Главная страница
Навигация по странице:

  • Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога

  • Статья 284. Объект налогообложения

  • Статья 285. Перечень подакцизных товаров

  • Статья 286. Налоговая база

  • Статья 287. Базовые ставки акциза

  • Подакцизные товары Код ТНВЭД Единица измерения (налоговая база)

  • Статья 288. Налоговый период Налоговым периодом акциза по производимым или реализуемым подакцизным товарам является календарный месяц.Статья 289. Порядок исчисления

  • Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности

  • Глава 42. Особенности налогообложения Статья 291. Специальные правила

  • Статья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам, произведенным из давальческого сырья

  • Статья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях

  • Статья 294. Вычет суммы акциза

  • Статья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой акцизного сбора

  • Статья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора

  • Статья 297. Освобождение от акцизов

  • практикум. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства


    Скачать 0.79 Mb.
    НазваниеУпрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
    Дата25.03.2019
    Размер0.79 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файлапрактикум.doc
    ТипДокументы
    #71457
    страница5 из 9
    1   2   3   4   5   6   7   8   9
    РАЗДЕЛ X

    АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ
    Глава 41. Общие положения
    Статья 283. Налогоплательщик акцизного налога
    1. Налогоплательщиком акцизного налога (далее в настоящем разделе – акциз) является субъект, который производит, в том числе на давальческой основе, подакцизные товары на территории Кыргызской Республики и/или импортирует подакцизные товары на территорию Кыргызской Республики, если иное не предусмотрено настоящим разделом настоящего Кодекса.

    2. Налогоплательщиком акциза является субъект, который реализует на территории Кыргызской Республики товары, указанные в пункте 5 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса.
    Статья 284. Объект налогообложения
    Объектом налогообложения акцизом является:

    1) производство на территории Кыргызской Республики и/или импорт на территорию Кыргызской Республики подакцизных товаров, предусмотренных пунктами 1 - 4, 6 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса;

    2) розничная реализация на территории Кыргызской Республики товаров, предусмотренных пунктом 5 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса.
    Статья 285. Перечень подакцизных товаров
    1. Подакцизными товарами являются:

    1) спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта 80 процентов или более, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2207;

    2) пиво солодовое, вина виноградные натуральные, включая крепленые; сусло виноградное, кроме указанного в товарной позиции 2009, вермуты и виноградные натуральные вина прочие с добавлением растительных или ароматических веществ, напитки прочие сброженные (например, сидр, перри или сидр грушевый, напиток медовый); смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков и безалкогольных напитков, в другом месте не поименованные или не включенные, спирт этиловый неденатурированный с концентрацией спирта менее 80 об.%.; спиртовые настойки, ликеры и прочие спиртные напитки, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2203, 2204, 2205, 2206, 2208;

    3) табачные изделия, такие как сигары, сигары с обрезанными концами, сигариллы (тонкие сигары) и сигареты из табака или его заменителей, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2402;

    4) прочие изделия, содержащие табак, такие как прочий промышленно изготовленный табак и промышленные заменители табака; табак «гомогенизированный» или «восстановленный»; табачные экстракты и эссенции, классифицируемые в товарной позиции ТНВЭД 2403;

    5) ювелирные изделия и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, изделия золотых или серебряных дел мастеров и их части из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, прочие изделия из драгоценных металлов или металлов, плакированных драгоценными металлами, монеты, корпуса для часов, ремешки, ленты и браслеты для часов, предназначенных для ношения на себе или с собой, и их части, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 7113, 7114, 7115, 7118, субпозиции 911310 и подсубпозиции 9111100000;

    6) нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных пород, нефть и нефтепродукты, полученные из битуминозных пород, кроме сырых; продукты, в другом месте не поименованные или не включенные, содержащие 70 мас.% или более нефти или нефтепродуктов, полученных из битуминозных пород, причем эти нефтепродукты являются основными составляющими продуктов; отработанные нефтепродукты, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 2709, 2710.

    2. Товары, указанные в настоящей статье, могут быть обозначены маркой акцизного сбора.
    Статья 286. Налоговая база
    1. Налоговой базой по акцизу являются:

    1) физический объем подакцизного товара; и/или

    2) цена реализации подакцизных товаров, без включения НДС; и/или

    3) таможенная стоимость подакцизного товара, определяемая в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской Республики; и/или

    4) рыночная цена товара без включения НДС – при передаче товаропроизводителем подакцизного товара в качестве натуральной оплаты, подарка, при передаче заложенных товаров в собственность залогодержателя или обменной операции, а также на безвозмездной основе.

