Халипов С. Таможенное право (2006г.). Халипов С. Таможенное право (2006г. Всероссийская академия внешней торговлис. В. Халиповтаможенноеправо
 Скачать 1.71 Mb.
|
|
§ 2. ФОРМЫ ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ Формы таможенного контроля. Все используемые формы та- моженного контроля перечислены в ст. 360 ТК РФ. Перечень форм таможенного контроля является исчерпываю- щим, то есть таможенные органы не вправе проводить иные прове- рочные мероприятия, отличные от тех, которые упомянуты в ТК РФ. Как отмечается в пункте 1 ст. 358 ТК РФ, при проведении та- моженного контроля таможенные органы исходят из принципа вы- борочности и, как правило, ограничиваются только теми формами, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного за- конодательства. Новеллой российского таможенного законодательства являет- ся переход от тотального контроля к его выборочное™, основанной на системе управления рисками. При этом под риском, в соответ- ствии с абзацем 1 пункта 2 ст. 358 ТК РФ понимается вероятность несоблюдения таможенного законодательства. Согласно абзацу 2 пункта 2 ст. 358 ТК РФ система управления рисками основывается на эффективном использовании ресурсов та- моженных органов для предотвращения нарушений таможенного законодательства Российской Федерации: — имеющих устойчивый характер; — связанных с уклонением от уплаты таможенных пошлин, налогов в значительных размерах 1 ; — подрывающих конкурентоспособность отечественных това- ропроизводителей; — затрагивающих другие важные интересы государства, обес- печение соблюдения которых возложено на таможенные органы. 1 Представляется, что под значительными размерами следует понимать круп- ный и особо крупный размеры неуплаченных сумм таможенных платежей, предус- мотренные ст. 194 УК РФ «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимае- мых с организации или физического лица», см. главу 1 § 2 «Таможенные органы Российской Федерации» настоящего учебника. Глава 3. Таможенный контроль 169 Под ресурсами таможенных органов понимаются, в частности, численный состав должностных лиц таможенных органов (более 60 тысяч человек) и уровень их профессиональной подготовленности, наличие необходимых технических средств проведения таможен- ного контроля, транспортных средств, наличие таможенной инфра- структуры (досмотровые площадки, складские помещения), инфор- мационные ресурсы. Управление рисками, как принцип проведения таможенного контроля, заимствован из Международной конвенции об упроще- нии и гармонизации таможенных процедур 1 В соответствии с пунктом 2 Концепции системы управления рисками в таможенной службе Российской Федерации риски разде- ляются на два типа: — выявленные (выявленный риск является фактом, т. е. извест- ным риском, когда нарушение законодательства РФ уже произошло и таможенные органы имеют информацию о данном факте) 2 ; — потенциальные (риск, который не проявил себя, но условия для его возникновения существуют). В качестве основных сведений для выявления и определения потенциальных рисков используются информационные ресурсы ФТС России. Таким образом, мотивом решения о выборе конкретной формы (форм) таможенного контроля лежат результаты определенной ана- литической работы. Данные результаты охвачены специальным понятием «профиль риска». Например, в соответствии с подпунктом «б» пункта 60 Ин- струкции о действиях должностных лиц таможенных органов, осу- ществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при ' Статьи 6.3—6.5 главы 6 Генерального приложения Международной конвен- ции об упрощении и гармонизации таможенных процедур. См. также приказ ГТК России от 26 сентября 2003 г. № 1069 «Об утверждении Концепции системы управ- ления рисками в таможенной службе Российской Федерации». 2 Вообще, определение выявленного риска звучит противоречиво, поскольку в соответствии с абзацем 1 пункта 2 ст. 358 ТК РФ риск — это вероятность, то есть нечто возможное, но еще не свершившееся, а факт совершения правонарушения — это уже не вероятность. Другое дело — установление причин и условий, способ- ствующих совершению выявленного или выявленных правонарушений, которые могут рассматриваться в качестве выявленных рисков, так как позволяют с опреде- ленной степенью вероятности предполагать о возможности совершения аналогич- ных правонарушений. 