Зачётэкзамен по фин.праву. Зачётэкзамен по фин. Вопросы по курсу Финансовое право
 Скачать 339 Kb.
|
|
Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года. К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. Размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджет полностью учитывается в доходах соответствующего бюджета. К неналоговым доходам относятся: - доходы от использования имущества, находящегося в гос. или муниц.собственности, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; - доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно фед.органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; - средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниц.образованиям, и иные суммы принудительного изъятия; - доходы в виде фин.помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ, за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов; - иные неналоговые доходы. К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся: - фин.помощь из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий; - субвенции из фед.фонда компенсаций и из региональных фондов компенсаций; - из бюджетов гос. и территориальных гос.внебюджетных фондов; - перечисления от физ. и юр.лиц. Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на фин.обеспечение задач и функций гос-ва и органов местного самоуправления. Расходы распределяются между бюджетами исходя из следующих основных принципов: - соответствие состава расходов компетенции органов власти РФ, субъектов РФ или - органов местного самоуправления (по принадлежности); - учет подчиненности (подведомственности) предприятий, организаций, учреждений при формировании расходов каждого бюджета; - учет значения определенных мероприятий, учреждений, масштабов и последствий их влияния на развитие общества; самостоятельность субъектов РФ и органов местного самоуправления в определении направлений и состава расходов своих бюджетов. Все эти принципы действуют в совокупности, характеризуют состав расходов бюджетов всех уровней. Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ базируется на основе минимальных гос.соц.стандартов, нормативах фин.затрат на оказание гос.услуг и единых методологических основах расчета минимальной бюджетной обеспеченности. Расходы бюджетов в зависимости от их эконом.содержания делятся в соответствии со ст.66 БК РФ на: - капитальные расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность; расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством; расходы, при осуществлении которых создается имущество или увеличивается его стоимость. - текущие расходы бюджетов - часть расходов бюджетов, обеспечивающая функционирование органов гос.власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание гос.поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций на текущее функционирование, и другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы. 17. Понятие и значение бюджетной классификации. Бюджетная классификация впервые в России была утверждена ФЗ от 15.08.1996 «О бюдж. классификации». Бюджетная классификация – группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней по однородным признакам с присвоением объектам классификации группировочных кодов. В РФ используется единая экономическая функциональная (предметная) ведомственная бюджетная классификация, которая включает в себя 4 блока: - доходы бюджета - расходы бюджета - финансирование бюджета (безвозмездные и безвозвратные перечисления гос.средств) - гос.долг. Бюджетная классификация имеет важное организующее и юридическое значение: 1. ее применение обеспечивает четкую организацию работы органов гос.власти по формированию и исполнению бюджетов всех уровней. 2. она облегчает эконом.анализ бюджетных показателей. 3. в ней выражена правовая организация бюджетов, т.к. она является юр.документом, лежащим в основе составления и исполнения бюджета. 4. составленная на ее основе роспись доходов и расходов устанавливает конкретные рамки полномочий соответствующих субъектов по формированию и использованию бюджетных средств. 18. Понятие и стадии бюджетного процесса. Само понятие «бюджетный процесс» применяется в финансово-правовой литературе в двух значениях. В первом значении бюджетный процесс в субъекте РФ – это регламентируемая нормами бюджетного права деятельность органов гос.власти субъекта РФ, а также других участников бюджетного процесса по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджета субъекта РФ, контролю за его исполнением, а также по заключению данного бюджета. Во втором значении под бюджетным процессом понимают институт бюджетного права (как раздела фин.права), регулирующего данный вид бюджетной деятельности. Бюджетный процесс состоит из 5 стадий: 1. составление проекта бюджета; 2. рассмотрение проекта бюджета; 3. утверждение бюджета: 1 чтение: обсуждаются концепции бюджета и прогноз соц.-эконом. развития страны на следующий год, 2 чтение: в течении 15 дней со дня первого чтения. Утверждаются расходы по разделам функциональной классификации расходов бюджетов РФ. 3 чтение: в течении 25 дней со 2 чтения. Утверждаются расходы по подразделам классификации. 4 чтение: 15 дней со дня 3 чтения. Законопроект голосуется в целом, никаких поправок больше не вносится. 4. исполнение. Главным док-том на основании которого осуществляется исполнение бюджетов – бюджетная роспись, т.