    2. Нормы настоящей статьи применяются независимо от того, произведен ли товар из собственного или давальческого сырья.

    Статья 287. Базовые ставки акциза
    1. Базовые ставки акциза устанавливаются в следующих размерах:


    Подакцизные товары

    Код ТНВЭД

    Единица измерения (налоговая база)

    Базовые ставки налога

    Спирт этиловый неденатурированный, этиловый спирт и прочие спиртовые настойки, денатурированные, любой концентрации, кроме отпускаемого товаропроизводителям или импортируемого товаропроизводителями для выработки водки, ликеро-водочных изделий, крепленых напитков, крепленых соков, бальзама, вина при наличии у них лицензии на право их производства и спецпотребителям в пределах норм.

    2207

    литр

    70 сомов

    Водка

    220860

    литр

    40 сомов

    Ликеро-водочные изделия

    220830; 220870; 220890

    литр

    40 сомов

    Крепленые напитки, крепленые соки и бальзамы

    220840; 220850

    литр

    40 сомов

    Вина

    2204, кроме 220410 и 220430, 2205, 2206

    литр

    10 сомов

    Коньяки (кроме коньячного спирта)

    2208201200-2208202900,

    2208206200-2208208900

    литр

    27 сомов

    Вина игристые, включая шампанское


    220410,

    литр

    22 сома

    Пиво расфасованное и нефасованное

    2203

    литр

    5 сомов

    Виноматериалы

    220430

    литр

    2 сома

    Табачные изделия:

    2402







    Категории табачных изделий

    Тип

    (сигареты, папиросы)










    I

    Без фильтра, папиросы


    2402


    1000 штук

    13,00 сомов

    II

    С фильтром


    2402


    1000 штук

    32,50 сома

    III

    С фильтром


    2402

    1000 штук

    91,00 сом

    IV

    С фильтром


    2402

    1000 штук

    195,50 сома

    V

    С фильтром


    2402

    1000 штук

    297,00 сомов

    Сигары и сигариллы

    2402

    1000 штук

    297,00 сомов

    Прочие изделия, содержащие табак, кроме табака ферментированного

    2403

    килограмм

    5 сомов

    Ювелирные изделия из золота, платины или серебра

    7113, 7114, 7118, 9111100000, 9113101000

    розничная цена реализации

    5%

    Нефтепродукты:










    бензин, легкие и средние дистилляты и прочие бензины

    2710111100-2710119000, 2710191100-2710191500, 2710192500-2710192900

    тонна

    3000 сомов

    топливо реактивное

    2710192100

    тонна

    2000 сомов

    дизтопливо

    2710193100-2710194900

    тонна

    800 сомов

    Мазут

    2710195100-2710196900

    тонна

    600 сомов

    масла и газовый конденсат

    2709001000,

    2710197100-2710199900

    тонна

    1400 сомов

    нефть сырая и нефтепродукты сырые, полученные из битуминозных материалов

    2709009000

    тонна

    0 сома


    2. Ставка акциза может изменяться Правительством Кыргызской Республики в размере, не превышающем размер базовой ставки.

    3. Категории табачных изделий формируются в зависимости от рыночной цены реализации данных изделий конечному потребителю в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики.
    Статья 288. Налоговый период
    Налоговым периодом акциза по производимым или реализуемым подакцизным товарам является календарный месяц.
    Статья 289. Порядок исчисления
    Исчисление акциза производится в соответствии с порядком, установленным частью 1 статьи 37 настоящего Кодекса.
    Статья 290. Срок уплаты и представления налоговой отчетности
    1. Акциз уплачивается в следующие сроки:

    1) по производимым и/или импортируемым подакцизным товарам, подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, - до или в день приобретения марок акцизного сбора;

    2) по импортируемым подакцизным товарам, не подлежащим обозначению маркой акцизного сбора, – в день, определяемый Таможенным кодексом Кыргызской Республики для уплаты таможенных платежей;

    3) по подакцизным товарам, не предусмотренным пунктами 1 и 2 настоящей части – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    2. Плательщик акциза обязан ежемесячно представлять в соответствующий налоговый орган налоговую отчетность по акцизу - не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

    Глава 42. Особенности налогообложения
    Статья 291. Специальные правила
    1. Статьи 292 и 293 настоящего Кодекса применяются в отношении подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья и подлежащего отгрузке на экспорт.

