курсовая. Курсовая работа по АХД 1. В условиях рыночной экономики приоритетными задачами любой организации являются эффективное и рациональное использование денежных средств, поддержание финансовой устойчивости, кредитоспособности, платежеспособности
 Скачать 0.71 Mb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ Введение В условиях рыночной экономики приоритетными задачами любой организации являются эффективное и рациональное использование денежных средств, поддержание финансовой устойчивости, кредитоспособности, платежеспособности. Достижение и поддержание таких показателей сопряжено с решением множества проблем, одной из которых является грамотное управление денежными потоками организации. В процессе текущей деятельности каждая организация обладает некоторым остатком (большим или меньшим) денежных средств. Важнейшей задачей управления денежными потоками является оптимизация остатка денежных средств. Вследствие финансово-хозяйственной деятельности предприятия машиностроения нуждаются в организации полной системы планирования, прогнозирования и контроля денежных потоков. Поэтому главная задача финансового менеджера оптимизировать этот поток как можно эффективнее. Способ сопоставления динамических рядов используется для постоянного мониторинга синхронности формирования положительного и отрицательного денежного потока в разрезе отдельных интервалов, который необходим для управления денежными потоками В современных условиях тотального недофинансирования, руководители организаций поставлены в условия, при которых им самостоятельно необходимо находить внутренние резервы, увеличивать доходы, избегать неправомерных расходов, работать над повышением результатов в работе. От того на сколько эффективно и целенаправленно используются денежные средства зависит успешность работы организации в целом, а также целесообразность существования этого учреждения, что делает актуальной тему исследования. В предлагаемых условиях современной национальной экономике, в условиях кризиса и нестабильной экономической ситуации, главной задачей является любого предприятия не зависимо от форм собственности – обеспечить денежными средствами свою финансово – хозяйственную деятельность. Актуальность исследования заключается в том, что процесс рационализации направления денежных средств является индикатором эффективного и рентабельного функционирования организации в целом и определяет степень вовлеченности сотрудников экономических отделов, их компетентности. Вся совокупность перечисленных факторов в итоговом своем значении приводит к правильному распределению денежных потоков и тем самым способствует укреплению позиций организации на рынке. Эффективное управление денежными потоками обеспечивает снижение риска неплатежеспособности предприятия. Синхронизация поступления и выплат денежных средств, достигаемая в процессе управления денежными потоками предприятия, позволяет устранить фактор возникновения его неплатежеспособности. Целью курсовой работы является выявление роли денежных средства в кругообороте хозяйственных средств и резервов неиспользованных возможностей и обоснование прогнозных ресурсов управления денежными средствами. Достижение цели исследования возможно путем решения следующих задач: рассмотреть теоретические основы роли денежных средства в кругообороте хозяйственных средств; провести анализ денежных потоков; 3. выявить резервы неиспользованных возможностей и обоснование прогнозных ресурсов управления денежными средствами. Объектом исследования является УО СПК «Путришки». Предметом исследования является резервы неиспользованных возможностей и обоснование прогнозных ресурсов управления денежными средствами. Для проведения анализа и расчетов использованы следующие приемы и методы: табличный, коэффициентный, аналитических группировок, метод цепных подстановок, графический. Методическую основу исследования составили труды таких авторов, как В.В. Акулич, И.Т. Абдукаримов, Н. Н. Тренев и другие. 1 Теоретические аспекты анализа денежных потоков 1.1 Сущность денежных потоков и их виды В условиях полной самостоятельности и самофинансирования основным источником существования любого предприятия и его дальнейшего развития становится прибыль. Однако максимизация прибыли даёт предприятию возможность сохранить устойчивое финансовое положение только при её подтверждении реальными ресурсами - денежными средствами. Денежные средства являются ограниченным ресурсом, поэтому важным является создание на предприятиях механизма эффективного управления их движением, который способствовал бы обеспечению хозяйственных процессов необходимым уровнем денежных потоков и поддержанию оптимального остатка денежных средств путем регулирования сбалансированности их поступления и расходования. Деньги служат также расчетной единицей или «мерой стоимости». Роль денег как «единицы измерения» позволяет использовать установленные цены для сделок. Функции денег, как расчетной единицы, позволяют измерять экономические величины понятным для всех (почти) способом. Помимо того, что деньги служат средством обмена и расчетной единицей, они ещё обеспечивают очень удобный способ сбережения (средство сбережения) и удобный способ заимствования денег (средство отсроченного платежа). Как «средство сбережения» деньги облегчают процесс осуществления накопления из текущего дохода за счет гарантирования будущей покупательной способности. Как «средство отсроченного платежа» деньги облегчают заимствование (и предоставление ссуд), обеспечивая ту меру покупательной способности, которую на настоящий момент времени заимствуют и дают взаймы. Деньги уникальны по своей простоте, как средство платежа за товары и услуги: они обладают самой высокой ликвидностью среди всех финансовых средств. В связи с вышеизложенным необходимо уточнить сущность, содержание и значение денежных средств и денежных потоков. Таблица 1.1 – Экономическая сущность понятия «денежные средства»
