практикум. Упрощенный метод налогового учета субъектов малого предпринимательства
 Скачать 0.79 Mb.
|
|
Глава 37. Объект налогообложения Статья 231. Объект налогообложения 1. Объектом налогообложения НДС являются: 1) облагаемые поставки; 2) облагаемый импорт. 2. Не являются объектом обложения НДС: 1) продажа предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия одним налогоплательщиком НДС другому налогоплательщику НДС или субъекту, который становится таковым в момент передачи. В целях настоящей части самостоятельно функционирующей частью предприятия является обособленное подразделение организации; 2) передача имущества от собственника, который является налогоплательщиком НДС: а) доверительному управляющему, который является налогоплательщиком НДС, на основании договора доверительного управления; б) облагаемому субъекту, на которого в соответствии с договором простого товарищества возложена обязанность по ведению дел этого товарищества; 3) передача имущества собственнику при прекращении договора доверительного управления или простого товарищества, если собственник является облагаемым субъектом; 4) поставки НБКР, за исключением поставок работ и услуг в сфере отдыха, досуга и развлечений; 5) продажа залогового имущества банком в пределах суммы задолженности по кредиту. Статья 232. Поставки товаров, работ и услуг 1. Субъект осуществляет поставку товара, если он: 1) передает право собственности на товар другому лицу, включая передачу товара работодателем работнику в качестве оплаты труда или других выплат, предусмотренных Трудовым кодексом Кыргызской Республики, передачу заложенного имущества в счет погашения долга залогодателем по долговому обязательству; 2) передает имущество в финансовую аренду (лизинг); 3) осуществляет снабжение электроэнергией, природным и сжиженным газом, теплом, водой, рефрижераторными и кондиционерными услугами. 2. Субъект поставляет работы и услуги, если он осуществляет за оплату любую другую деятельность, включая: 1) предоставление имущества во временное владение и пользование по договорам имущественного найма (аренды); 2) выполнение работ, оказание услуг работодателем наемному работнику в качестве оплаты труда согласно Трудовому кодексу Кыргызской Республики. 3. Поставка сопутствующих работ или услуг, связанных с поставкой товаров, осуществляемая субъектом, поставляющим данные товары, в том случае, когда поставка товара является основной по отношению к поставке таких работ или услуг, является частью поставки товаров. 4. В случае когда поставка работ и услуг является основной по отношению к поставке товаров, поставка сопутствующих товаров, связанная с поставкой работ или услуг, осуществляемая субъектом, поставляющим данные работы и услуги, является частью поставки работ или услуг. 5. Выполненные работы или оказанные услуги, связанные с импортом товаров, являются частью импорта товаров. 6. Поставки товаров, работ, услуг, осуществляемых в нарушение законодательства Кыргызской Республики, признаются облагаемыми или освобожденными поставками в соответствии с настоящим разделом. 7. На момент аннулирования регистрации по НДС остатки товарно-материальных запасов, основных средств и нематериальных активов, приобретенных в течение периода действия регистрации по НДС, признаются поставками товаров по их учетной стоимости. 8. Утрата товара в результате воздействия непреодолимой силы не признается поставкой товара. Стоимость утраченного товара должна быть документально подтверждена, а в случае утраты документов - подтверждена заключением независимой экспертной комиссии, состоящей из представителей Торгово-промышленной палаты и соответствующих органов в порядке, установленном Правительством Кыргызской Республики. Статья 233. Поставки, осуществляемые агентом или работником 1. Поставка товаров, работ, услуг, осуществленная агентом, признается поставкой, осуществляемой самим субъектом, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Передача товара от субъекта агенту не является поставкой, за исключением случая, когда товары передаются в качестве агентского вознаграждения. 2. Поставка работ или услуг работником работодателю в рамках его служебных обязанностей не является облагаемой поставкой. 3. Поставка товаров, работ, услуг агентом по поручению субъекта – иностранной организации или физического лица-нерезидента, не являющихся плательщиками НДС, включается в поставку агента в том случае, если поставка является облагаемой в соответствии с настоящим Кодексом. Статья 234. Дата налогового обязательства 1. Датой возникновения налогового обязательства является дата поставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Дата поставки: 1) для товаров – дата передачи прав собственности на товары потребителю; 2) для выполненных работ или оказанных услуг - дата, когда вся работа завершена или услуги оказаны, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 3. Для выполненных строительно-монтажных работ датой поставки является дата, когда работа завершена и оплачена. 