлена декларация. 5. Налогоплательщик, который понес убытки по итогам предыдущего налогового периода или не имеющий облагаемого дохода, а также вновь созданная организация имеют право определить размер предварительной суммы налога, исходя из прогнозных данных налогоплательщика, и представляют в налоговый орган соответствующий расчет в течение 30 календарных дней с момента сдачи декларации или со дня налоговой регистрации вновь созданной организации. 6. Если сумма налога, исчисленная исходя из финансового результата за первое полугодие налогового периода, отличается более чем на 30 процентов от предварительной суммы налога, подлежащей уплате за этот период, налогоплательщик обязан вносить соответствующие изменения в предварительную сумму налога, подлежащую уплате в третьем и четвертом квартале налогового периода. 7. Корректировка предварительной суммы налога производится, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитываемой в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о бухгалтерском учете. 8. Корректировка предварительной суммы налога производится налогоплательщиком самостоятельно в срок не позднее 30 июля налогового периода путем представления в налоговый орган соответствующего расчета. 9. В случае неуплаты или несвоевременной уплаты предварительной суммы налога, в том числе из-за непроведения корректировки и/или неправильной корректировки предварительной суммы налога в соответствии с частью 8 настоящей статьи, к налогоплательщику применяется пеня, установленная настоящим Кодексом за неуплату или несвоевременную уплату налога. Глава 33. Особенности налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков и доходов Статья 218. Вычеты по отчислениям в страховые резервные фонды, формируемые страховыми организациями При расчете налоговой базы отечественная организация, занимающаяся страховой деятельностью, имеет право на вычет сумм отчислений в страховые резервные фонды в соответствии с нормативами, утверждаемыми Правительством Кыргызской Республики. Статья 219. Особенности налогообложения иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике 1. Налоговая база для иностранных организаций, осуществляющих экономическую деятельность через постоянное учреждение в Кыргызской Республике, определяется на основании доходов и расходов, связанных с постоянным учреждением. 2. При наличии у иностранной организации на территории Кыргызской Республики более чем одного обособленного подразделения, деятельность через которые приводит к образованию постоянного учреждения, налоговая база и сумма налога рассчитываются отдельно по каждому подразделению. 3. При прекращении деятельности постоянного учреждения иностранной организации до окончания налогового периода налоговая декларация за последний отчетный период представляется этой организацией в течение месяца со дня прекращения деятельности подразделения. Статья 220. Устранение двойного налогообложения 1. Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в иностранном государстве, зачитывается при расчете налогового обязательства при наличии Соглашения об устранении двойного налогообложения, заключенного между Кыргызской Республикой и иностранным государством, вступившего в силу в установленном законом порядке, если сумма такого дохода подлежит обложению в иностранном государстве в соответствии с нормами Соглашения. 2. Размер зачитываемых сумм, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, не должен превышать сумму налога, которая была бы уплачена в Кыргызской Республике по действующим на ее территории ставкам. 3. Порядок зачета сумм налога на прибыль, уплаченного в иностранном государстве, устанавливается уполномоченным налоговым органом. Статья 221. Ставка и сроки уплаты налога на проценты 1. Проценты, выплачиваемые налогоплательщикам, облагаются налогом у источника дохода в Кыргызской Республике по ставке 10 процентов от выплаченной суммы. 2. Норма части 1 настоящей статьи не применяется к процентам, получаемым Социальным фондом Кыргызской Республики, банками-резидентами, а также к процентам, получаемым лизингодателями-резидентами по договорам финансовой аренды (лизинга). 