е. распределение доходов и расходов бюджета в соотв. с бюджетной классификацией. 5. рассмотрение и утверждение отчёта об исполнении бюджета 19. Бюджетное финансирование. Бюджетное финансирование - предоставленное в безвозвратном порядке денежное обеспечение, выделение (ассигнование) денежных средств из гос. (местного) бюджета на расходы, связанные с осуществлением гос.заказов, выполнением гос.программ, содержанием гос.организаций. Финансирование осуществляется на основе следующих принципов: - целенаправленность - выражается в том, что расходы имеют предметно-целевое назначение: заработная плата, командировки, стипендии, текущие расходы и т. д.; - финансирование в меру выполнения работ, услуг - предусматривает, что средства выделяются не автоматически в пределах годовых работ и услуг, а в соответствии с фактическим их выполнением, количественными и качественными показателями. Выражением этого принципа являются поквартальные и месячные разбивки расходов; - соблюдение финансовой дисциплины - выступает как условие правильного и законного расходования денежных средств. Финансирование в России выступает в двух формах: - финансирование гос.унитарных предприятий; - финансирование гос.бюджетных учреждений. Гос.унитарные предприятия, основанные на праве хоз.ведения, все свои основные производственные и непроизводственные расходы должны покрывать за счет собственных доходов (прибыли, амортизационных отчислений), либо банковского кредита. Финансирование их расходов осуществляется только на определенные цели, установленные законом. Гос.унитарные предприятия, основанные на праве оперативного управления (фед.казенные предприятия), получают гос.средства в порядке финансирования как на расходы по текущей деятельности, так и на инвестиции. Гос.бюджетные учреждения (бюджетная сфера) имеют свои особенности. Они не создают национального дохода, а удовлетворяют общественно-социальные потребности членов общества. К таким учреждениям и организациям относятся социально-культурные учреждения, органы гос.управления и обороны страны, на которые распространяется сметно-бюджетное финансирование (обеспечение гос.денежными средствами на основе индивидуального финансово-планового акта, устанавливающего целевое направление, объем и поквартальное распределение средств, т.е. сметы (индивидуальная и сводная). 20. Внебюджетные средства. Внебюджетные средства - денежные средства гос-ва, не вкл. в гос.бюджет и используемые для финансирования соц.нужд населения. Внебюджетные фонды аккумулируют денежные средства, взимаемые в виде отчислений от прибыли компаний. Источники формирования: - доходы от предпринимательской деятельности, в т.ч. от оказания платных услуг сверх объемов, установленных гос-вом и муниц.заказом; - поступления от использования имущества, находящегося в гос. или муниц.собственности (например, от сдачи в аренду помещений и имущества, закреплённого за бюджетным учреждением на праве оперативного управления); - доходы от реализации неиспользуемых учреждением материальных ценностей, - приобрет. ранее за счет целевых средств и безвозмездных поступлений; - безвозмездные перечисления юр. и физ.лиц, - гранты международных организаций, финансовая помощь правительств иностранных гос-в. - кроме того, бюджетные учреждения могут иметь средства, поступающие от юр. и физ.лиц, или из др. бюджетов, предназначенные для выполнения определённых поручений (например, на выплату целевых соц.доплат и компенсаций). Организациям, давшим поручение, бюджетное учреждение обязано предоставить отчетность о фактическом использовании соответствующих средств. Правовой основой для привлечения и использования внебюджетных средств явл.: - бюджетное законодательство, - налоговое законодательство, -законы, регулирующие деятельность учреждений отдельных отраслей социальной сферы. Внебюджетные средства используются в соответствии со сметой доходов и расходов, составление и исполнение кот. осуществляется по предметным статьям эконом.классификации расходов бюджетов РФ. Доходы и расходы учитываются по плану счетов, установленных для бюджетных. учреждений. Внебюджетные средства подлежат налогообложению в установленном порядке; при этом налоговый режим различен в зависимости от источников образования этих средств. 1. Так, средства, полученные от предпринимательской деятельности, подлежат налогообложению с суммы превышения доходов над расходами. 2. Однако, например, налоговая база образовательного учреждения, оказывающего платные услуги, уменьшается на сумму, реинвестированную в образовательный процесс. 3. Аналогичный подход применяется по отношению к учреждениям культуры. 21. Налоговое право и его источники. Налоговое право России – совокупность финансово-правовых норм, регулирующие общественные отношения по установлению и взиманию в бюджеты разных уровней и гос.внебюджетные фонды обязательных, индивидуально безэквивалентных денежных платежей. Сфера применения ограничивается деятельностью гос-ва в области налогообложения. Норма налогового права – это общеобязательное, формально-определённое, установленное или санкционированное гос-вом и обеспеченное гос.защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налога и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий/бездействия их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Нормы налогового права подразделяются на: - нормы Общей части, - нормы Обособленной части. Источниками налогового права являются нормативные акты, принимаемые органами представительной и исполнительной власти в рамках установленных полномочий. - Конституция РФ (статьи 1, 5, 12, 32, 57, 65, 71, 72); - Федеральные конституционные законы; - Федеральные законы Правительства РФ; - Налоговый Кодекс (часть 1 – 1998, часть 2 – 2001 год); - Указы Президента РФ; - Постановления Правительства РФ; - Решения и распоряжения субъектов РФ и органов местного самоуправления. - Международные договоры (например, соглашения об избежании двойного налогообложения). 22. Характеристика налоговых правоотношений. Налоговые правоотношения – это общественные отношения, возникающие в процессе установления и взимания налогов, пошлин и сборов и др.обязательных платежей, объединённых в налоговую систему РФ и урегулированные нормами налогового права. Налоговые правоотношения состоят из элементов: 1. субъекты: - налогоплательщики – юр. и физ.лица, - налоговые органы, - кредитные организации; 2. объект – это то, по поводу чего возникает данное правоотношение – обязательный безвозмездный платёж (взнос), размер кот. определяется в соответствии с установленными налоговым законодательством правилами; 3. содержания – раскрываются через права и обязанности субъектов правоотношения. Законодатель предусматривает факты, наступление кот. влечёт за собой прекращение налогового правоотношения. 23. Права и обязанности налогоплательщиков. Налогоплательщики имеют право: 1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения; 2. получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от фин.органов в субъектах РФ и органов местного самоуправления - по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах; 3. использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном НК РФ; 4. получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК РФ; 5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через представителя; 7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков; 11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК РФ или иным фед.законам; 12. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13. требовать соблюдения налоговой тайны; 14. требовать в установленном порядке возмещения в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органов или незаконными действиями их должностных лиц. Налогоплательщики обязаны: 1. уплачивать законно установленные налоги; 2. встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; 3. вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; 4. представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена НК РФ, а также бух.отчетность в соответствии с ФЗ "О бухучете"; 5. представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 6. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 7. предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ; 8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухучета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций - также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги; 9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщики-организации и ИП помимо вышеперечисленных обязанностей, обязаны письменно сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства ИП: - об открытии или закрытии счетов - в 10дневный срок; - обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях - в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия; - обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в срок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации; - о реорганизации - в срок не позднее 3 дней со дня принятия такого решения; За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством РФ. 24. Права и обязанности налоговых органов. Налоговые органы вправе: 1. требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным гос.органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов; 2. проводить налоговые проверки в порядке, установленном НК РФ; 3. производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4. вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов либо в связи с налоговой проверкой; 5. приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагать арест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в порядке, предусмотренном НК РФ; 6. осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином РФ; 7. определять суммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет и внебюджетные фонды; 8. требовать от налогоплательщиков, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; 9. взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в соответствии с НК РФ; 10. контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам; 11. требовать от банков документы, подтверждающие исполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и инкассовых поручений налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сумм налогов и пени; 12. привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 13. вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 14. заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и физ.лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности; 15. создавать налоговые посты в порядке, установленном настоящим Кодексом; 16. предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций, о признании недействительной гос.