4. Если счет-фактура НДС выписана или же оплата получена до даты облагаемой поставки, то датой налогового обязательства является дата выписки счет-фактуры НДС или дата получения оплаты в зависимости от того, что имеет место ранее. 5. Если товары, работы или услуги поставляются в течение продолжительного времени (более года), то датой налогового обязательства является дата выписки или регулярная передача счет-фактур НДС, или дата получения каждой регулярной оплаты в зависимости от того, что имеет место ранее. 6. Дата налогового обязательства по НДС при импорте товаров определяется в соответствии с Таможенным кодексом Кыргызской Республики. Статья 235. Место поставки товаров Если иное не предусмотрено настоящим разделом, местом поставки товаров считается место, где поставщик передал товар, или же если поставка включает транспортировку, то местом поставки товара является местонахождение товара в момент начала транспортировки. Статья 236. Место поставки работ и/или услуг 1. Местом поставки работ и/или услуг признается местонахождение недвижимого имущества, если работы и/или услуги связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам и/или услугам относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные, работы по озеленению, техническому обслуживанию и подобные работы и/или услуги, выполняемые путем непосредственного воздействия на данное имущество, а также предоставление недвижимого имущества во временное пользование по договору имущественного найма, аренды, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Местом поставки признается место экономической деятельности, местонахождение постоянного учреждения покупателя работ и/или услуг, с которым (постоянным учреждением) связаны эти работы и/или услуги в следующих случаях: 1) при передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав; 2) при переработке товаров, помещенных под таможенные режимы переработки товаров на таможенной территории и под таможенным контролем; 3) при предоставлении персонала; 4) при оказании услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта другое лицо для выполнения работ и услуг, предусмотренных настоящей частью; 5) при оказании консультационных, юридических, рекламных услуг, проведении лабораторных анализов, при предоставлении аудиторских услуг; 6) при оказании инженерно-консультационных услуг по подготовке процесса производства и реализации продукции промышленных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектных и проектных услуг, услуг по подготовке технико-экономических обоснований, бизнес-планов, проектно-конструкторских разработок и подобных услуг; 7) при оказании услуг по осуществлению сбора и обобщению, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки этой информации; 8) при предоставлении движимого имущества во временное владение и пользование, за исключением транспортных средств. 3. При оказании услуг в сфере здравоохранения, культуры, искусства, научных исследований, образования, туризма, физической культуры и спорта местом поставки услуг является место фактического оказания услуг. 4. При поставках работ и услуг, не предусмотренных частями 1, 2 и 3 настоящей статьи, признается местонахождение субъекта, выполняющего эти работы и услуги. Глава 38. Освобожденные поставки и поставки с нулевой ставкой НДС Статья 237. Освобожденные поставки Поставка является освобожденной от НДС согласно настоящему Кодексу в том случае, если она является одним из видов поставок, определенных статьями 238-256 настоящего Кодекса. Статья 238. Поставка земли, жилых сооружений и помещений 1. Поставка жилых сооружений, отнесенных к жилищному фонду в соответствии с документами государственного регистрационного органа, или аренда жилых помещений является поставкой, освобожденной от НДС, за исключением сдачи в аренду помещений гостиничного типа, пансионатов, здравниц для отдыха и лечения. 2. Поставка земли, включая сдачу в аренду, является поставкой, освобожденной от НДС, за исключением предоставления места под торговые площади, для парковки, стоянки транспортных средств. Статья 239. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов промышленной переработки ягод, плодов и овощей 1. Поставка сельскохозяйственным производителем сельскохозяйственной продукции собственного производства, а также продуктов ее переработки, является поставкой, освобожденной от НДС. 2. Поставка субъектом товаров (кроме подакцизных) промышленной переработки ягод, плодов и овощей, переработка которых осуществлена непосредственно данным субъектом, является поставкой, освобожденной от НДС. 3. Поставка сельскохозяйственной продукции и продуктов переработки сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом, полученной от сельскохозяйственных производителей, являющихся членами кооператива, является поставкой, освобожденной от НДС. 4. Поставка товаров, работ, услуг сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом членам