3. Проценты, ранее обложенные налогом у источника дохода в Кыргызской Республике, не подлежат включению в облагаемую налогом сумму процентов при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога. 4. Уплата налога на проценты, удерживаемого налоговым агентом, подлежит уплате в бюджет не позднее 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты процентов. Глава 34. Особенности налогообложения доходов иностранных организаций из источника в Кыргызской Республике Статья 222. Исчисление и уплата налога с доходов из источника в Кыргызской Республике, полученных иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением 1. К доходам, полученным иностранной организацией из источников в Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением, относятся доходы, установленные статьей 223 настоящего Кодекса. 2. Налог с доходов, полученных иностранной организацией из источника дохода в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, исчисляется и удерживается организацией и индивидуальным предпринимателем, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов по ставкам и в порядке, установленном статьей 223 настоящего Кодекса, за исключением случая, когда налоговый агент уведомлен получателем дохода, что выплачиваемый доход относится к постоянному учреждению получателя дохода в Кыргызской Республике, и получатель дохода передал налоговому агенту копию регистрационной карты и справку налогового органа о его налоговой регистрации. 3. Перечисление в бюджет налоговыми агентами сумм удержанных налогов в соответствии с частью 2 настоящей статьи производится до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором возникает доход по условиям статьи 168 настоящего Кодекса. 4. Если налоговый агент не удержал или не полностью удержал налог с доходов, выплаченных иностранной организации, то это не исполненное налоговое обязательство исполняется налоговым агентом. Статья 223. Порядок удержания и ставка налога на доходы иностранной организации, полученные из источника в Кыргызской Республике, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике 1. Доходы, полученные иностранной организацией, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, от источников в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты доходов без осуществления вычетов по следующим ставкам: 1) дивиденды и проценты - 10 процентов, кроме процентов, полученных от ценных бумаг, находящихся в листинге фондовой биржи Кыргызской Республики по наивысшей и следующей за наивысшей категориями листинга; 2) страховые платежи, полученные: а) по договорам страхования или перестрахования рисков, за исключением по договорам обязательного страхования - 5 процентов; б) по договорам обязательного страхования или перестрахования по обязательному страхованию рисков – 10 процентов; 3) авторские гонорары, роялти - 10 процентов; 4) от услуг по управлению и консультационных услуг – 10 процентов. 2. Доходы по работам и услугам, выполненным и предоставленным иностранной организацией на территории Кыргызской Республики, не связанной с постоянным учреждением в Кыргызской Республике, подлежат налогообложению налоговыми агентами у источника выплаты без осуществления вычетов. К таким доходам относятся следующие доходы с установлением по ним соответствующих ставок налога: 1) от телекоммуникационных или транспортных услуг в международной связи и перевозках между Кыргызской Республикой и другими государствами – 5 процентов. Под перевозками между Кыргызской Республикой и другими государствами понимаются любые перевозки морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда перевозка осуществляется исключительно между пунктами, находящимися за пределами или на территории Кыргызской Республики; 2) от других услуг, работ - 10 процентов. 3. Под выплатой дохода понимается передача денег в наличной и/или безналичной формах, ценных бумаг, доли участия, товаров, имущества, выполнение работ, оказание услуг, списание или зачет требования долга нерезидента - получателя дохода, производимые в счет погашения задолженности перед нерезидентом по выплате дохода из источника в Кыргызской Республике. 4. Налоги у источника выплаты применяются независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Кыргызской Республики. РАЗДЕЛ IX НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ Глава 35. Общие положения Статья 224. Понятия и термины, используемые в настоящем разделе В настоящем разделе используются следующие понятия и термины: 1) «Облагаемый импорт» - ввоз товара на таможенную территорию Кыргызской Республики, за исключением ввоза товара, освобожденного от НДС на импорт. 