170 Часть первая (общая) декларировании и выпуске товаров 1 , решение о необходимости про- ведения таможенного досмотра принимается уполномоченным дол- жностным лицом таможенного органа, если при проверке таможен- ной декларации выявлен риск (риски), содержащийся в профиле риска, устанавливающем необходимость проведения таможенного досмотра 2 Критерии выбора отдельных форм таможенного контроля про- сматриваются и в ТК РФ. То есть общая цель проведения таможен- ного контроля, которая заключается в обеспечении соблюдения та- моженного законодательства РФ (подпункт 19 пункта 1 ст. 11 ТК РФ), может достигаться посредством решения конкретных задач, как-то, например: — проведения таможенного досмотра в целях проверки инфор- мации о нарушении таможенного законодательства (абзац 2 пункта 1 ст. 372 ТК РФ); — проведения личного досмотра в целях проверки информа- ции о сокрытии лицом товаров, запрещенных к перемещению через таможенную границу РФ либо перемещаемых с нарушением уста- новленного порядка (абзац 1 пункта 1 ст. 373 ТК РФ); — проведения осмотра помещений и территорий в целях про- верки информации о нахождении товаров и транспортных средств, ввезенных в РФ с нарушением таможенного законодательства либо об утрате товаров, находящихся под таможенным контролем (пунк- ты 1, 2 ст. 375 ТК РФ); — проведения специальной таможенной ревизии с целью про- верки информации о нарушении таможенного законодательства уча- стниками ВЭД, лицами, осуществляющими деятельность в области таможенного дела, лицами, осуществляющими оптовую или роз- ничную торговлю товарами, ввезенными с нарушениями требова- ний таможенного законодательства (пункт 3 ст. 376 ТК РФ). Рассмотрим подробнее каждую из форм таможенного контроля. 1. Проверка документов и сведений. В соответствии с пунктом 1 ст. 367 ТК РФ целями применения данной формы таможенного контроля являются: 1 Утв. приказом ГТК России от 28 ноября 2003 г. № 1356 // Таможенные ведомости. 2004. № 2. 2 Профили рисков доводятся до таможенного органа (таможенного поста) в бумажном и электронном виде. Глава 3. Таможенный контроль 171 — установление подлинности документов (срок действия, на- личие и подлинность необходимых реквизитов (печати, подписи, штампы); — проверка достоверности сведений, содержащихся в доку- ментах (данные об отправителе, получателе товара, декларанте, све- дения о перемещаемых товарах (наименование, стоимость, количе- ство, страна происхождения и др.), сведения об уплате таможенных платежей и др. данные); — проверка правильности оформления документов (правиль- ность заполнения соответствующих граф ГТД, отсутствие исправ- лений). Таким образом, можно выделить несколько этапов проверки документов и сведений: а) проверка самих документов на предмет их подлинности и правильности оформления (проверка формы документа); б) проверка сведений, необходимых для таможенных целей (проверка содержания документа). При реализации данной формы таможенного контроля тамо- женные органы не связаны представленными документами и сведе- ниями, содержащимися в них, а потому самостоятельно вправе пользоваться информацией, полученной из других источников, в том числе по результатам проведения иных форм таможенного кон- троля, анализа сведений специальной таможенной статистики, об- работки сведений с использованием программных средств. Рассматриваемая форма таможенного контроля может прово- диться в процессе таможенного оформления товаров (пункт 1 ст. 367 ТК РФ). Об этом говорит пункт 4 ст. 367 ТК РФ, где, в частности, отмечается, что запрос дополнительных документов и сведений и их проверка не препятствуют выпуску товаров. Перечни проверяемых документов и сведений зависят от конк- ретных таможенных операций и таможенных процедур (представ- ление товаров в месте прибытия на таможенную территорию РФ, оформление внутреннего таможенного транзита, помещение това- ров на временное хранение, таможенное декларирование товаров). Проведение проверки документов и сведений в отдельных слу- чаях допускается до перемещения товаров через таможенную гра- ницу. Например, в соответствии с пунктом 1 ст. 130 ТК РФ тамо- женная декларация может быть подана на иностранные товары до их прибытия на таможенную территорию РФ. 172 Часть первая (общая) Согласно подпункту «а» пункта 5 Инструкции о действиях дол- жностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпус- ке товаров 1 , проверка документов и сведений обозначена докумен- тальным контролем.