    2. Налогоплательщик, осуществляющий производство подакцизного товара из давальческого сырья, обязан:

    1) в течение 3 дней со дня заключения договора или контракта об оказании услуги по переработке давальческого сырья известить налоговый орган по месту налоговой регистрации о данной сделке, приложив копию соответствующего договора или контракта;

    2) внести на специальный счет налогового органа по месту налоговой регистрации сумму акциза (депозита), исчисленного на объем подакцизных товаров, подлежащих производству по условиям указанного договора или контракта, до начала отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья.
    Статья 292. Особенности уплаты акциза по подакцизным товарам,

    произведенным из давальческого сырья
    1. Сумма акциза (депозита), внесенная налогоплательщиком, осуществляющим производство подакцизного товара из давальческого сырья, на специальный счет налогового органа, подлежит возврату на его банковский счет не позднее 20 дней со дня представления в налоговый орган соответствующего заявления, а также следующих документов:

    1) налоговой отчетности по акцизу;

    2) копии договора между собственником давальческого лица и третьим лицом на поставку подакцизного товара на экспорт;

    3) копии счет-фактуры или иного документа на отгрузку готового подакцизного товара, включая на экспорт;

    4) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за услуги по переработке давальческого сырья;

    5) платежных документов, подтверждающих факт оплаты за экспортированный подакцизный товар;

    6) грузовой таможенной декларации на экспорт подакцизного товара;

    7) грузовой таможенной декларации страны назначения или иного документа, подтверждающего импорт в страну назначения, такого как:

    а) тиркарнет;

    б) международная товарно-транспортная накладная;

    в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении;

    8) справки налогового органа по месту налоговой регистрации собственника давальческого сырья об отсутствии у него налоговой задолженности.

    2. Если по истечении 90 дней со дня отгрузки готового подакцизного товара собственнику давальческого сырья и/или на экспорт по поручению собственника давальческого сырья налогоплательщик, осуществивший производство подакцизного товара из давальческого сырья, не представил или представил не в полном объеме документы, указанные в части 1 настоящей статьи, сумма акциза (депозита) зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.

    3. В случае неподтверждения факта экспорта подакцизного товара сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет налогового органа, зачисляется в доход бюджета и возврату не подлежит.

    4. Сумма акциза (депозита), внесенная на специальный счет, не подлежит возврату при наличии налоговой задолженности у собственника давальческого сырья в пределах такой задолженности.
    Статья 293. Особенности уплаты акциза в отдельных случаях
    1. В случае если после приобретения акцизных марок ставки акциза изменились в сторону уменьшения или увеличения, сумма акцизного налога, уплаченная при приобретении марок акцизного сбора, пересчету не подлежит.

    2. Особенности уплаты акциза при экспорте подакцизных товаров за пределы территории Кыргызской Республики указаны в статье 297 настоящего Кодекса.

    3. Особенности уплаты акциза при перемещении товаров через таможенную границу Кыргызской Республики определяются Таможенным кодексом Кыргызской Республики.
    Статья 294. Вычет суммы акциза
    1. Налогоплательщик акциза имеет право уменьшить сумму акциза на сумму акциза, уплаченную при приобретении или при импорте подакцизных товаров на таможенную территорию Кыргызской Республики, если указанные товары использованы в качестве основного сырья для производства подакцизных товаров.

    2. В соответствии с частью 1 настоящей статьи вычет производится на сумму акциза по фактически использованному за налоговый период количеству подакцизного сырья на производство подакцизного товара, определенную на основе норм выхода подакцизного товара из подакцизного сырья.

    3. Нормы настоящей статьи применяются при передаче подакцизных товаров, изготовленных из давальческого подакцизного сырья, использованного в качестве сырья, при условии подтверждения уплаты акциза собственником давальческого подакцизного сырья.
    Статья 295. Подакцизные товары, подлежащие обозначению маркой

    акцизного сбора
    1. Производимые на территории Кыргызской Республики и импортируемые на территорию Кыргызской Республики алкогольные напитки и табачные изделия, перечень которых указан в пунктах 2 и 3 части 1 статьи 285 настоящего Кодекса, за исключением пива (код ТНВЭД 2203), подлежат обозначению марками акцизного сбора.