регистрации юр. или физ.лица в качестве ИП; о ликвидации организации любой организационно-правовой формы; о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и договора об инвестиционном налоговом кредите; о взыскании задолженности по налогам, сборам, соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды) и др. Налоговые органы обязаны: 1. соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2. осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов; 3. вести в установленном порядке учет организаций и физ.лиц; 4. бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставлять формы налоговой отчетности и разъяснять порядок их заполнения; 5. осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном НК РФ; 6. соблюдать налоговую тайну; 7. направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора. 25. Характеристика налогов и сборов в РФ. Налоги -это обязательные, индивидуальные безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физ.лиц в форме отчуждения принадлежавших им на праве собственности, хоз.ведения или оперативного управления денежных средств, в целях фин.обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниц.образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ.лиц, уплата кот. явл. одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов гос.органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, вкл. предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий). Конституцией РФ и НК РФ закрепляются отдельные принципы налогообложения: 1) всеобщность (каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы - ст. 57 Конституции РФ); 2) верховенство представительной власти - в их установлении (статьи 57, 71, 76, 105, 106 Конституции РФ); 3) прямое действие во времени законов, устанавливающих новые налоги или ухудшающих положение налогоплательщиков (ст. 57Конституции РФ, ст. 5 НК РФ); 4) однократность налогообложения - один и тот же объект не может облагаться налогами одного вида (уровня) 2 раза за 1 период налогообложения; 5) очередность взимания налогов из одного источника (в целях уменьшения налогового бремени); 6) временное ограничение налоговых притязаний; 7) определенность налогообложения - в целях определения обязанностей налогоплательщика законодательные акты устанавливают и определяют субъект налога, объект и источник налога, единицу налогообложения, налоговую ставку, сроки уплаты налога, бюджет или внебюджетный фонд, в который налог зачисляется; 8) приоритет ратифицированных РФ международных норм и правил налогообложения в случае расхождения их с национальным правом (ст. 15 Конституции РФ, ст. 7 НК РФ). Сущность и роль налогов проявляются в их функциях:. - фискальной - обеспечение гос-ва фин.ресурсами; - регулирующей - воздействие на общественные отношения в гос-ве, в первую очередь на производственные процессы. Соотношение этих функций при взимании налогов различается в зависимости от вида налога. НК РФ все налоги подразделяютсяна: - федеральные; - субъектов РФ (региональные); - местные. Особенностью фед.налогов является то, что они устанавливаются только фед.законами и обязательны к взиманию на территории всей страны. Региональные налогивкл. в себя платежи, установленные НК РФ, взимание кот. обязательно на территории всех субъектов РФ. Конкретный порядок взимания этих налогов на территории различных субъектов может отличаться, т.к. органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы. Местные налоги - это налоги, которые устанавливаются и вводятся в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниц.образований. Органы представительной власти самостоятельно определяют ставку налога, порядок его уплаты, налоговые льготы. В зависимости от плательщиков налоги можно разделить на налоги: - с физ.лиц; - с юр.лиц и их филиалов, подразделений, имеющих отдельный баланс и счет; - смешанного состава, то есть взимаемые и с физ., и с юр.лиц. В зависимости от того, является ли юр.плательщик одновременно фактическим плательщиком, налоги подразделяют на: - прямые; - косвенные. 26. Характеристика акцизов. Акцизы относятся к косвенным налогам, вкл. в цену товара и оплачиваются покупателем. Устанавливается конкретный перечень товаров, подлежащих обложению акцизами (ст.181 НК РФ): - спирт этиловый, - спиртосодержащая продукция, - алкогольная продукция, - пиво, - табачная продукция, - автомобили и мотоциклы, - автом.бензин, - дизельное топливо, - моторные масла, - прямогонный бензин. В наст.время акцизы установлены положениями гл.22 части 2 НК РФ. Налогоплательщиками явл. указанные ниже лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению данным налогом: - организации, - ИП, - лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объектом налогообложения признаются операции (в основном по реализации) с подакцизными товарами, за искл. реализации нефтепродуктов (ст.182 НК РФ). Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по единым на территории РФ налоговым ставкам, установленным ст.193 НК РФ. Суммы акцизов определяются и уплачиваются в соответствии со ст. 194, 198, 202 НК РФ, а по ст. 203 определяется сумма акциза, подлежащая возврату. Налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истёкшим налоговым периодом, в случаях, оговоренных в НК РФ – не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчётным. Формы деклараций и Инструкция по их заполнению утверждены приказом Минфина Росии от 03.03.2005 № 32н (в ред. от 30.12.2005). 