курсовая 06.01.2022. В условиях рыночной экономики основа экономического развития прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности

• Название: В условиях рыночной экономики основа экономического развития прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источник его жизнедеятельности
• Дата: 19.01.2022
• Размер: 290.28 Kb.
• Имя файла: курсовая 06.01.2022.docx
• Тип: Документы; #336163
• страница: 2 из 9

, (3)
где Р^б – балансовая прибыль или убыток;

Р^Р– результат от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

Р^Ф – результат от прочей реализации и финансовых операций;

Р^ВН – результаты (доходы и расходы) от прочих внереализационных операций.

определение величины облагаемой налогом балансовой прибыли (налоговой базы).

Налоговой базой для целей налогообложения признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового Кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемая по различным налоговым ставкам, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядка учета прибыли и убытка. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам.

После определения валовой прибыли необходимо определить налоговую базу, которая будет облагаться налогом на прибыль. Для этого применим следующую формулу:
, (4)
где Р^н– налогооблагаемая прибыль (налоговая база);

S – расходы предприятия;

Доходы, не учитываемые при определении налогооблагаемой базы:

• 
  имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал;
  
• 
  имущество, в том числе имущественные права в качестве залога или задатка под обеспечение долговых обязательств;
  
• 
  суммы полученных кредитов и займов.
  

 определение величины налога на прибыль предприятия.

Налоговая ставка устанавливается законами субъектов Российской Федерации налоговая ставка может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков в отношении налогов, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Сумма налога определяется из величины облагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль:
, (5)
где Н – сумма налога на прибыль.

В соответствии с Налоговым Кодексом для отдельных видов плательщиков налога устанавливаются льготы по налогообложению в одной из следующих форм: полное освобождение от налога; предоставление налоговых «каникул» (первые два года работы); понижение ставок налога; уменьшение величины налогооблагаемой прибыли.

определение чистой прибыли предприятия.

Чистая прибыль предприятия определяется как разница между облагаемой налогом балансовой прибылью и величиной налога с учетом льгот:
, (6)
Где Р^ч – чистая прибыль предприятия.

Рассмотренная модель формирования прибыли предприятия в рыночной экономике отражает основные черты системы принятых нормативных распределительных отношений между интересами государства и отдельных предприятий.

На каждом предприятии формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель – валовая прибыль, а не ее основе – прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия [6, с.236].

Основными показателями прибыли являются:

а) балансовая прибыль – это общая прибыль (убыток) отчетного периода представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), финансовой деятельности и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Состав балансовой прибыли:

1. 
   прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разность между выручкой от реализации (без НДС и акцизов) и затратами на производство и реализацию;
   
2. 
   финансовые результаты от внереализационных операций – это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнения работ, оказание услуг. В состав внереализационных прибылей (убытков) включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, а также другие доходы:
   
3. 
   прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
   
4. 
   поступления сумм в счет погашения дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы;
   
5. 
   положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
   
6. 
   проценты по договорам займа, кредита, банковского счета и по ценным бумагам;
   
7. 
   доходы от долевого участия в деятельности других организаций;
   
8. 
   доходы, полученные в виде излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
   
9. 
   доходы от сдачи имущества в аренду.
   

К внереализационным результатам относятся расходы и потери:

• 
  убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году;
  
• 
  недостача материальных ценностей, выявленных при инвентаризации;
  

• 
  отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;
  
• 
  некомпенсируемые потери от стихийных бедствий с учетом затрат по предотвращению и ликвидации;
  
• 
  проценты, выплачиваемые по кредитам, займам и другим обязательствам;
  
• 
  судебные издержки;
  
• 
  расходы в виде штрафов и пеней.
  

2. 
   валовая прибыль - часть валового дохода предприятия, которая остается у него после вычета всех обязательных расходов. Представляет собой сумму прибыли от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Валовая прибыль предприятия может отличаться от балансовой прибыли в силу ряда причин:
   

1. 
   валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости;
   
2. 
   при осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости, сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества;
   
3. 
   выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям;
   
4. 
   налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности;
   
5. 
   по имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия;
   
6. 
   валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды);
   

2. 
   налогооблагаемая прибыль – это валовая прибыль после корректировки, с которой уплачивается налог на прибыль. Налогооблагаемая прибыль определяется специальным расчетом. Она равна балансовой прибыли, уменьшенной на сумму:
   

1. 
   отчислений в резервный или другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством;
   
2. 
   рентных платежей в бюджет;
   
3. 
   доходов по ценным бумагам и от долевого участия в деятельности других предприятий;
   
4. 
   доходов от казино, видеосалонов;
   
5. 
   прибыли от страховой деятельности;
   
6. 
   прибыли от отдельных банковских операций и сделок;
   
7. 
   курсовой разницы, образовавшейся в результате изменения курса рубля по отношению к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;
   
8. 
   прибыли от производства и реализации производственной сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции;
   

2. 
   чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении, определяется как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Чистая прибыль направляется на производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного (страхового) фонда, уплату в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательством на благотворительные и другие цели [7, с. 233].
   

Неотъемлемым признаком рыночной экономики является появление консолидированной прибыли. Консолидированная прибыль - это прибыль, сводная по бухгалтерской отчетности о деятельности и финансовых результатах материнских и дочерних предприятий. Консолидированная бухгалтерская отчетность представляет собой объединение отчетности двух и более хозяйствующих субъектов, находящихся в определенных юридических и финансово-хозяйственных взаимоотношениях. Необходимость консолидации определяется экономической целесообразностью. Предпринимателям выгодно вместо одной крупной фирмы создавать несколько более мелких предприятий, юридически самостоятельных, но экономически взаимосвязанных, т.к. в этом случае может быть получена экономия на налоговых платежах [8, с.205].