    2. Марка акцизного сбора (далее в настоящем разделе – акцизная марка) представляет собой марку утвержденного образца, которая наклеивается на пачку, бутылку или другую емкость, в которой продается подакцизный товар, подтверждающая, что акциз уплачен в доход бюджета.

    3. Не подлежат обозначению акцизной маркой алкогольные напитки и табачные изделия:

    1) экспорт которых за пределы территории Кыргызской Республики осуществлен в таможенном режиме экспорт;

    2) импорт (пересылка) которых осуществляется физическими лицами на территорию Кыргызской Республики в пределах норм, утвержденных Правительством Кыргызской Республики.

    4. Форма, порядок выдачи и применения марок акцизного сбора устанавливаются Правительством Кыргызской Республики.
    Статья 296. Порча, утрата подакцизных товаров и марок акцизного сбора
    1. При порче и утрате произведенных подакцизных товаров акциз уплачивается в полном размере и/или не подлежит возврату, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.

    2. При утрате акцизных марок не подлежит возврату акциз, уплаченный до или в момент приобретения акцизных марок, за исключением случаев, возникших в результате непреодолимой силы.

    3. При порче акцизных марок акциз не уплачивается в том случае, когда испорченные марки акцизного сбора приняты уполномоченным банком на основании акта списания к уничтожению. Взамен поврежденных марок выдаются новые акцизные марки без повторной уплаты акциза, при условии оплаты номинальной стоимости марок.

    4. Исчисление акциза по утраченным акцизным маркам, предназначенным для обозначения алкогольной продукции, производится исходя из установленных ставок, применяемых к максимально допустимому объему тары, в соответствии с емкостью, указанной на марке акцизного сбора.
    Статья 297. Освобождение от акцизов
    1. Акцизами не облагаются подакцизные товары, импортируемые физическими лицами по нормам, утверждаемым Правительством Кыргызской Республики.

    2. Освобождаются от уплаты акциза следующие импортируемые товары:

    1) товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки;

    2) товары, перемещаемые через таможенную границу Кыргызской Республики, освобождаемые в рамках таможенных режимов, установленных таможенным законодательством Кыргызской Республики, за исключением режима «Выпуск товаров для свободного обращения»;

    3) конфискованные, бесхозные ценности, а также ценности, перешедшие по праву наследования государству.

    3. Подакцизные товары, экспортируемые производителями подакцизных товаров, не облагаются акцизами при условии подтверждения ими экспорта таких товаров.

    Для освобождения от акцизов, предусмотренного настоящей частью, налогоплательщик акциза обязан не позднее 90 дней со дня, следующего за налоговым периодом, в котором он экспортировал подакцизный товар за пределы территории Кыргызской Республики, представить в налоговый орган по месту налоговой регистрации копии документов, подтверждающих экспорт подакцизного товара, включая:

    1) налоговую отчетность по акцизу;

    2) договоры на поставку подакцизного товара на экспорт;

    3) счет-фактуры;

    4) платежные документы, подтверждающие факт оплаты за экспортированный подакцизный товар, если договором предусмотрена оплата до даты представления налогоплательщиком документов;

    5) грузовые таможенные декларации на экспорт подакцизного товара;

    6) грузовые таможенные декларации страны назначения или иные документы, подтверждающие импорт в страну назначения, такие как:

    а) тиркарнет;

    б) международная товарно-транспортная накладная;

    в) накладная, оформляемая при международном железнодорожном сообщении.

    В случае неподтверждения, непредставления или представления в неполном объеме документов, указанных в настоящей части, или неподтверждения их достоверности в процессе последующего налогового контроля, по данным подакцизным товарам акциз исчисляется в порядке, установленном настоящим разделом для реализации подакцизных товаров на территории Кыргызской Республики.

    4. Акцизами не облагается передача подакцизных товаров одним структурным подразделением производителя подакцизного товара для производства других подакцизных товаров другому структурному подразделению этого же производителя подакцизного товара.

    1   2   3   4   5   6   7   8   9


    написать администратору сайта