Курсовая работа Оразбаева 2ф12. Виды бюджетов организации и порядок их формирований

• Название: Виды бюджетов организации и порядок их формирований
• Дата: 11.02.2023
• Размер: 264 Kb.
• Имя файла: Курсовая работа Оразбаева 2ф12.doc
• Тип: Курсовая; #931451
• страница: 3 из 6

Глава 2 Формирование бюджетов организации

2.1 Этапы разработки бюджета организации

Подготовка бюджета компании – это циклическое действие с определенным периодом (чаще всего 1 год), которое состоит из трех основных этапов. Каждый этап может включать в себя дополнительные фазы, зависимо от инструментов и целей руководства. 

1. Планирование.

На этом этапе проводится подробный анализ показателей прошлой отчетности и подготовка плана для последующего внедрения с учетом экономической ситуации и возможной смены приоритетов. Следует внимательно подойти к этим моментам, так как наличие ошибок может привести к глобальным последствиям, вплоть до разорения бизнеса. Необходимо заранее продумать и составить список основных направлений и на ближайшее время. 

2. Реализация.

Внедрение действий для всех подразделений компании, способствующий достижению целей и решению задач. Лучше всего раздробить большой временной промежуток на короткие отрезки с четко намеченным планом. Во время реализации следует отслеживать показатели, чтобы выявить и устранить недочеты. 

3. Завершение.

Подведение итогов работы с их последующим анализом и сопоставлением теоретических и практических данных. Большое расхождение в показателях свидетельствует о плохой системе бюджетирования и непродуктивном функционировании фирмы⁸. 

Результатом бюджетирования становится получение следующих значений:

– денежных оттоков, притоков;

– расходов, доходов, финансового итога;

– обязательств, собственного капитала, активов⁹.

Неотъемлемыми составляющими бюджетирования являются контроль отклонений фактических показателей от запланированных, анализ и учет достигнутых по факту значений¹⁰.

Особенности бюджетов, основные отличия.

В экономике выделяют несколько особенностей бюджетов. К ним относят:

– принадлежность к ограниченному спецификой предприятия периоду;

Пример.

Для школы началом такого периода станет 1 сентября. Курортный отель начнет отсчет с 1 апреля. А предприятие непрерывного цикла начнет составлять бюджет с 1 января.

– наличие временных этапов, предполагающее разбивку по месяцам, кварталам;

– использование прогностических методик;

– многовариантность, главной характеристикой которой является рассмотрение нескольких сценариев развития;

– значимость внесенной информации, экономическая обоснованность, необходимость выделенных статей;

– пригодность для принятия текущих управленческих решений;

– учет внешних факторов;

– согласованность действий между структурными элементами организации.

Поскольку в создании бюджета принимают участие разные подразделения, зачастую преследующие разные интересы, согласованность такой работы выступает одной из наиболее важных особенностей¹¹.

Отличие бюджетирования и финансового планирования.

Кроме наименования эти два процесса отличаются временными показателями: бюджет нацелен на планирование расходов по неделям и месяцам, а финансовые цели определяются на 5-10 или даже 20 лет.

Вторым отличием является цель. В распределении финансовых потоков основным мотиватором выступает долгосрочная стратегия. А создание бюджета позволяет грамотно управлять капиталом каждый день.

И третье отличие заключается в системе оценки результатов. Успехи финансирования фиксируются на полугодовой или годовой основе. В то время как правильность бюджетирования можно оценивать раз в неделю, ежемесячно¹².

Ниже представлен один из вариантов последовательности составления бюджета компании. Данный пример свойственен для компаний малого и среднего бизнеса.

1. Формирование затратных частей БДР и БДДС

Из функциональных бюджетов переносятся обороты по статьям. Начисление затрат переносится в БДР, оплата затрат – в БДДС. Разнесение затрат производится с учетом разделения по видам деятельности.

2. Расчет налогов, включаемых в себестоимость для целей налогообложения

Производится расчет налогов (налог на имущество, ЕСН, НДС, и т.д.). 