данного кооператива является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 240. Поставка коммунальных услуг. Поставка исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики 1. Поставка физическому лицу для бытовых целей услуг по пользованию канализацией, лифтами, по вывозу твердых и жидких отходов, а также поставка горячей и холодной воды, теплоэнергии, электроэнергии и газа, в том числе баллонов со сжиженным газом, является поставкой, освобожденной от НДС. 2. Поставка товаров собственного производства, работ и услуг, осуществляемых исправительными учреждениями и предприятиями уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Кыргызской Республики, является поставкой, освобожденной от НДС. 3. Поставка товаров субъектами, осуществляющими свою деятельность на территории исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы, при условии, что количество трудоустроенных осужденных, отбывающих наказание в исправительных учреждениях, составляет не менее 60 процентов от общего количества работающих на данных предприятиях, является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 241. Поставка основных средств по договору финансовой аренды (лизинга) 1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, передача основных средств по договору финансовой аренды (лизинга) является освобожденной поставкой в части суммы процентов, подлежащих получению лизингодателем. 2. Передача основных средств и платежи по договору финансовой аренды (лизинга), подлежащих получению лизингодателем, являются освобожденной поставкой при соблюдении одного из нижеперечисленных условий: 1) если импорт передаваемых основных средств освобожден от уплаты НДС в соответствии с настоящим разделом; 2) если лизингодатель приобрел указанные основные средства у хозяйствующего субъекта, который не является облагаемым субъектом. Статья 242. Товары и услуги в сфере медицинской деятельности Поставка протезно-ортопедических изделий, поставки специализированных товаров для инвалидов, по перечню, определяемому Правительством Кыргызской Республики, включая их ремонт, а также поставка лекарственных средств являются поставкой, освобожденной от НДС. Статья 243. Финансовые услуги 1. Поставка финансовых услуг является поставкой, освобожденной от НДС. 2. В целях настоящей статьи под финансовыми услугами признаются: 1) начисление и взыскание процентов по кредитам, займам, предоставление кредитов, займов, выдача поручительств и/или гарантий, включая выдачу банковских гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме, управление займами, кредитами или кредитными гарантиями со стороны кредиторов; 2) операции по депозитам, открытие и ведение банковских счетов организаций и физических лиц, включая счета банков-корреспондентов; 3) операции с платежами, переводами, долговыми обязательствами, чеками и коммерческими обращающимися платежными средствами, операции по инкассо; 4) открытие и ведение металлических счетов физических лиц и организаций, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоценных металлов, принадлежащих данному лицу; 5) операции с валютой, банкнотами и денежными средствами, являющимися законным платежным средством, за исключением золотых монет и коллекционных экземпляров; 6) операции с акциями, облигациями и другими ценными бумагами, платежными карточками, а также марками акцизного сбора, за исключением услуг по обеспечению сохранности ценных бумаг; операции с долями участия в капитале хозяйственных товариществ и обществ; 7) управление инвестиционными фондами; 8) клиринговые операции, включая сбор, сверку, сортировку и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга - банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций; 9) открытие и обслуживание аккредитивов. Статья 244. Услуги по страхованию Поставка услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию является поставкой, освобожденной от НДС. Услуги брокера или агента, связанного с оказанием данных услуг, являются поставкой, освобожденной от НДС. Статья 245. Услуги по пенсионному обеспечению Поставка услуг по пенсионному обеспечению, услуг, связанных с выплатой пенсий, и услуг по доверительному управлению имуществом пенсионных фондов, за исключением сдачи имущества в аренду, является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 246. Транспортные услуги 1. Транспортные пассажирские перевозки на территории Кыргызской Республики, за исключением перевозок легковым транспортом с количеством пассажирских мест менее 6, являются поставками, освобожденными от НДС. 2. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, осуществляемая железнодорожным транспортом, является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 247. Услуги роуминга, межсетевого соединения (интерконнекта) и услуги связи по международному транзитному трафику 1. Поставка услуг роуминга, межсетевого соединения (интерконнекта) операторами связи Кыргызской Республики абонентам иностранных операторов связи, поставка услуг связи по международному транзитному трафику операторами связи Кыргызской Республики абонентам иностранных операторов связи являются поставками, освобожденными от НДС. 2. В целях настоящей статьи: 1) трафик – это совокупность сообщений, передаваемых по сети электросвязи; 2) роуминг – это услуга подвижной связи, предоставляемая абоненту оператором подвижной связи, с которым у него имеются договорные отношения, при перемещении из зоны его действия в зону действия другого оператора подвижной связи как внутри Кыргызстана, так и за его пределами; 3) межсетевое соединение (интерконнект) – это физическое и логическое соединение сетей электросвязи для предоставления возможности абонентам одного поставщика услуг связываться с абонентами другого поставщика услуг или получения доступа к услугам, предоставляемым другим поставщиком услуг; 4) транзитный трафик – это трафик, проходящий через сеть оператора электросвязи, если его источником и получателем являются пользователи других сетей электросвязи. Статья 248. Поставка учебных пособий и школьных принадлежностей, научных изданий на государственном языке Поставка учебников, хрестоматий, научных, литературно-художественных книг, журналов, изданий для детей на государственном языке является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 249. Переработка товаров, помещенных под таможенные режимы «Переработка товаров на таможенной территории» и «Переработка товаров под таможенным контролем» Услуги по переработке товаров, ввезенных на таможенную территорию Кыргызской Республики и помещенных под таможенные режимы «Переработка товаров на таможенной территории» и «Переработка товаров под таможенным контролем», являются поставкой, освобожденной от НДС. Статья 250. Приватизация Поставка государственного имущества посредством приватизации является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 251. Поставки благотворительных организаций Поставки услуг благотворительными организациями в благотворительных целях в соответствии с законодательством Кыргызской Республики о меценатстве и благотворительной деятельности являются поставками, освобожденными от НДС. Статья 252. Поставки, осуществляемые некоммерческими организациями Поставки, осуществляемые некоммерческой организацией за оплату, не превышающую расходы на осуществление этих поставок, являются освобожденными от НДС, если это поставки: 1) для социального обеспечения и защиты детей или малообеспеченных граждан преклонного возраста; 2) в сфере образования, медицины, науки, культуры и спорта. Статья 253. Поставка на безвозмездной основе Передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного, жилищно-коммунально-бытового назначения, дорог, электрических сетей, подстанций, котельных и тепловых сетей, водозаборных сооружений, горно-шахтного оборудования, объектов гражданской обороны специализированным организациям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по назначению, стоимость безвозмездно передаваемых предприятиям, учреждениям и организациям основных средств по решению Правительства Кыргызской Республики или органов местного самоуправления является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 254. Поставка государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и ритуальных услуг Поставки государственными или муниципальными организациями ритуальных товаров и оказание ритуальных услуг населению, связанных с захоронением или погребением, являются поставками, освобожденными от НДС. Статья 255. Поставки минеральных удобрений и средств химической защиты растений, вакцин и лекарственных средств для животных Поставки минеральных удобрений, средств химической защиты растений, а также вакцин и лекарственных средств для животных, перечень которых определен Правительством Кыргызской Республики, являются поставками, освобожденными от НДС. Статья 256. Поставка золота Поставка и экспорт золотого сплава и аффинированного золота является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 257. Освобождение от НДС импортируемых товаров 1. Освобождаются от уплаты НДС следующие товары, импортируемые на территорию Кыргызской Республики: 1) ценные бумаги, бланки паспортов и удостоверений личности гражданина Кыргызской Республики установленного образца; 2) специализированные товары для инвалидов; 3) учебные пособия и школьные принадлежности, научные издания; 4) товары, по которым предусмотрено освобождение от уплаты НДС в рамках таможенных режимов, определенных таможенным законодательством Кыргызской Республики; 5) научного оборудования геологических (геофизических, геодезических) экспедиций по измерению и контролю сейсмической обстановки; 6) марки акцизного сбора, контрольные (латентные) марки и валюта, кроме используемой в нумизматических целях; 7) для оказания помощи при ликвидации последствий стихийных бедствий, вооруженных конфликтов; 8) в качестве гуманитарной помощи грантов в порядке, определяемом Правительством Кыргызской Республики; 9) для официального пользования дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями иностранных государств и международными организациями, а также для личного пользования дипломатическими агентами, включая членов их семей, в соответствии с международными договорами; 10) детское питание; 11) природный газ; 12) лекарственные средства. 