- 2. Устный опрос. Устный опрос, как форма таможенного контроля, также прово- дится при производстве таможенного оформления товаров и транс- портных средств, перемещаемых через таможенную границу. В сравнении с предыдущей формой контроля возможность про- ведения устного опроса ограничивается производством таможенно- го оформления, обусловленным перемещением через границу това- ров (транспортных средств). Опросу подлежат физические лица, а также лица, являющиеся представителями организаций, обладающих полномочиями в отно- шении оформляемых товаров (транспортных средств), например, спе- циалист по таможенному оформлению, в случае таможенного дек- ларирования товаров таможенным брокером. Данная форма таможенного контроля применяется без пись- менного закрепления полученных сведений. 3. Получение пояснений. В отличие от устного опроса возможность получения поясне- ний не ограничена институтом таможенного оформления и допус- кается везде, где ТК РФ предусмотрено проведение таможенного контроля, в том числе после выпуска товаров для свободного обра- щения. Более того, таможенные органы вправе получать пояснения от любых лиц, которые имеют отношение к перемещению через тамо- женную границу товаров и транспортных средств (декларанты, пе- ревозчики, экспедиторы и др. лица), а также обладают соответству- ющими сведениями об обстоятельствах, имеющих значение для проведения таможенного контроля. Получение пояснений оформляется в письменной форме. Форма пояснения утверждена приказом ГТК России от 24 ноября 2003 г. № 1323 «Об утверждении формы документа» 2 1 Утв. приказом ГТК России от 28 ноября 2003 г. № 1356. 2 Российская газета. 2003. 26 дек. № 260. Глава 3. Таможенный контроль 173 4. Таможенное наблюдение. Таможенное наблюдение представляет собой гласное и целе- направленное визуальное наблюдение должностными лицами тамо- женных органов за перевозкой товаров и транспортных средств, на- ходящихся под таможенным контролем, совершением с ними гру- зовых и иных операций. Таможенное наблюдение может быть: — систематическим (например, на территории склада времен- ного хранения) или разовым (при погрузке товаров, оформляемых вне мест нахождения таможенных органов); — непосредственным или опосредованным (в случае примене- ния специальных технических средств таможенного контроля). Таможенное наблюдение может проводиться: — в процессе таможенного оформления товаров и транспорт- ных средств (например, в соответствии с подпунктом 22.1 разде- ла III Инструкции о совершении таможенных операций при внут- реннем и международном таможенном транзите товаров 1 грузовые операции при ВТТ или МТТ товаров производятся с разрешения таможенного органа с осуществлением таможенного контроля в фор- ме, как правило, таможенного наблюдения); — в отношении товаров и транспортных средств, условно вы- пущенных на таможенной территории РФ (например, хранящихся в режиме таможенного склада или ввезенных для целей переработки). 5. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств. Таможенный осмотр товаров и транспортных средств также яв- ляется визуальным исследованием, которое проводится должност- ными лицами таможенных органов, но исследуется уже не деятель- ность (как это имеет место при таможенном наблюдении), а конк- ретные предметы. Предметами осмотра могут быть товары, багаж физических лиц, транспортные средства, грузовые емкости, средства таможенной идентификации (например, таможенные пломбы, печати). Особенностью таможенного осмотра товаров и транспортных средств является то, что это всегда внешнее исследование, которое не связано со вскрытием упаковки товаров, транспортного средства либо его грузового помещения. 1 Утв. приказом ГТК России от 8 сентября 2003 г. № 973 // Российская газета. 2003.27нояб.№241. 174 Часть первая (общая) Таможенный осмотр товаров и транспортных средств прово- дится в присутствии декларанта, иных лиц, обладающих полномо- чиями в отношении осматриваемых предметов. Исключения состав- ляют случаи применения данной формы таможенного контроля при нахождении товаров и транспортных средств в зоне таможенного контроля (если заинтересованные лица не изъявили желание при- сутствовать при производстве таможенного осмотра). Обязательность письменного оформления результатов таможен- ного осмотра товаров и транспортных средств (в виде акта, состав- ляемого в двух экземплярах) зависит от одного из следующих фак- торов: — дальнейшего использования таможенными органами резуль- татов осмотра, например, в качестве доказательственной информа- ции (ст. 392 ТК РФ); — требования лица, обладающего полномочиями в отношении осматриваемых товаров и (или) транспортных средств (как альтер- натива акту, возможна отметка в транспортном документе о прове- дении осмотра). Форма акта таможенного осмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств» 1 Таможенный осмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, на- пример при оформлении завершения внутреннего таможенного тран- зита, так и как производная форма таможенного контроля при про- ведении специальной таможенной ревизии (пункт 4 ст. 376 ТК РФ). 