Курсовая работа Оразбаева 2ф12. Виды бюджетов организации и порядок их формирований
 Скачать 264 Kb.
|
2.2 Процедуры исполнения бюджета организацииВсю ответственность за исполнение бюджета несет директор по бюджету. Успешное составление бюджета определяют два важных момента: 1) необходимо точное и правильное понимание действий и целей всеми ответственными лицами организации. Все, кто вовлечен в ее деятельность, должны знать, чего от них ожидают, и получить указания, как достичь поставленных целей; 2) не менее важна поддержка и система поощрений со стороны высшего руководства. Как бы ни был сложен процесс составления бюджета, он успешен только в том случае, когда руководители среднего и нижнего уровней убеждены, что высшее руководство действительно за интересовано в конечных результатах и будет поощрять за выполнение запланированных целей бюджета. При формировании бюджетов для подразделений организации необходимым условием является использование метода «нулевого баланса». Бюджеты должны составляться не на основе затрат за прошедший период, а на базе запланированных мероприятий13. Бюджеты формируются на базе одного из возможных альтернативных вариантов: 1) пессимистического; 2) вероятностного; 3) оптимистического. Пессимистический вариантдолжен преследовать минимальную цель и требовать максимального сокращения имеющихся ресурсов. Вероятностный вариант должен ориентироваться на достижение максимальных целей при умеренном использовании ресурсов. Оптимистический вариантдолжен предусмотреть выполнение максимальной цели при эффективном использовании всех ресурсов. Формируемые бюджеты должны отвечать следующим требованиям. 1) бюджеты должны быть напряженными, но достижимыми. Лишь сбалансированность мотивирует соблюдение бюджета; 2) право на существование имеет только действительный бюджет; 3) бюджет должен быть обобщающим планом в натуральных и денежных единицах; 4) ответственный за исполнение бюджета должен принимать участие при его разработке, для того чтобы со всей и ответственностью отнестись к составлению бюджета; 5) бюджет должен быть своеобразной инструкцией к записи по счетам. Он требует равенства планируемых и фактических данных; 6) бюджет должен быть неизменным во время бюджетного периода14. Составленный бюджет должен проходить согласование со всеми службами организации, участвующими в его формировании, после чего он представляется на рассмотрение руководству организации. После одобрения руководством организации бюджет становится действующим. Он должен быть обязательно принят перед началом хозяйственного года, для того чтобы требуемые мероприятия могли быть своевременно выполнены. Бюджет имеет силу для целого временного периода. Меняющиеся данные, параметры или цели не ведут к изменению бюджета. Сведения об отклонениях, полученные в результате сравнения плановых и фактических показателей, учитываются на будущее к началу срока действия следующего бюджета15. На основании утвержденного руководством организации бюджета строятся ежемесячные планы доходов и расходов, которые обязательны для исполнения всеми службами. Через эти планы осуществляется управление затратами в организации и обеспечивается достижение необходимого уровня экономических показателей (объема продаж, чистой прибыли, рентабельности активов, нормы прибыли), без чего невозможно гибкое развитие предприятия. Эффективность и обоснованность принятых бюджетов выявляется тогда, когда сопоставляются плановые показатели с фактическими.Для этого на предприятии могут быть составлены бюджеты: – статические; – гибкие. Статический бюджет рассчитывается на конкретный уровень деловой активности организации. В нем доходы и расходы планируются исходя только из одного уровня реализации. При сравнении данных статического бюджета с фактическими достигнутыми результатами фактический объем реализации во внимание не берется, т.е. проводится сравнительный анализ результатов(табл. 1). Таблица 1 – Статический бюджет производственного предприятия
