практикум. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
РАЗДЕЛ ХV СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ Глава 52. Общие условия исполнения налоговых обязательств на основе патента Статья 345. Общие положения 1. Отдельные налоги могут уплачиваться путем приобретения обязательного патента или добровольного патента. 2. Патентом является выдаваемый органом налоговой службы документ, удостоверяющий право налогоплательщика осуществлять определенный вид деятельности и уплату налогов по данному виду деятельности, а также подтверждающий получение доходов в течение времени, в котором действовал патент. Форма патента и порядок его выдачи устанавливается уполномоченным налоговым органом. Бланки патента являются документами строгой отчетности и подлежат хранению в течение срока исковой давности, установленной настоящим Кодексом. Патент выдается по месту ведения предпринимательской деятельности только при наличии налоговой регистрации налогоплательщика в налоговом органе, а в отношении добровольного патента – по месту жительства. Ведение деятельности без патента признается ведением деятельности без регистрации и уклонением от налогообложения. Патент действителен только на той территории, где был выдан (район, город без районного деления или город Бишкек). Передача патента или его копии в целях осуществления предпринимательской деятельности другого лица запрещается. 3. Налогоплательщики, осуществляющие деятельность на основе патента, приобретают патент в налоговой службе по месту осуществления деятельности. Патенты для обособленных подразделений приобретаются в органах налоговой службы по месту их расположения. 4. Сумма налога на основе патента вносится налогоплательщиком в учреждение банка, после чего квитанция об оплате патента с отметкой банка предъявляется налоговому органу, на основании чего ему выдается патент. Для отдаленных и труднодоступных населенных пунктов, в которых отсутствуют учреждения банков, допускается уплата суммы налога на основе патента в налоговый орган в порядке, установленном уполномоченным налоговым органом. 5. Патент на осуществление отдельных видов деятельности не заменяет лицензий и других специальных разрешений на право их ведения, выдаваемых уполномоченными на это государственными органами. 6. При утрате патента выдается дубликат. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новый патент с отметкой «взамен утерянного». При этом налогоплательщиком уплачивается только стоимость расходов, связанных с выдачей дубликата. Статья 346. Общие требования 1. Налогоплательщики налога на основе патента не освобождаются от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом. При выплате платы работникам за разовые работы, услуги по гражданско-правовому договору (контракту, найму) в рамках их деятельности исчисление, удержание и перечисление подоходного налога в бюджет осуществляются в соответствии с требованиями настоящего Кодекса. 2. Налогоплательщики, занимающиеся иными видами деятельности, не подлежащими обложению налогом на основе патента, обязаны вести раздельный учет, представлять отчетность и уплачивать налоги по данным видам деятельности в порядке, установленном настоящим Кодексом. При этом расходы, произведенные по деятельности на основе патента, не относятся на вычеты из совокупного годового дохода по другим видам деятельности, не подлежащим налогообложению на патентной основе. 3. Деятельность, осуществляемая налогоплательщиком на основе патента, не подлежит выездной налоговой проверке за период действия патента, кроме встречных проверок. Остальные формы налогового контроля осуществляются в соответствии с настоящим Кодексом. При проверке наличия патента и сроков его действия налогоплательщик обязан также предъявить квитанцию об оплате. 4. Организация или индивидуальный предприниматель, ведущий деятельность на основе патента и по какой-либо причине приостановивший свою деятельность на срок более 1 месяца или меняющий специальный режим, извещают об этом налоговый орган, выдавший патент. 5. Налоговый орган имеет право аннулировать патент, отозвать или приостановить его действие в случаях, если: 1) налогоплательщик осуществляет вид деятельности, не указанный в патенте; 2) налогоплательщик осуществляет деятельность по патенту, выданному другому налогоплательщику; 3) имеются другие нарушения, предусмотренные законодательством Кыргызской Республики. Статья 347. Хронометражные обследования 1. Хронометражное обследование проводится органами налоговой службы совместно с представителями органов местного самоуправления и отраслевой бизнес-ассоциации, аккредитованной в уполномоченном налоговом органе, с целью определения средней доходности по отдельным видам деятельности и регионам, необходимой для применения специального налогового режима. Порядок проведения хронометражного обследования определяется Правительством Кыргызской Республики. 