27. Банковское право и его источники. Банковское право - совокупность правовых норм, регулирующих отношения в сфере банковской деятельности. Форма выражения правовых норм или источник банковского права - правовые акты, среди кот. выделяются: 1. законы как акты высшей юр.силы: - Конституция РФ, - Гражданский кодекс РФ, - федеральные законы. 2. подзаконные акты: - указы Президента РФ, - постановления Правительства РФ, - правовые акты Центрального банка РФ, министерств и ведомств. 3. к числу источников права относятся также действующие в банковской сфере международные банковские обычаи, некоторые из них унифицированы, собраны в сборники Парижской Международной торговой палатой. 4. большая роль в области банковской деятельности отводится судебной практике. Решение по конкретному делу не является источником права, тем не менее, при применении норм права суды могут руководствоваться разъяснениями высших судебных органов. В российской правовой науке нет единого мнения по поводу отраслевой принадлежности банковскому праву. Ряд авторов считают, что банковское право - самостоятельная отрасль российского права, которая регулирует правоотношения, носящие одновременно гражданско- и публично-правовой характер. Существует мнение, что банковское право - институт или подотрасль фин.права. По мнению других, банковское право - подотрасль гражданского права. Банковское право регулирует отношения, носящие комплексный характер. В той части, где отношения кредитных организаций строятся на договорных началах и для их регулирования применяется метод равенства участников, отношения носят гражданско-правовой характер, а там, где используется метод власти и подчинения, как, например, во взаимоотношениях кредитных организаций с Банком России либо во взаимоотношениях Банка России с законодательными и исполнительными органами, отношения являются публично-правовыми и регулируются нормами административного, конституционного, фин. или иного публичного права. 28. Понятие и виды кредитных организаций. Кредитная организация – юр. лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии ЦБ РФ) имеет право осуществлять банковские операции. Особенность создания кредитных организаций - действующее законодательство предъявляет специальные требования к их учредителям, размеру уставного капитала, видам деятельности, процедуре голосования и лицензирования и др. Кредитная организация может быть образована на основе любой формы собственности как хозяйственное общество (ОАО, ЗАО, ООО, ОДО). Виды: 1. банк, 2. небанковские кредитные организации. Это, например, ломбарды, жилищно-накопительные кооперативы, ссудные кассы. В настоящее время ЦБ РФ предусматривает возможность создания трех видов небанковских кредитных организаций: - организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции; - организаций, осуществляющих расчетные операции; - организаций инкассации. Кредитные организации вступают в правоотношения с клиентами (физ. и юр.лицами) на основании: - договора банковского счета и банковского вклада, - договора займа и кредита, - других гражданско-правовых договоров, правила о кот. содержатся в ГК РФ. 29. Структура банковской системы РФ. Банковская группа, банковский холдинг. Банковская система - совокупность различных видов национальных банков и кредитных учреждений, действующих в рамках общего денежно-кредитного механизма. Она включает: - Центральный банк - проводит гос.эмиссионную и валютную политику, является ядром резервной системы; - сеть коммерческих банков - осуществляют все виды банковских операций; - и другие кредитно-расчетных центров. Современная банковская система России приобрела следующий вид: - Центральный банк РФ; - кредитные организации; -·филиалы и представительства иностранных банков; -·нац.банки республик в составе РФ. Банк - это организация, созданная для привлечения денежных средств и размещения их от своего имени на условиях возвратности, платности и срочности. Основное назначение банка – посредничество в перемещении денежных средств от кредиторов к заемщикам и от продавцов к покупателям. Кредитная организация – юр. лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения (лицензии ЦБ РФ) имеет право осуществлять банковские операции. Банковская группа – не являющееся юр. лицом объединение кредитных организаций, в которых одна (головная) кредитная организация оказывает прямо или косвенно (через 3 лицо) существенное влияние на решение, принимаемое органами управления другой (других) кредит. организации(й). Банковский холдинг – не являющееся юр. лицом объединение юридических лиц с участием кредитной организации (организаций), в котором юр. лицо, не являющееся кредитной организацией (головная часть банковского холдинга) имеет возможность прямо, косвенно или через 3 лицо оказывать существенное влияние на решение, принимаемое органами кредитной организации. 30. Банковские операции и другие сделки кредитной организации. Операции: 1) сберегательная операция – привлечение денежных средств юр. и физ. лиц во вклады (до востребования и на определенный срок), 2) кредитование, 3) открытие и ведение банковских счетов юр. и физ.лиц, 4) осуществление расчетов по поручению физ. и юр. лиц, в. т.