Источник: собственная разработка на основе изучения экономической литературы, нормативных актов, периодической печати Как видим из таблицы 1.1, разные авторы по-разному трактуют категорию «денежные средства». Анализируя категорию «денежные средства», следует отметить, что большинство авторов не дают определения сущности денежных средств, а лишь перечисляют их составляющие: наличные денежные средства в кассе, денежные средства на расчетом счете, на валютном счете, на транзитных счетах, денежные средства в пути, денежные документы и т.д. Говоря о денежных средствах организаций нельзя не упомянуть о денежных потоках. В процессе осуществления всех видов финансовых и хозяйственных операций организации генерируют движение денежных средств в форме их поступления или расходования. Это движение денежных средств функционирующего предприятия представляет собой непрерывный во времени процесс [9, с.62]. Следует отметить, что в законодательстве Республики Беларусь общие понятия денежных средств отражаются в банковском и гражданском законодательстве. Так в гражданском законодательстве «деньги» рассматриваются в качестве вещей, определенных, по общему правилу, родовыми признаками. Важная роль анализа денежных потоков, создающего основу для формирования эффективной политики в принятии управленческих решений руководством организации, обусловлена рядом причин: - денежные потоки обслуживают функционирование организации практически во всех аспектах деятельности; - денежные потоки обеспечивают финансовую устойчивость и платежеспособность организации; - рационализация денежных потоков способствует достижению ритмичности производственно-коммерческого процесса организации; - эффективное управление денежными потоками сокращает потребность организации в привлечении заемного капитала; - оптимизация денежных потоков является предпосылкой ускорения оборачиваемости капитала организации в целом; - рациональное использование высвободившихся денежных средств в результате оптимизации денежных потоков способствует расширению масштабов производства и росту выручки, а также продажи продукции, товаров, работ, услуг, получению дополнительных доходов. 1.2 Методика анализа денежных потоков Анализ денежных потоков представляет собой процесс исследования результативных показателей их формирования на предприятии с целью выявления резервов дальнейшего повышения эффективности их функционирования. В международной практике отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков по операционной деятельности, используя: прямой метод; косвенный метод. Методика потока денежных средств деятельности организации представлены в таблице 1.2. Таблица 1.2 - Представление поток денежных средств деятельности
Источник: собственная разработка по данным [16, с.32] Согласно МСФО (IAS) 7 поощряется использование компаниями прямого метода для представления денежных потоков по операционной деятельности, поскольку информация, представленная данным методом, позволяет оценить будущие потоки денежных средств в отличие от косвенного метода. Проведем сравнение методик учета и анализа по данным таблицы 1.3. Таблица 1.3 - Сравнительный анализ методик учета и анализа
Продолжение таблицы 1.3
Источник: собственная разработка по данным [16, с.33] Экономическое развитие большинства стран в последнее время сопряжено с рядом серьезных трудностей. Одним из приоритетных направлений их преодоления является расширение масштабов деятельности малого бизнеса во всех формах и видах. Гибкой по структуре и небольшой по размеру компании легче следовать потребительским предпочтениям, производить широкую номенклатуру конкурентоспособных изделий и услуг, использовать современную технику и технологию [5, c.82]. Изменения в мировой экономике стимулировали появление новых организационных форм частного предпринимательства, способных быстро внедрять новейшие разработки на стыке различных сфер производства. Это в свою очередь заставило правительства индустриально развитых стран ввести комплекс налоговых льгот, поощряющих деятельность малого бизнеса и облегчающих его налоговое бремя. Г.В. Савицкая [32] считает, что цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения анализа [32, c.101]. Основным фактором, в конечном счете, является объем и качество исходной информации. При этом надо иметь в виду, что периодическая бухгалтерская или финансовая отчетность организации - это лишь «сырая информация», подготовленная в ходе выполнения в организации учетных процедур. При анализе потоки денежных средств рассматриваются по трем видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Основная деятельность включает поступление и использование денежных средств, обеспечивающих выполнение основных производственно-коммерческих функций. Притоки формируются за счет поступления денежной выручки от реализации продукции в текущем периоде, погашения дебиторской задолженности, поступлений от продажи бартера, авансов, полученных от покупателей. В оттоки включаются платежи по счетам поставщиков и подрядчиков, выплаты заработной платы, процентов за кредит, отчисления на социальную сферу. Таким образом, Хозяйственные операции предприятий сопровождаются денежными потоками, обеспечивающими оценку поступления, расходов и перемещения финансовых ресурсов и активов. Процесс движения средств происходит во времени и пространстве во время обслуживания всех видов хозяйственной деятельности. От полноты и своевременности обеспечения процессов снабжения, производства и сбыта денежных ресурсов зависит уровень эффективности хозяйствования. Показатели эффективности использования денежных средств представляют собой систему, на основании которой аналитическое исследование денежных средств и денежных потоков позволит обеспечить управленческий персонал достаточной информацией для принятия решений по управлению денежными потоками в краткосрочном, текущем и прогнозном периодах. На основании расчета и анализа системы показателей делаются выводы об обеспеченности и достаточности денежных средств для осуществления хозяйственной деятельности, принимаются решения по оптимизации избыточного либо дефицитного потока, а также решения по управлению остатками. 2 Анализ денежных потоков |