2. Хронометражное обследование проводится не более одного раза в год, а по видам деятельности, имеющим сезонный характер, – не более трех раз в год, и не может превышать 15 дней за каждое хронометражное обследование. 3. Хронометражное обследование может проводиться как с ведома, так и без ведома налогоплательщика. Основанием для проведения хронометражного обследования является предписание, выписанное в соответствии с требованиями, установленными настоящим Кодексом. 4. При проведении хронометражного обследования с ведома налогоплательщика налогоплательщику предъявляется подлинник предписания для ознакомления и вручается его копия. В подлиннике налогоплательщиком ставится отметка об ознакомлении с предписанием и получении копии. 5. При проведении хронометражного обследования без ведома налогоплательщика подлинник предписания предъявляется налогоплательщику для ознакомления и вручается его копия после проведения данного обследования с одновременным вручением соответствующего акта обследования. 6. Результаты хронометражного обследования не влекут за собой изменения налоговых обязательств конкретного лица, деятельность которого подвергается обследованию, и используются исключительно для определения суммы налога на основе патента по конкретному виду деятельности. 7. Доступ при проведении хронометражных обследований обеспечивается в соответствии с настоящим Кодексом. Глава 53. Налог на основе обязательного патента Статья 348. Общие условия применения налога на основе обязательного патента 1. Налог на основе обязательного патента (далее в настоящей главе – налог) уплачивается на обязательной основе в отношении следующих видов деятельности: 1) услуги саун, бань, за исключением муниципальных бань; 2) услуги бильярда; 3) услуги по предоставлению игровых автоматов; 4) услуги казино; 5) услуги обменного бюро; 6) услуги дискотек; 7) услуги круглосуточных автостоянок. Под услугами дискотек понимаются услуги по предоставлению налогоплательщиками танцевальных площадок за определенную плату. 2. Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие налог на основе обязательного патента (далее в настоящей главе – налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов: 1) налога на прибыль; 2) НДС на облагаемые поставки; 3) налога с продаж. 3. Налогоплательщики взамен исчисления и уплаты подоходного налога с заработной платы наемных работников обязаны приобретать патент на каждого наемного работника, занятого в сфере деятельности, подлежащей обязательному патентированию, в размере 7 расчетных показателей в месяц. Статья 349. Объект налогообложения, налоговая база и ставка налога 1. Объектом налогообложения для исчисления налога являются виды экономической деятельности, установленные частью 1 статьи 355 настоящего Кодекса. 2. Для исчисления суммы налога применяются следующие налоговая база и ставка налога:
3. В пределах ставок, указанных в части 2 настоящей статьи, Правительство Кыргызской Республики с профильными комитетами Жогорку Кенеша Кыргызской Республики по экономике, бюджету, финансам, а также по развитию промышленности, торговли, туризма, малого, среднего бизнеса, транспорта, коммуникаций, строительства и архитектуры вправе не более одного раза в год изменять ставки налога с учетом места расположения и/или стоимости предоставляемых услуг. 4. Если налогоплательщик совмещает два или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе обязательного патента, ставка налога применяется на каждый вид деятельности отдельно. Статья 350. Налоговый период Налоговым периодом являются 30 дней, следующих подряд. Статья 351. Порядок исчисления налога 1. Сумма налога определяется исходя из налоговой базы, ставки налога с учетом корректировочных коэффициентов. 2. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, при определении суммы налога, причитающегося к уплате в зависимости от места расположения объекта налогообложения, применяются следующие корректировочные коэффициенты:
3. Независимо от численности населения в населенных пунктах при исчислении налога применяется коэффициент, равный 1, в следующих случаях: 1) с 1 июня по 1 сентября календарного года в отношении видов деятельности, осуществляемых на территории курортных зон, перечень которых определяется Правительством Кыргызской Республики; 2) при оказании услуг по предоставлению игровых автоматов и бильярда. 4. При исчислении налога по услугам, предоставляемым вне границы населенных пунктов, применяются коэффициенты, установленные для близлежащих населенных пунктов. Статья 352. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога 1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. 2. Патент может быть приобретен на 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней – на 10 процентов. 3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету, а уплаченная сумма налога не подлежит возврату после приобретения патента. 4. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе обязательного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога. Глава 54. Налог на основе добровольного патента Статья 353. Общие условия применения налога на основе добровольного патента 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, физическое лицо, осуществляющее деятельность согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, имеет право уплачивать налог на основе добровольного патента. 2. Физические лица, уплачивающие налог на основе добровольного патента (далее в настоящей главе – налогоплательщики), уплачивают налоги, установленные настоящим Кодексом, за исключением следующих видов налогов: 1) налога на прибыль; 2) налога с продаж. 3. Налогоплательщики удерживают и уплачивают с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса. 4. Не имеют право на применение режима уплаты налога на основе добровольного патента: 1) физические лица, являющиеся налогоплательщиками НДС; 2) организации, за исключением организаций, осуществляющих деятельность по производству и реализации швейных, трикотажных изделий и обуви. Статья 354. Порядок определения суммы налога 1. Базовая сумма налога на основе добровольного патента по видам деятельности устанавливается Правительством Кыргызской Республики по представлению уполномоченного налогового органа. 2. В пределах базовой суммы налога уполномоченный налоговый орган вправе производить корректировку суммы налога в зависимости от сезонности, доходности, вида и места ведения деятельности. 3. Расчет и определение базовой суммы налога и ее корректировка производятся на основании хронометражных обследований. 4. Если налогоплательщик совмещает два или более видов деятельности, подлежащих налогообложению на основе добровольного патента, сумма налога устанавливается на каждый вид экономической деятельности отдельно. Статья 355. Порядок представления налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога 1. Уплата налога производится до начала осуществления деятельности путем приобретения патента. 2. Патент может быть приобретен на 15, 30, 90 или 180 дней, следующих подряд. При приобретении патента на 90 дней, сумма налога снижается на 5 процентов, а на 180 дней – на 10 процентов. 3. Сумма налога является фиксированной и не подлежит пересчету после приобретения патента. 4. Налогоплательщик, осуществляющий деятельность на основе патента, не освобождается от предоставления единой налоговой декларации в отношении деятельности, предусмотренной патентом, в соответствии с требованиями настоящего Кодекса, где указываются фактически полученные доходы по деятельности на основе добровольного патента без обязательного их подтверждения и пересчета уплаченной суммы налога, если иное не установлено настоящей главой. К единой налоговой декларации должны быть приложены копии патентов. Статья 356. Особые положения В случае если выручка от реализации товаров, работ и услуг налогоплательщика превышает регистрационный порог по НДС, данный налогоплательщик не имеет права на уплату налога на основе добровольного патента. Глава 55. Упрощенная система налогообложения налогоплательщиков на основе единого налога Статья 357. Общие положения 1. Упрощенная система налогообложения предусматривает право уплаты субъектами малого предпринимательства единого налога в отношении деятельности, подлежащей обложению согласно настоящей главе, взамен: 1) налога на прибыль; 2) налога с продаж. 2. Субъект малого предпринимательства, применяющий упрощенную систему налогообложения (далее в настоящей главе – налогоплательщик), обязан: 1) вести налоговый учет в соответствии с кассовым методом учета; 2) применять контрольно-кассовые машины с фискальной памятью в порядке, установленном настоящим Кодексом; 3) уплачивать налоги, не указанные в части 1 настоящей статьи, в соответствии с настоящим Кодексом. 