2. Импорт товаров, указанных в пунктах 2, 3 и 10 части 1 настоящей статьи, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского Экономического Сообщества (далее – ТНВЭД). Статья 258. Освобождение от НДС импортируемых племенных сельскохозяйственных животных и семенных материалов, минеральных удобрений и средств химической защиты растений 1. Освобождаются от уплаты НДС импортируемые на территорию Кыргызской Республики племенные сельскохозяйственные животные и семенные материалы, минеральные удобрения и средства химической защиты растений, а также вакцины и лекарственные средства для животных. 2. Импорт товаров, указанных в настоящей статье, освобождается от уплаты НДС согласно перечню, утверждаемому Правительством Кыргызской Республики, в соответствии с ТНВЭД. Статья 259. Освобождение от НДС основных средств, импортируемых на таможенную территорию Кыргызской Республики 1. Освобождаются от уплаты НДС основные средства, импортируемые на таможенную территорию Кыргызской Республики хозяйствующими субъектами, зарегистрированными в качестве плательщика НДС, непосредственно для собственных производственных целей. 2. Освобождение, предусмотренное частью 1 настоящей статьи, распространяется на основные средства, классифицируемые в товарных позициях ТНВЭД 8401-8406, 840710, 8410-8414, 8416-8447, 8449-8465, 8471, 8474, 8475, 8477-8480, 8504, 8505, 8514, 8515, 8525, 8526, 8529, 8530, 8601-8606, 8608, 8609, 8701, 8702 (за исключением микроавтобусов), 8704, 8705, 8709, 8716, 8802, 9018, 9022. 3. Импорт основных средств, предусмотренных частью 2 настоящей статьи, осуществляемый сельскохозяйственным производителем и сельскохозяйственным товарно-сервисным кооперативом непосредственно для собственных производственных целей и для членов товарно-сервисного кооператива и/или хозяйствующим субъектом по договору финансовой аренды (лизинга), освобождается от уплаты НДС независимо от факта регистрации этого хозяйствующего субъекта в качестве плательщика НДС. 4. В случае отчуждения основных средств, указанных в настоящей статье, по истечении 12-месячного периода со дня условного выпуска, такое отчуждение считается поставкой и уплата НДС осуществляется в налоговый орган. 5. В случае отчуждения основных средств, указанных в настоящей статье до истечения 12-месячного периода со дня условного выпуска, такое отчуждение является облагаемым импортом и условно начисленная сумма НДС и пеня уплачиваются таможенному органу. Пеня исчисляется таможенным органом со дня, следующего за днем условного выпуска, по день исполнения обязанности по уплате НДС, по ставкам, установленным Таможенным кодексом Кыргызской Республики. 6. В целях настоящей статьи основное средство – это актив, который предназначен для использования в предпринимательской деятельности, постепенно переносит свою стоимость на создаваемые им товары, работы и услуги, срок использования или эксплуатации которого составляет более года и таможенная стоимость которого составляет не менее 200000 сомов. Статья 260. Экспорт работ и услуг Экспорт работ и услуг является поставкой, освобожденной от НДС. Статья 261. Экспорт товаров Экспорт товаров, за исключением экспорта золотого сплава и аффинированного золота, является поставкой с нулевой ставкой НДС. Статья 262. Международные перевозки 1. Международная перевозка пассажиров, багажа и грузов, за исключением перевозок, осуществляемых железнодорожным транспортом, является поставкой с нулевой ставкой НДС. 2. Перевозка считается международной, если перевозка осуществляется с территории Кыргызской Республики на территорию другого государства или с территории другого государства на территорию Кыргызской Республики. Статья 263. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов и услуги, связанные с международной перевозкой 1. Услуги по обслуживанию транзитных рейсов воздушных судов, а также связанные с международной перевозкой, за исключением услуг, связанных с международной перевозкой железнодорожным транспортом, являются поставкой с нулевой ставкой НДС. 2. В настоящей статье услугами, связанными с международной перевозкой пассажиров, багажа и грузов, являются услуги: 1) по погрузке, разгрузке, перегрузке, сливу-наливу; 2) по экспедированию; 3) по заправке и/или сливу авиационного топлива; 4) по аэронавигационному, метеорологическому, наземно-штурманскому, аэропортовому и наземному обслуживанию; 5) по техническому обслуживанию; 6) по поставке и доставке бортового питания и напитков; 7) по уборке воздушного судна; 8) по реализации и бронированию билетов на международные перевозки и на перевозки вне территории Кыргызской Республики. |