2) «Облагаемые поставки» - поставки товаров, работ и услуг, осуществляемые облагаемым субъектом: а) поставки товаров на территории Кыргызской Республики; б) поставки работ и услуг в Кыргызской Республике, осуществляемые за оплату; в) экспорт товаров. В облагаемые поставки не включаются поставки, освобожденные от НДС согласно настоящему разделу. 3) «Экспорт работ и услуг» - поставка работ и услуг, выполненных и оказанных облагаемым субъектом в том случае, если место поставки работ и услуг в соответствии с настоящим разделом находится за пределами территории Кыргызской Республики. Статья 225. Налог на добавленную стоимость НДС является формой изъятия в доход бюджета части стоимости всех облагаемых поставок на территории Кыргызской Республики, а также облагаемого импорта. Статья 226. Налогоплательщик НДС Налогоплательщиком НДС является облагаемый субъект, а также субъект, осуществляющий облагаемый импорт. Статья 227. Ставка НДС 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, ставка НДС устанавливается в размере 12 процентов по всем облагаемым поставкам и облагаемому импорту. 2. Ставка НДС устанавливается в размере 0 процентов в отношении поставок, определяемых статьями 261 - 263 настоящего Кодекса. Глава 36. Облагаемый субъект Статья 228. Облагаемый субъект Субъект становится облагаемым, если он зарегистрирован или обязан зарегистрироваться в органах налоговой службы как налогоплательщик НДС в соответствии с настоящим разделом. Статья 229. Требования и порядок регистрации по НДС 1. Субъект, осуществляющий экономическую деятельность, обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС, если в течение 12 последовательных месяцев либо в течение периода, составляющего срок менее 12 последовательных месяцев, он осуществлял облагаемые поставки товаров, работ и услуг на территории Кыргызской Республики, стоимость которых составила сумму, превышающую 4000000 сомов (далее в настоящем разделе - регистрационный порог по НДС). Для целей настоящего раздела стоимость облагаемых поставок определяется: 1) для отечественных организаций - с учетом стоимости облагаемых поставок всех обособленных подразделений данного субъекта на территории Кыргызской Республики; 2) для иностранных организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение – с учетом регистрации в соответствии с частью 4 статьи 96 настоящего Кодекса; 3) для субъекта, на которого договором простого товарищества возложено ведение дел этого товарищества – с учетом деятельности, осуществляемой по договору простого товарищества. 2. При передаче имущества в доверительное управление, доверительный управляющий обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС по деятельности, осуществляемой по договору доверительного управления, в соответствии с требованиями настоящей статьи. В этом случае доверительное управление рассматривается как самостоятельный налогоплательщик НДС, отдельно от учредителя управления. 3. Субъект обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС путем подачи заявления в течение месяца по истечении периода, в котором общая стоимость облагаемых поставок превысила регистрационный порог по НДС. Регистрация вступает в силу с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором субъект подал заявление о регистрации. Если субъект, который был обязан зарегистрироваться в соответствии с требованиями части 1 настоящей статьи, не подал заявление о регистрации или подал его несвоевременно, он признается облагаемым субъектом с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором облагаемый субъект был обязан зарегистрироваться как налогоплательщик НДС. 4. Субъект, который не обязан зарегистрироваться, имеет право зарегистрироваться как налогоплательщик НДС добровольно: 1) если он осуществляет поставки товаров, работ и услуг, за исключением поставок, которые освобождены от НДС в соответствии с настоящим Кодексом; 2) до начала осуществления какой-либо поставки, если он в дальнейшем намерен осуществлять облагаемые поставки. В случаях, предусмотренных настоящей частью, регистрация вступает в силу с первого числа месяца, следующего за датой подачи заявления о регистрации и получения регистрационного документа плательщика НДС (далее в настоящем разделе – регистрационный документ). 5. Субъект, у которого аннулирована регистрация по НДС, может зарегистрироваться как плательщик НДС только в случае, когда облагаемая стоимость поставок превысила регистрационный порог по НДС. 6. Регистрация по НДС осуществляется по месту налоговой регистрации облагаемого субъекта. 