3. Если иное не установлено настоящей статьей, налогоплательщик не освобождается от обязанностей налоговых агентов в случаях, установленных настоящим Кодексом. 4. Налогоплательщик удерживает и уплачивает с заработной платы наемных работников фиксированную сумму подоходного налога на каждого наемного работника, исчисленную исходя из минимального расчетного дохода, определяемого в соответствии со статьей 163 настоящего Кодекса. Статья 358. Порядок применения упрощенной системы налогообложения 1. Налогоплательщик имеет право самостоятельно выбрать систему налогообложения в порядке, установленном настоящим Кодексом. 2. Налогоплательщик, намеренный применять упрощенную систему налогообложения, обязан подать заявление в налоговый орган как плательщик единого налога по месту налоговой регистрации: 1) для вновь зарегистрированных субъектов – в течение 5 дней со дня налоговой регистрации; 2) для действующих субъектов – до 1 декабря текущего года. 3. В случаях несоответствия условиям, установленным настоящей главой, налогоплательщик переходит на общеустановленный порядок исчисления и уплаты налогов с 1 января следующего календарного года. 4. При превышении регистрационного порога по НДС налоговое обязательство по НДС возникает в соответствии с положениями настоящего Кодекса. 5. При добровольном выходе из упрощенной системы налогообложения налогоплательщик обязан проинформировать об этом решении налоговый орган не позднее чем за один месяц до выхода из данной системы налогообложения. В этом случае снятие с учета в качестве плательщика единого налога вступает в силу с первого числа следующего года. 6. Налогоплательщик, который в соответствии с частью 5 настоящей статьи снят с учета в качестве плательщика единого налога, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через 3 года после снятия его с такого учета. Статья 359. Налогоплательщики 1. В целях налогообложения субъектом малого предпринимательства являются организация или индивидуальный предприниматель, если одновременно соблюдены следующие условия: 1) количество работников, одновременно осуществляющих деятельность в организации или у индивидуального предпринимателя на основе трудового законодательства Кыргызской Республики, не превышает 30 человек; 2) организация или индивидуальный предприниматель не является налогоплательщиком НДС. 2. Право перехода на упрощенную систему налогообложения для налогоплательщиков определяется исходя из размера их валовой выручки, подсчитанной за предыдущий год кассовым методом, а для вновь зарегистрированных налогоплательщиков - исходя из прогнозных данных налогоплательщика. 3. Упрощенная система налогообложения на основе единого налога не распространяется: 1) на субъекты, уплачивающие налог на основе патента; 2) на субъекты, оказывающие финансовые, страховые услуги; 3) на инвестиционные фонды; 4) на профессиональных участников рынка ценных бумаг; 5) на налогоплательщиков акцизного налога. Статья 360. Объект налогообложения Объектом обложения налогом является предпринимательская деятельность, осуществляемая налогоплательщиком. Статья 361. Налоговая база Базой обложения налогом является доход без учета НДС и налога с продаж. Статья 362. Ставки налога 1. Налогоплательщик уплачивает налог по ставкам в зависимости от видов деятельности в следующих размерах: 1) для переработки сельскохозяйственной продукции, для производственной сферы, для торговли - 4 процента; 2) для остальных видов деятельности - 6 процентов. 2. Налогоплательщик, осуществляющий несколько видов деятельности, исчисляет и уплачивает налог отдельно по каждому виду деятельности по ставкам, установленным для этих видов деятельности. Статья 363. Налоговый период Налоговым периодом для единого налога является один квартал. Статья 364. Порядок исчисления налога Налогоплательщик исчисляет налог самостоятельно в соответствии с порядком, установленным статьей 37 настоящего Кодекса. Статья 365. Представление налоговой отчетности. Порядок и срок уплаты налога 1. Налогоплательщик обязан представлять: 1) ежеквартальный налоговый отчет не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом; 2) единую налоговую декларацию не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. 2. Налогоплательщик обязан производить уплату единого налога ежеквартально не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||