Курсовая по АФХД. В любой отрасли научных знаний и сфере человеческой деятельности невозможно обойтись без анализа
 Скачать 115.3 Kb.
|
|
Влияние факторов первого порядка можно рассчитать по данным таблицы 6, используя метод цепных подстановок. При этом используется также условный показатель «Материалоемкость при фактических материальных затратах и объеме продукции прошлого года», который равен 0,14(1104164:7887226). Таблица 7- Расчет влияния факторов первого порядка на изменение материалоемкости
Результаты показывают таблицы 7, что основной причиной увеличения материалоемкости был рост суммы материальных затрат более высокими темпами, чем объема продукции. Увеличение суммы материальных затрат привело к повышению материалоемкости, что является отрицательным фактором деятельности предприятия. 4 Анализ использования трудовых ресурсов 4.1 Цели задачи, источники анализа Трудовые ресурсы предприятия — это совокупность работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование являются ключевыми факторами успешной работы предприятия. Поэтому анализу использования трудовых ресурсов на предприятии должно уделяться большое значение. Цель анализа – выявление резервов более рационального использования численности работников и их рабочего времени, повышения производительности труда и эффективности использования фонда заработной платы. Задачами анализа состояния и использования трудовых ресурсов являются: оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами, в том числе по категориям работников и качественному составу; расчет и анализ показателей движения рабочей силы; определение уровня использования рабочего времени и резервов сокращения его потерь; проведение факторного анализа производительности труда; анализ формирования и использования фонда оплаты труда на предприятии; оценка влияния роста производительности и оплаты труда на финансовые результаты. Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. 4.2Анализ движения рабочей силы Фактором стабильности работы предприятия, предпосылками роста производительность труда и эффективности производства является постоянный кадровый состав, его устойчивость. Текучесть кадров — косвенный признак проблем, связанных с организацией труда и управлением персоналом. В ходе анализа трудовых ресурсов изучают движение персонала на предприятии.Движение работников на предприятии (оборот) характеризуют следующие показатели: • коэффициент оборота по приему — отношение численности всех принятых работников за данный период к среднесписочной численности работников за тот же период; • коэффициент оборота по выбытию — отношение всех выбывших работников к среднесписочной численности работников; • коэффициент текучести кадров — отношение выбывших с предприятия по неуважительным причинам (по инициативе работника, из-за прогулов и др.) к среднесписочной численности (находится за определенный период); • индекс численности работников — отношение численности на конец года к численности на начало года; • коэффициент постоянства кадров — отношение числа работников, проработавших весь отчетный период, к числу работников на конец этого периода; Таблица 8 - Исходные данные для анализа текучести и движения кадров
Коэффициент оборота по приему Кпр =99 /1415*100= 7,0% Коэффициент по увольнению Ку = 72х /1415*100= 5,09% Общий коэффициентов оборота Ко = (99+72)/1415* 100= 12,08% Коэффициент текучести рабочей силы Кт = (12+ 0) /1415*100= 0,85% Коэффициент постоянства персонала Кп=(1415-99-72)/1415*100= 87,79% Сменяемость численного состава характеризуется меньшим оборотом по приему или увольнению–12,08%. По данным таблицы 8 и проведенным расчетам видно,что на предприятии происходит незначительное движение кадров, коэффициент постоянства предприятия составляет всего 87,79%,что говорит о стабильности кадрового состава. 4.3Анализ производительности труда Производительность — общая качественная мера эффективности труда. Оценивается отношение объема произведенных или оказанных в учетном периоде товаров или услуг к количеству затраченных предприятием ресурсов. Наряду с фондоотдачей, рентабельностью производства, материалоемкостью и себестоимостью продукции анализ производительности труда лежит в основе системы показателей эффективности компании в целом. Анализ производительности труда и его оплаты позволяет понять, насколько прочным является экономическое положение компании, оптимально ли используется рабочая сила, эффективно ли расходуются другие ресурсы. Рассматривая этот показатель в динамике, можно сделать выводы о росте или падении производительности по сравнению с базисным периодом. На основании полученных сведений разрабатывается план мероприятий по привлечению внутренних резервов, способных стимулировать рост производства и способствующих грамотному распределению ресурсов. Таблица 9 - Анализ среднегодовой выработки