3. Расчет необходимой прибыли

С учетом запланированных затрат на приобретение ОС, НМА, инвестиций, прогноза остатка денежных средств на начало планового периода и прочих факторов рассчитывается необходимая прибыль планового периода по видам деятельности.

4. Расчет налога на прибыль

В качестве исходных данных берется плановая база для налогообложения по правилам бухгалтерского учета, к ней делаются поправки для приведения в соответствие правилам налогового учета. Вычисляется величина налога. Результат заносится в соответствующую строку БДР. Разнесение налогов по периодам производится с учетом налогового календаря. Например, если налог на прибыль должен платиться авансовыми платежами, то налог 2 кв. вычисляется как сумма: переплаты/недоплаты 1 кв. + авансовые платежи к уплате 2 кв. (рассчитываются на основании прибыли/убытка 1-го квартала).

5. Расчет тарифов/цен на оказываемые услуги, расчет членских взносов

На основе затрат, необходимой прибыли и налога на прибыль, сформированных по каждому виду деятельности определяется размер необходимых доходов в плановом периоде.

Путем деления необходимых доходов на объем услуг (кВт*ч, шт., и т.д.) определяются тарифы/цены на оказываемые услуги и членские взносы.

6. Формирование плановых поступлений денежных средств

Поступления денежных средств в плановом периоде это - сумма оплаты дебиторской задолженности за услуги Компании на начало планового периода, оплаты услуг, оказанных Партнерством в плановом периоде и авансовых платежей за услуги Компании в периоде, следующим за плановым. 

7. Формируется Управленческий Баланс (Сальдовая ведомость)

Сальдо по статьям на начало планового периода переносится из функциональных бюджетов, начисление доходов расходов – из БДР, поступление доходов, оплата расходов – из БДДС.

Процесс бюджетного планирования выполняется в следующем порядке:

1. Финансовый Директор представляет на утверждение Председателю Правления основные исходные показатели бюджетного планирования:

– параметры для расчета плановой численности (процент роста/сокращения);

– процент изменения средней ежемесячной зарплаты сотрудников;

– прогнозный индекс роста затрат на товары, работы, услуги;

– процент сокращения затрат за счет проведения мероприятий по оптимизации деятельности;

– курсы пересчета валют;

– другие показатели.

2. После рассмотрения, корректировок и согласований исходные показатели бюджетного планирования утверждаются Председателем Правления и доводятся до сведения членов Правления и начальников Департаментов (ЦФО).

3. Все ЦФО формируют свои операционные бюджеты с учетом фактических данных за период, предшествующий текущему, прогноза исполнения бюджета в текущем периоде и производственных планов на плановый период. 

4. При необходимости ЦФО подают заявки на планирование отдельных затрат в департамент, курирующий данный вид затрат.

5. После заполнения своих операционных бюджетов ЦФО направляют их в Финансовый департамент.

6. После получения от всех ЦФО их операционных бюджетов ответственные департаменты составляют функциональные бюджеты.

7. На основе функциональных бюджетов создаются три бюджета:

– бюджет движения денежных средств (БДДС); 

– бюджет доходов/расходов (БДР); 

– управленческий баланс (Сальдовая ведомость).

8. Бюджеты представляются на предварительное согласование Председателю Правления.

Согласование осуществляется путем итерационного внесения изменений в бюджет до получения, устраивающего руководство Компании результата;  

9. Подготовленный и согласованный таким образом бюджет Партнерства выносится на согласование Правления.

10. Годовые финансовые планы Компании утверждаются Советом директоров.

11. Квартальные бюджеты Партнерства утверждаются Наблюдательным Советом. После утверждения бюджет становится директивным документом, обязательным для исполнения всеми ЦФО Компании. 

Таким образом, подготовка бюджета компании – это циклическое действие с определенным периодом (чаще всего 1 год), которое состоит из трех основных этапов:

– планирование;

– реализация;

– завершение.