Все показатели содержатся в форме №2 бухгалтерской отчетности предприятия – «Отчет о прибылях и убытках».

Для анализа использования прибыли используются закон о налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, устав предприятия, а также данные отчета о прибылях и убытках, приложения к балансу, отчета о движении капитала, расчетов налога на имущество, на прибыль, на доходы и др.

Распределение прибыли показано на рисунке 2.



Рисунок 2 – Общая схема распределения прибыли
Из рисунка 2 видно, что одна ее часть в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества. Оставшаяся сумма - чистая прибыль - используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервного капитала и др. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия. Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия. Количественно она представляет собой разность между общей суммой брутто-прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы брутто-прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно доли налогов, экономических санкций и др. Чистая прибыль используется в соответствии с уставом предприятия. За счет нее осуществляется инвестирование производственного развития, выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются резервные и страховые фонды и т.д. При распределении чистой прибыли необходимо добиваться оптимизации пропорций между капитализируемой и потребляемой ее суммой с целью обеспечения:

-требуемого объема инвестиций для производственного развития;

- необходимой нормы доходности на инвестированный капитал;

- собственникам предприятия.

Таким образом, анализ формирования прибыли является основным экономическим анализом, так как именно прибыль вместе с рентабельностью, является финансовым результатом, который характеризует хозяйственную деятельность предприятия. Использование рассмотренных методов анализа прибыли позволяет увеличить эффективность анализа экономической деятельности предприятия.
1.2 Рентабельность и ее виды
Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные, но и относительные показатели эффективности хозяйствования. К ним относятся показатели рентабельности. Рентабельность характеризует результативность деятельности предприятия. Они позволяют оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы. Существует система показателей рентабельности, которая рассчитывает и анализирует рентабельность продукции, активов, капитала. Чем выше уровень этих показателей, тем выше эффективность хозяйствования предприятий как самостоятельных товаропроизводителей.

Показатель рентабельности измеряет доходность предприятия с различных позиций, и группируется в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятий. По этой причине они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования [9, с.129].

Показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

– рентабельность продукции;

– рентабельность капитала (активов);

– показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств.

Первая группа показателей формируется на основе расчета уровней рентабельности (доходности) по показателям прибыли (дохода), отраженным в отчетности предприятия, т. е. берется каждый абсолютный показатель прибыли и сравнивается с одной общей базой как это показано на Рисунке (3).

Прибыль от реализации	Балансовая прибыль	Налогооблагаемая прибыль	Чистая прибыль
Объем продаж	Объем продаж	Объем продаж	Объем продаж

Рисунок 3 – Схема показателей рентабельности продаж
Данные показатели характеризуют прибыльность продукции базисного (К₀) и отчетного (К₁) периода. Расчет рентабельности продукции по прибыли и реализации определяется по формуле:
; (7)

; (8)

, (9)
где P₀, P₁– прибыль от реализации базисного и отчетного периодов соответственно;

N₀, N₁– реализация продукции (работ, услуг), соответственно;

S₀, S₁– себестоимость продукции (работ, услуг), соответственно;

ΔК – изменение рентабельности за анализируемый период.

Вторая группа показателей рентабельности формируется на основе расчета уровней рентабельности в зависимости от изменения размера и характера авансированных средств: все активы предприятия; инвестиционный капитал (собственные средства плюс долгосрочные обязательства)акционерный (собственный) капитал. Модель формирования представлена на рисунке 4.

Чистая прибыль	Чистая прибыль	Чистая прибыль
Все активы	Инвестиционный капитал	Акционерный капитал

Рисунок 4 – Схема формирования второй группы показателей рентабельности
Несовпадение уровней рентабельности по этим показателям характеризует степень использования предприятием финансовых рычагов для повышения доходности: долгосрочных кредитов и других заемных средств. Данные показатели весьма практичны. Они отвечают интересам участников. Например, администрацию предприятия интересует отдача (доходность) всех активов (всего капитала); потенциальных инвесторов и кредиторов - отдача на инвестируемый капитал; собственников и учредителей – доходность акций и т.д.

Третья группа рентабельности формируется на базе расчета уровня рентабельности аналогично показателям первой и второй групп, однако вместо прибыли в расчет принимается чистый приток денежных средств, рисунок 5.

Чистый приток денежных средств	Чистый приток денежных средств	Чистый приток денежных средств
Объем продаж	Совокупный капитал	Собственный капитал

Рисунок 5 – Модель формирования третьей группы показателей рентабельности

Данные показатели дают представление о степени возможности предприятия обеспечить кредиторов, заемщиков и акционеров наличными денежными средствами и связи с использованием имеющегося у него производственного потенциала. Концепция рентабельности, исчисляемая на основе притока денежной наличности, широко применяется в странах с развитой рыночной экономикой. Он более приоритетен, потому что операции с денежными потоками являются существенным признаком интенсивного типа производства, признаком «здоровья» экономики и финансового состояния предприятия. Переход на использование этой концепции требует перестройки отчетности предприятия. Эта работа находиться лишь в начальной стадии.

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска ее повышения. Каждый из основных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки производственных резервов [10, с.238].
1.3 Основные направления увеличения прибыли и рентабельности
Для успешного функционирования, формирования прибыли и повышения рентабельности предприятие должно искать пути повышения эффективности своей деятельности.

Использование системы обобщающих показателей эффективности производства, каждый из которых отражает различные аспекты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, позволяет получить всестороннюю, многогранную оценку эффективности и разработать пути и методы улучшения производственных показателей.

Основные источники резервов увеличения суммы прибыли (которые определяются по каждому виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т.д., рисунок 6.