практикум. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
РАЗДЕЛ XIV ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ Глава 48. Общие положения Статья 334. Налогоплательщик земельного налога 1. Налогоплательщиком земельного налога является субъект, признаваемый собственником земель или землепользователем, право землепользования которого удостоверено государственным актом о праве частной собственности на земельный участок, удостоверением на право временного пользования земельным участком, свидетельством о праве частной собственности на земельную долю в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики (далее - правоудостоверяющие документы), если иное не предусмотрено настоящей статьей, независимо от того, используется или не используется земельный участок. 2. По земельному участку, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких лиц, налогоплательщиком земельного налога является каждое из этих лиц в долях, установленных правоудостоверяющим документом либо определенных соглашением сторон. 3. В случае отсутствия правоудостоверяющего документа основанием для признания землепользователя налогоплательщиком земельного налога является фактическое владение и/или пользование таким участком. 4. Исполнительный орган местного самоуправления является налогоплательщиком земельного налога по землям Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий, присельных пастбищ, переданных в его управление и распоряжение, независимо от того, используется или не используется земельный участок. 5. При предоставлении в пользование (аренду) земель государственной и муниципальной собственности, включая земли Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий, налогоплательщиком земельного налога является государственный или муниципальный пользователь, предоставивший земельный участок в аренду. 6. Государственный и муниципальный землепользователь, финансируемый из бюджета и имеющий в распоряжении и пользовании земельный участок, на котором расположено здание и/или сооружение, переданное ему на праве оперативного управления и хозяйственного ведения, не является налогоплательщиком земельного налога, за исключением налога на земельный участок или его долю, переданные в аренду хозрасчетной организации и/или организации с частной формой собственности и/или физическому лицу. 7. При предоставлении собственником или пользователем, в том числе освобожденным от уплаты земельного налога, земельного участка в аренду, плательщиком земельного налога является арендодатель. 8. В случаях, указанных в частях 5-7 настоящей статьи, с переданного в аренду земельного участка земельный налог взимается арендодателем с арендатора в рамках договора аренды земельного участка с выделением в договоре суммы земельного налога, которая выплачивается арендодателем в бюджет. Статья 335. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения земельным налогом является право собственности, временного владения и пользования на сельскохозяйственные угодья и земли, подлежащие обложению земельным налогом, указанные в настоящей статье. 2. Налогообложению подлежат сельскохозяйственные угодья и земли: 1) населенных пунктов; 2) промышленности, транспорта, связи, иного назначения, включая земли оборонного назначения; 3) природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения; 4) лесного фонда; 5) водного фонда; 6) запаса. 3. Классификация земель для целей настоящего раздела осуществляется в соответствии с Земельным кодексом Кыргызской Республики. 4. При общей долевой собственности на земельный участок объектом налогообложения является право собственности на земельную долю. Статья 336. Налоговая база 1. Налоговой базой для исчисления земельного налога является площадь земельного участка, указанная в правоудостоверяющем документе. 2. По земельному участку, находящемуся в общей собственности или пользовании нескольких лиц, налоговой базой для каждого из плательщиков является доля земельного участка, установленная правоудостоверяющим документом либо определенная соглашением собственников (пользователей). 3. По земельному участку, переданному в пользование (аренду), налоговая база определяется договором аренды земельного участка. 4. По землям Фонда перераспределения сельскохозяйственных угодий, присельных пастбищ налоговая база определяется на основании соответствующих нормативных правовых актов, определяющих территории, находящиеся в управлении и распоряжении соответствующих органов местного самоуправления. 