ч. банков-корреспондентов по их банковским счетам (это расчеты платежными поручениями, по аккредитиву, по инкассо, чеками, 5) инкассация денежных средств, векселей, платеж. и расчетных документов, а также кассовое обслуживание физ. и юр. лиц, 6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах, 7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов (т.н. металлический счет), 8) выдача банковских гарантий, 9) осуществление переводов денежных средств по поручению физ. лиц без открытия банк. счетов (за исключением почтовых переводов). Сделки: 1) приобретение права требования от 3-х лиц исполнения обязательств в денежной форме – факторинг (банк в данном случае называется финансовым агентом). 2) выдача поручительств за 3-х лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме. 3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с юр. и физ. лицами – трастовые операции. 4) осуществление операций с драгоценными металлами и камнями в соотв. с Законодательством РФ. 5) лизинговые операции (финансовая аренда). 6) оказание информационных и консультационных услуг. Кредитная организация вправе осуществлять иные сделки в соответствии с законодательством РФ. Все банковские операции и другие сделки осуществляются в рублях, а при наличии соответствующей лицензии Банка России - и в иностранной валюте. Правила осуществления банковских операций, в том числе правила их материально-технического обеспечения, устанавливаются Банком России в соответствии с федеральными законами. Разные виды кредитных организаций имею право совершать и разные банковские операции: 1. Банк – кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности следующие операции: - привлечение во вклады денежных средств физ. и юр.лиц (депозитная операция) - размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях платности, возвратности и срочности (кредитование) - открытие и ведение банковских счетов физ. и юр. лиц (расчетная операция). 2. Небанковские кредитные организации – в отличие от банков, они могут осуществлять не все банковские операции, а максимально 1-2 операции. Это, например, ломбарды, жилищно-накопительные кооперативы, ссудные кассы. 31. Органы управления кредитной организации. В соответствии с ст.11.1 ФЗ «О банках и банковской деятельности» в ред. от 19.06.2001 N 82-ФЗ. Органами управления кредитной организации наряду с общим собранием ее учредителей (участников) являются совет директоров (наблюдательный совет), единоличный исполнительный орган и коллегиальный исполнительный орган. Текущее руководство деятельностью кредитной организации осуществляется единоличным исполнительным органом и коллегиальным исполнительным органом. - Единоличный исполнительный орган, - его заместители, - члены коллегиального исполнительного органа (далее - руководитель кредитной организации), - главный бухгалтер кредитной организации, - руководитель ее филиала не вправе занимать должности в других организациях, являющихся - кредитными или страховыми организациями, - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, - а также в организациях, занимающихся лизинговой деятельностью или являющихся аффилированными лицами по отношению к кредитной организации, в которой работают ее руководитель, главный бухгалтер, руководитель ее филиала. Кандидаты на должности: - членов совета директоров (наблюдательного совета), - руководителя кредитной организации, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера кредитной организации, - а также на должности руководителя, - заместителей руководителя, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации должны соответствовать квалификационным требованиям, установленным федеральными законами и принимаемыми в соответствии с ними нормативными актами Банка России. Кредитная организация обязана в письменной форме уведомить Банк России обо всех предполагаемых назначениях на должности: - руководителя кредитной организации, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера кредитной организации, - а также на должности руководителя, - заместителей руководителя, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации. Уведомление должно содержать сведения, предусмотренные подпунктом 8 статьи 14 настоящего ФЗ. Банк России в месячный срок со дня получения указанного уведомления дает согласие на указанные назначения или представляет мотивированный отказ в письменной форме на основаниях, предусмотренных статьей 16 настоящего Федерального закона. Кредитная организация обязана в письменной форме уведомить Банк России об освобождении от должностей: - руководителя кредитной организации, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера кредитной организации, - а также руководителя, - заместителей руководителя, - главного бухгалтера, - заместителей главного бухгалтера филиала кредитной организации не позднее рабочего дня, следующего за днем принятия такого решения. Кредитная организация обязана в письменной форме уведомить Банк России об избрании (освобождении) члена совета директоров (наблюдательного совета) в трехдневный срок со дня принятия такого решения. 32. Регистрация и лицензирование кредитной организации. В соответствии с главой 2 ФЗ «О банках и банковской деятельности» установлен следующий порядок регистрации кредитных организаций и лицензирование банковской деятельности. |