7. При регистрации субъекта как плательщика НДС, налоговый орган обязан в течение 10 дней со дня подачи заявления субъекта о регистрации выдать регистрационный документ, в котором указываются: 1) фамилия, имя и отчество либо полное наименование, юридический адрес субъекта; 2) дата вступления в силу регистрации по НДС; 3) идентификационный налоговый номер налогоплательщика; 4) другие необходимые сведения, определяемые уполномоченным налоговым органом. 8. Регистрационный документ является бланком строгой отчетности и облагаемый субъект обязан обеспечить его сохранность. В случае изменения данных облагаемого субъекта, указанных в пунктах 1 и 4 части 7 настоящей статьи, регистрационный документ подлежит замене. В случае утери или порчи регистрационного документа выдается его дубликат. 9. Форма и порядок выдачи, замены регистрационного документа устанавливается уполномоченным налоговым органом. Статья 230. Аннулирование регистрации по НДС 1. В том случае, если облагаемая стоимость поставок не превысила регистрационный порог по НДС за последние 12 месяцев, облагаемый субъект, зарегистрированный по НДС в обязательном порядке, имеет право подать заявление об аннулировании регистрации по форме, установленной уполномоченным налоговым органом. При аннулировании регистрации по НДС регистрационный документ подлежит возврату в налоговый орган. Аннулирование регистрации вступает в силу с первого числа месяца, следующего за датой подачи заявления и внесения изменений в регистрационный документ. 2. При банкротстве облагаемого субъекта путем ликвидации и реструктуризации регистрация по НДС аннулируется. Аннулирование регистрации осуществляется по заявлению специального администратора, который обязан подать заявление в течение 10 дней после начала процедуры банкротства. Аннулирование регистрации вступает в силу с первого числа месяца, следующего за датой подачи заявления и внесения изменений в регистрационный документ. 3. Облагаемый субъект обязан обратиться в налоговые органы с целью аннулирования регистрации в случае, если он прекратил осуществлять облагаемые поставки в связи с ликвидацией не позднее месяца, следующего за месяцем, в котором было принято решение о ликвидации. 4. По заявлению налогоплательщика органы налоговой службы обязаны аннулировать добровольную регистрацию по НДС в случае, если намерение об осуществлении поставок товаров, работ и услуг прекращается до осуществления облагаемых поставок. 5. При аннулировании регистрации превышение суммы НДС по приобретенным материальным ресурсам над суммой НДС по облагаемым поставкам подлежит возмещению или возврату в порядке, установленном настоящим разделом. 6. Органы налоговой службы имеют право аннулировать регистрацию по НДС с последующим уведомлением облагаемого субъекта в случае непредставления данным облагаемым субъектом налоговой отчетности по НДС в течение двух налоговых периодов, следующих подряд после установленного настоящим Кодексом срока ее представления. Аннулирование регистрации вступает в силу со дня размещения в официальных печатных изданиях решения, принятого налоговым органом об аннулировании регистрации по НДС. Счет-фактуры НДС, выданные налоговым органом ранее облагаемому субъекту, регистрация которого аннулируется в соответствии с настоящей частью, признаются недействительными со дня размещения в официальных печатных изданиях информации об аннулировании его регистрации. 7. За исключением случаев, предусмотренных частями 2, 3, 4 и 6 настоящей статьи, регистрация субъекта, добровольно зарегистрированного как плательщика НДС, не может быть аннулирована ранее чем через 24 месяца со дня вступления в силу данной регистрации. 8. При подаче заявления об аннулировании регистрации по НДС либо аннулировании регистрации налоговым органом облагаемый субъект или специальный администратор обязан к налоговой отчетности по НДС приложить бланки неиспользованных счет-фактур НДС, оформленные в соответствии с частью 9 статьи 282 настоящего Кодекса. 9. Аннулирование регистрации по основаниям, установленным частью 6 настоящей статьи, не освобождает налогоплательщика от исполнения налогового обязательства по НДС, начисленного и/или подлежащего начислению на дату аннулирования, а также процентов, пени и налоговых санкций. 10. Информация об аннулировании регистрации по основаниям, установленным частью 6 настоящей статьи, размещается на открытом информационном веб-сайте уполномоченного налогового органа и в официальных печатных изданиях. |