5. В случае отсутствия правоудостоверяющего документа на земельный участок налоговая база определяется согласно физическим обмерам, осуществленным комиссией в составе представителей соответствующего органа налоговой службы, уполномоченного государственного органа по регистрации прав на недвижимое имущество и местного органа самоуправления. О дате и времени осуществления физического обмера земельного участка орган налоговой службы извещает фактического пользователя земельного участка в срок не менее чем за 3 дня до даты обмера. В случае отсутствия фактического пользователя земельного участка в назначенное время, при условии его извещения в порядке, предусмотренном для вручения уведомления в соответствии со статьей 82 настоящего Кодекса, физический обмер земельного участка осуществляется в его отсутствие. Результат обмера оформляется актом в двух экземплярах, один из них передается в соответствующий территориальный орган по регистрации объектов недвижимости либо орган местного самоуправления для принятия соответствующего решения, второй экземпляр акта передается в соответствующий налоговый орган для определения суммы налогового обязательства по земельному налогу. Глава 49. Ставки земельного налога Статья 337. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями 1. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями устанавливаются в следующих размерах:
2. Базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями в городах и населенных пунктах устанавливаются по ставкам, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, применяемым для близлежащих административных районов. 3. Базовые ставки земельного налога за пользование водоемами устанавливаются по ставкам, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, применяемым для орошаемой пашни соответствующего района. 4. Базовые ставки земельного налога за пользование землями, орошаемыми насосными станциями, устанавливаются по ставкам, предусмотренным частью 1 настоящей статьи, применяемым для богарной пашни соответствующего района. 5. Для сельскохозяйственных угодий населенных пунктов, отнесенных Жогорку Кенешем Кыргызской Республики к высокогорным и отдаленным, при уплате земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями устанавливаются льготы в размере 50 процентов от базовой ставки земельного налога для данного района. 6. Районные кенеши имеют право увеличивать базовые ставки земельного налога за пользование сельскохозяйственными угодьями с учетом балла бонитета почв, а также неиспользования сельскохозяйственных угодий, за исключением случаев непреодолимой силы, не чаще одного раза в течение календарного года и не более чем в три раза. Статья 338. Ставки земельного налога за пользование приусадебными и садово-огородными земельными участками 1. Ставки земельного налога за пользование приусадебными и садово-огородными земельными участками устанавливаются в следующих размерах:
2. Местные кенеши г. Бишкек и г. Ош имеют право устанавливать зональный коэффициент от 0,6 до 1,5 не чаще чем один раз в год в срок не менее 30 дней до начала следующего календарного года. 3. В случае если приусадебный и/или садово-огородный земельный участок или их доля используются в предпринимательских целях, земельный налог по этим земельным участкам или их долям рассчитывается в соответствии со статьей 339 настоящего раздела. Статья 339. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения 1. Ставки земельного налога за использование земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения устанавливаются в следующих размерах:
2. Для земель несельскохозяйственного назначения, находящихся вне границы населенных пунктов, предусмотренных частью 1 настоящей статьи, применяются ставки, установленные для земель населенных пунктов численностью от 5100 до 10000 человек соответствующего района. 3. Ставки земельного налога, установленные частью 1 настоящей статьи, дифференцируются с применением зонального коэффициента для экономико-планировочных зон К1 и коэффициента коммерческого использования земельных участков К2. 4. Зональный коэффициент К1 устанавливается местными кенешами в зависимости от особенностей экономико-планировочных зон населенных пунктов как отношение комплексной оценки территории зоны к общей средневзвешенной оценке по населенному пункту (1,0). 5. Коэффициент коммерческого использования К2 устанавливается равным 1,0 для земельных участков, принадлежащих на праве собственности или пользования физическим лицам в части, занятой жилыми строениями, используемыми для проживания. 6. Коэффициент коммерческого использования К2 для земельных участков, принадлежащих на праве собственности или пользования организациям и индивидуальным предпринимателям, физическим лицам в части, используемой для осуществления предпринимательской деятельности, устанавливается в следующем размере для земельных участков, предоставленных под: 1) магазины, киоски, ларьки и другие учреждения торговли в зависимости от площади:
2) мини-рынки, рынки, торгово-рыночные комплексы – 7,5; 3) скотные, фуражные рынки – 4,5; 4) предприятия общественного питания - 3; 5) предприятия гостиничной деятельности - 7; 6) банки, ломбарды, обменные пункты - 5; 7) предприятия игорной деятельности и дискотеки - 7; 8) офисы, бизнес-центры, биржи - 2,5; 9) автозаправочные станции - 10; 10) нефтебазы - 1,5; 11) автостоянки, предприятия автосервиса – 4,5; 12) сооружения рекламы - 50; 13) предприятия сферы отдыха и развлечений, спортивно-оздоровительных услуг, предоставления индивидуальных услуг, если иное не предусмотрено настоящей статьей – 1,5; 14) административные здания предприятий транспорта: аэровокзалы, автовокзалы, автостанции, железнодорожные вокзалы - 0,9; 15) предприятия промышленности, транспорта, строительства, связи и энергетики, территории свободных экономических зон, если иное не предусмотрено настоящей статьей - 0,5; 16) здания и сооружения горнодобывающих предприятий, а также грузовые станции железнодорожного транспорта, санитарно-защитные зоны предприятий железнодорожного и воздушного транспорта - 0,3; 17) разрабатываемые месторождения, карьеры, шахты, разрезы, золоотвалы - 0,05; 18) геологоразведочные, проектно-изыскательские, разведочные и исследовательские работы - 0,005; 19) воздушные линии связи и электропередачи - 0,01; 20) учреждения науки, образования, здравоохранения, культуры, детско-юношеские физкультурно-спортивные учреждения - 0,3; 21) сельскохозяйственные производственные здания (гаражи, ремонтные мастерские, зернотоки, зерноочистительные комплексы, овощекартофелехранилища, строительные и хозяйственные дворы и другие объекты сельскохозяйственного назначения), расположенные в черте населенных пунктов - 0,2; 22) оборонно-спортивно-технические организации - 0,01. Статья 340. Налоговый период Налоговым периодом по земельному налогу является календарный год. Глава 50. Порядок исчисления и уплаты налога Статья 341. Исчисление суммы земельного налога 1. Исчисление суммы земельного налога производится: 1) для земель сельскохозяйственного назначения по формуле: Н = С х П х Ки, где Н – сумма земельного налога, С – ставки земельного налога, установленные статьями 337 и 338 настоящего Кодекса, П – площадь земельного участка, кв.м, Ки – коэффициент инфляции; 2) для земель населенных пунктов и земель несельскохозяйственного назначения по формуле: Н = С х П х Ки х К1 х К2, где Н – сумма земельного налога, С – ставка земельного налога, П – площадь земельного участка, кв.м, Ки – коэффициент инфляции, К1 и К2 – коэффициенты, установленные статьей 339 настоящего Кодекса; 3) для земель приусадебных и садово-огородных участков по формуле: Н = С х П х К1, где Н – сумма земельного налога, С – ставка земельного налога, П – площадь земельного участка, кв.м, К1 – зональный коэффициент, установленный частью 2 статьи 338 настоящего Кодекса. 2. В случаях когда соответствующий коэффициент не установлен, он принимается равным 1,0. 3. Коэффициент инфляции утверждается ежегодно Правительством Кыргызской Республики не позднее 1 апреля текущего года по факту предыдущего года. В случаях когда коэффициент инфляции не установлен, он принимается равным коэффициенту предыдущего года. 4. Исчисление земельного налога, подлежащего уплате организацией, индивидуальным предпринимателем, а также крестьянским или фермерским хозяйством, производится ими самостоятельно в соответствии с частью 1 настоящей статьи. 5. Обязанность по исчислению суммы земельного налога с физических лиц по приусадебным и садово-огородным участкам, за исключением индивидуальных предпринимателей по землям, используемым для осуществления предпринимательской деятельности, возлагается на налоговый орган по месту нахождения земельного участка. 6. Если иное не предусмотрено настоящей главой и налоговое обязательство по земельному налогу действует в течение периода, составляющего менее календарного года, сумма земельного налога рассчитывается пропорционально количеству месяцев, в течение которых это обязательство действует. 7. В случае если на земельном участке расположены строения, к которым применяются разные коэффициенты коммерческого использования К2, доли земельных участков, относящиеся к каждому из данных строений, определяются пропорционально площадям их застройки. Статья 342. Срок и место уплаты земельного налога 1. Земельный налог по сельскохозяйственным угодьям уплачивается в размере 20 процентов - до 25 апреля, в размере 25 процентов - до 25 августа и в размере 55 процентов - до 25 ноября текущего года. 2. Годовая сумма земельного налога за право пользования приусадебными и садово-огородными земельными участками, предоставленными гражданам в городской и сельской местностях, уплачивается до 1 сентября текущего года. Уведомление органа налоговой службы о начислении суммы земельного налога за налоговый период вручается налогоплательщику не позднее установленного срока уплаты налога. В уведомлении указывается установленный настоящей частью срок уплаты налога. Неполучение уведомления не является основанием для невыполнения налогоплательщиком обязательства по земельному налогу. 