Из таблицы 9видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом произошел рост выработки работающего на 1972088 руб. (7534,307-5562,219), или на 35,5%. Это означает, что предприятие сумело использовать резервы роста производительности труда. За счет уменьшения численности работающих на 3 человека ( 1415-1418) выпуск продукции должен был уменьшиться на 16686 тыс.руб. (3*5562,219 ) , то есть на 0,2% (16686/7887226*100). Благодаря росту производительности труда на 1972088 руб. прирост продукции по сравнению с прошлым годом составил 2790505 тыс.руб. (1415*1972088), то есть увеличение на 35,4%. Таким образом, прирост продукции полностью обеспечивался увеличением производительности труда, даже при некотором сокращении численности работающих (-16686+2790505=2773819тыс.руб.). 4.4 Анализ оплаты труда Фонд оплаты труда — это общая сумма денежных выплат, стоимость натуральной оплаты заработу, выполненную рабочими и служащими по трудовому договору, и по структуре состоит из разных частей. Анализ применения средств на оплату труда на любом предприятии имеет огромное значение. В процессе анализа следует осуществлять периодический контроль за использованием фонда оплаты труда, выявлять возможности экономии средств с помощью подъема производительности труда и понижения трудоемкости продукции. Под затратами на оплату труда подразумевается совокупность выплат, производимых предприятием в пользу физических лиц и включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) и издержки обращения. Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется сравнением фактически используемых средств на оплату труда ( ФЗПф) с фондом заработной платы прошлого года (ФЗП пр) в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников: ΔФЗП абс.= ФЗПф-ФЗП пр; ( 4) Однако нужно иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда заработной платы, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой заработной платы и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Однако при этом нужно учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции (данные берутся из формы П-4, стр.02, при отсутствии из формы 5, стр.5620). Δ ФЗП абс = 720553-581027=+139526тыс.руб. Δ ФЗП отн =ФЗП ф –ФЗП ск = ФЗП ф- (ФЗП пл.пер.*Квп + ФЗП пл.пост)(5) Δ ФЗП отн=720553- ( 290514*1,35+290514)=+37845тыс.руб. где Квп- коэффициент выполнения плана выпуска продукции ( 1,35). Размер постоянной части и переменной принимаем 50% (581027/2) Следовательно, на данном предприятии имеется как абсолютный, так и относительный перерасход фонда заработной платы. В процессе дальнейшего анализа необходимо определить факторы, оказывающие влияние на абсолютный и относительный перерасход. 4.5 Расчет влияния средней заработной платы и численности на фонд заработной платы работников Важное значение при анализе использования фонда заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников предприятия. Средний заработок находится отношением фонда оплаты труда работников предприятия к их среднесписочной численности. Изменение средней заработной платы может происходить из-за изменения среднечасовой заработной платы, которая в свою очередь зависит от уровня квалификации работников и интенсивности их труда, изменения норм и расценок, изменения разрядов работ и тарифных ставок, различных доплат и премий. В процессе анализа устанавливается соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. Для расширенного воспроизводства необходимо, чтобы темпы производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если это условие не выполняется, увеличивается фонд оплаты труда, растет себестоимость, соответственно снижается прибыль. Таблица 10 - Анализ фонда заработной платы
Как видно из таблицы 10,решающее значение на перерасход фонда заработной платы оказал рост среднегодовой заработной платы, который привел к перерасходу фонда заработной платы на140756тыс.руб.(+99,474*1415), хотя сокращение численности к концу периода позволило сэкономить 1229 тыс.руб.(-3*409,751). Указанные два фактора и повлияли на перерасход фонда оплаты труда (140755-1229=139526тыс.руб.). Изменение средней заработной платы характеризуется индексом, который определяется отношением средней заработной платы за отчетный период к заработной плате в базисном периоде. İ сз = СЗф/СЗ пр; (6) где СЗф и СЗ пр - средняя заработная плата работника соответственно в отчетном и прошлом году. I=509225/409751=1,243 Аналогично рассчитывается индекс производительности труда İсв = Вф/В пр; (7) где Вф и В пр. – выработка на одного работника соответственно фактическая и прошлого года ( базисная). Iсв=7534307/5562219=1,355 Исходя из этих показателей, рассчитывается коэффициент опережения Коп = İсв/ İ сз; (8) Коп=1,355/1,243=1,09 Он больше1, что говорит о том, что предприятие расходуетсредства в основном на развитие производства. В абсолютной сумме размер выработки чуть большеразмера средней заработной платы и объясняется тем, что предприятие является прибыльным и эффективно работает. 5 Анализ производства и реализации продукции 5.1 Задачи анализа производства и реализации продукции Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а, наоборот, возможный объем продаж является основой производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение. Основные задачи анализа: Оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции; Определение влияния факторов на изменение величины этих показателей Выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска и реализации продукции; Разработка мероприятий по освоению выявленных резервов 5.2 Анализ объема производства продукции Объем производства и реализации продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема деятельности предприятия получают с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены. Таблица 11 -Динамика товарной продукции
По данным таблицы 11 можно рассчитать среднегодовой темп роста (прироста)по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной, для расчета темпы прироста переводятся в коэффициенты.  (9)где T-среднегодовой темп роста n-количествоанализируемыхпериодов T=  = =1,428Ťпр= Ť –100 = 142,8 -100=42,8%; (10)За прошедший год объем оказания услуг увеличился на 35,2 %. Среднегодовой темп прироста составляет 42,8%. Динамика товарной продукции изображена на диаграмме 1.  Диаграмма 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||