Приведенные данные в табл. 1 свидетельствуют о том, что производственным предприятием показатели, предусмотренные в главном бюджете, не были достигнуты. Все показатели, зависящие от объема реализации продукции, имеют отрицательные значения. Статический бюджет отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют только абсолютные значения показателей как в денежном, так и в процентном отношениях. Возможности более детального анализа статический бюджет не предоставляет. В этих целях используют гибкий бюджет. В гибком бюджете предусматривается несколько альтернативных вариантов объема реализации. Он учитывает изменение затрат и доходов в зависимости от изменения уровня продаж и представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. В Японии, например, постоянные изменения бюджетных параметров отражаются в кайзен-бюджете. Гибкий бюджет включает доходы и расходы, скорректированные на фактический объем продаж. Если в статическом бюджете показатели планируются, то в гибком бюджете они рассчитываются. При использовании гибкого бюджета применяется факторный анализ результатов (табл. 2). Таблица 2 – Гибкий бюджет производственного предприятия
Сравнение статического и гибкого бюджетов показывает, что гибкий бюджет предоставляет более объективные данные для анализа показателей предприятия. Так, например, недовыполнение плана по прибыли по статическому бюджету составляет 300 тыс. р., а по гибкому бюджету – 60 тыс. р. Это связано с тем, что статический бюджет не учитывает влияния фактического объема реализации продукции, т.е. он оторван от реальной действительности. В гибком бюджете для производственных затрат вначале определяют норму в расчете на единицу продукции, а затем на основе этих норм определяется плановый объем производственных затрат в зависимости от уровня фактической реализации. Вывод по второй главе: подготовка бюджета компании – это циклическое действие с определенным периодом (чаще всего 1 год), которое состоит из трех основных этапов: – планирование; – реализация; – завершение. Результатом бюджетирования становится получение следующих значений: – денежных оттоков, притоков; – расходов, доходов, финансового итога; – обязательств, собственного капитала, активов Составленный бюджет должен проходить согласование со всеми службами организации, участвующими в его формировании, после чего он представляется на рассмотрение руководству организации. После одобрения руководством организации бюджет становится действующим. Задача 1 «Процесс бюджетирования в коммерческой организации». Дано: производственное подразделение коммерческой организации «СВА» производит два вида изделий: А и Б. В планируемом кв. «СВА» планирует произвести и продать 1000 изделий А и 1500 изделий Б. Планируемая цена изделий А–50 т.р., изд. Б-90 т.р. На начало пл.кв. на складе имеется 100 штук изделий А и 150 штук изделий Б на сумму 12 000 т. руб. На конец пл.кв. в остатках на складе будет находиться 25 ед.изделий А и 50 ед.изделий Б. Себестоимость производства изделия А составляет 39,64 т.р./шт., изделия Б-55,55 т.р./шт. При производстве данных изделий «СВА» использует сталь (стоимость закупки 1 т.р. за 1 кг) и чугун (стоимость закупки 2 т.р. за 1 кг). В следующем квартале планируется закупить 3250 кг стали и 18 625 кг чугуна. На основе данных предшествующих периодов и прогнозов планового квартала получена следующая информация:
В планируемом периоде трудоемкость составит для изд. А – 4 чел./час, для изд. Б – 5 чел./час. Стоимость одного часа работы – 2 т.р. В планируемом квартале общая сумма амортизационных отчислений составит 20 000 т.р.; сумма коммунальных платежей – 15 000 т.р.; оплата труда вспомогательного персонала – 17 500 т.р. Для обеспечения сбыта своей продукции и на общее управление бизнесом подразделение несет следующие расходы ( за квартал) : реклама – 5000 т.р.; сбытовые расходы – 12 500 т.р.; расходы на маркетинговые исследования – 2 500 т.р.; зарплата персонала – 10 000 т.р.; зарплата руководителей – 7 500 т.р.; аренда офиса – 2 500 т.р.; прочие расходы – 1 500 т.р. По итогам деятельности подразделений в предыдущем квартале был составлен следующий бюджет активов и пассивов.
Менеджеры определили следующее движение денежных средств в планируемом квартале:
Требуется: Осуществить процесс бюджетирования на примере производственного подразделения коммерческой организации, составив: - Бюджет продаж; бюджет производства; бюджет материалов; бюджет затрат труда «ОПП» (основной производственный персонал); бюджет косвенных расходов; бюджет складских остатков. Решение данной задачи представлено в Приложении 1. |