3. Налогоплательщики земельного налога, не указанные в частях 1 и 2 настоящей статьи, уплачивают земельный налог на ежеквартальной основе равными долями в срок не позднее 20 числа первого месяца текущего квартала. 4. Земельный налог уплачивается по месту учетной регистрации земельного участка, а в пределах города Бишкек – по месту налоговой регистрации налогоплательщика. 5. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых отсутствуют учреждения банков, допускается уплата суммы земельного налога физическим лицом налоговому органу в порядке, установленном уполномоченным налоговым органом. 6. Сумма налога, подлежащая уплате за фактический период владения и/или пользования земельным участком налогоплательщиком, передающим данные права, должна быть внесена в бюджет до или на дату государственной регистрации прав. При этом первоначальный плательщик земельного налога уплачивает сумму налога, исчисленную с 1 января текущего года до начала месяца, в котором он передает земельный участок. Последующий налогоплательщик земельного налога уплачивает сумму земельного налога, исчисленную за период с начала месяца, в котором у него возникло право на земельный участок. При государственной регистрации прав на земельный участок годовая сумма налога может быть внесена в бюджет одной из сторон по согласованию. В дальнейшем суммы налога, уплаченные при государственной регистрации прав на земельный участок, вторично не уплачиваются. В случае неуплаты земельного налога до или в момент государственной регистрации прав собственности или пользования на земельный участок в соответствии с требованиями настоящей статьи, обязательство по уплате земельного налога за полный налоговый период, в котором была осуществлена передача прав, возлагается на последующего налогоплательщика. 7. Налогоплательщики, указанные в частях 1 и 3 настоящей статьи, представляют информационный расчет по земельному налогу до 1 февраля текущего года. Глава 51. Льготы по налогу Статья 343. Освобождение от налогообложения Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от налогообложения: 1) земли заповедников, резерваторов, природных, национальных и дендрологических парков, ботанических и зоологических садов, заказников, памятников природы, объектов историко-культурного назначения, нераспределенные земли запаса, земли, занятые полосой слежения вдоль государственной границы, земли общего пользования населенных пунктов, занятые защитными лесонасаждениями, водного и лесного фондов, земли путей сообщения, продуктопроводов, линий связи и электропередачи, земельные полосы вдоль дорог и сооружений, вводимых с целью поддержания в эксплуатационном состоянии указанных объектов, за исключением предоставленных для сельскохозяйственного использования, а также для осуществления предпринимательской деятельности; 2) земли кладбищ; 3) скотопрогонов и скотоостановочных площадок; 4) земли Агентства по защите депозитов, Фонда защиты депозитов, НБКР, за исключением их земель, используемых для отдыха, досуга и развлечений и/или переданных в аренду; 5) земли организаций инвалидов, участников войны и приравненных к ним лиц и земли общества слепых и глухих; 6) земли учреждений уголовно-исполнительной системы; 7) нарушенные земли (деградировавшие, с нарушениями почвенного покрова и других качественных показателей земли), требующие рекультивации, полученные для сельскохозяйственных нужд органами местного самоуправления, организациями, а также физическими лицами на срок, устанавливаемый местными кенешами; 8) земли санаториев, домов отдыха, пансионатов профсоюзов, входящих в санитарно-охранные зоны. Статья 344. Льготы по земельному налогу 1. Если иное не предусмотрено настоящим разделом, освобождаются от уплаты земельного налога за пользование приусадебными и садово-огородными участками: 1) инвалиды и участники Великой Отечественной войны, военнослужащие, принимавшие участие по межгосударственным соглашениям в войне в Афганистане и в других странах, участники ликвидации аварии Чернобыльской АЭС, а также инвалиды с детства, инвалиды I и II групп; 2) члены семей военнослужащих и сотрудников правоохранительных органов, погибших или пропавших без вести при исполнении служебных обязанностей, включая детей до совершеннолетия; 3) физическое лицо, достигшее пенсионного возраста; 4) физическое лицо, имеющее 4 и более несовершеннолетних детей. 2. Местные кенеши имеют право предоставить полное или частичное освобождение от уплаты земельного налога по сельскохозяйственным угодьям на срок до 3 лет в случаях, когда землепользователь понес материальные убытки вследствие непреодолимой силы. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||