6. Таможенный досмотр товаров и транспортных средств. Таможенный досмотр — это визуальное (непосредственное или опосредованное) исследование товаров и транспортных средств, свя- занное со снятием пломб, печатей и иных средств идентификации товаров, вскрытием упаковки товаров или грузового помещения транспортного средства либо емкостей, контейнеров и иных мест, где находятся или могут находиться товары. Как правило, таможенный досмотр проводится после принятия таможенной декларации на товары (когда последняя приобретает статус документа, имеющего юридическое значение, — пункт 3 ст. 132ТКРФ). 1 Российская газета. 2003. 21 нояб. № 237. Глава 3. Таможенный контроль 175 Исключения составляют случаи: — проведения таможенного досмотра до подачи таможенной декларации для целей идентификации товаров, ввозимых на тамо- женную территорию РФ (например, при оформлении внутреннего таможенного транзита); — проведения таможенного досмотра в целях проверки инфор- мации о нарушении таможенного законодательства РФ; — проведения таможенного контроля на основе выборочной проверки. Проведение таможенного досмотра в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров и (или) транспортных средств, и их представителей возможно при участии понятых и только в случаях: — неявки указанных лиц по истечении срока на подачу тамо- женной декларации; — существования угрозы государственной безопасности, об- щественному порядку, жизни и здоровью человека, животным, рас- тениям, окружающей природной среде, сохранению культурных цен- ностей и при других обстоятельствах, не терпящих отлагательства (в том числе если имеются признаки, указывающие на то, что това- ры являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасны- ми предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химичес- кими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, если товары распространяют зловоние); — пересылки товаров в международных почтовых отправле- ниях; — оставления на таможенной территории РФ товаров и транс- портных средств в нарушение таможенного режима, предусматри- вающего вывоз товаров (транспортных средств). По результатам таможенного досмотра товаров и транспорт- ных средств составляется акт (в двух экземплярах). Форма акта та- моженного досмотра товаров и транспортных средств утверждена приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1166 «О формах актов таможенного досмотра (осмотра) товаров и транспортных средств». В зависимости от оснований (рисков) проведения таможенно- го досмотра последний может быть: 176 Часть первая (общая) — основным (обычный досмотр, обусловленный технологией проверки таможенной декларации); — повторным (с целью проверки результатов основного тамо- женного досмотра, проведенного в процессе таможенного деклари- рования товаров); — направленным (с целью проверки сведений о перемещении товаров и транспортных средств в нарушение установленных зап- ретов и ограничений, а также с целью выявления фактов сокрытия от таможенного контроля); — идентификационным. По степени таможенного досмотра товаров и транспортных средств можно выделить такие его варианты, как: — досмотр с пересчетом грузовых мест и их взвешиванием; — досмотр с выборочным вскрытием грузовых мест; — досмотр со вскрытием всех грузовых мест; — досмотр с пересчетом количества товаров в грузовых мес- тах и другие варианты досмотра. Если таможенному досмотру была подвергнута часть товаров, указанных в таможенной декларации как товары одного наименова- ния, результаты такого досмотра распространяются на все такие то- вары, указанные в таможенной декларации. Декларант либо иное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, вправе по- требовать проведения дополнительного таможенного досмотра ос- тавшейся части товаров, если считает, что результаты проведенного досмотра не могут быть распространены на все товары (пункт 4 ст. 372 ТК РФ). Таможенный досмотр товаров и транспортных средств может применяться как самостоятельная форма таможенного контроля, так и в качестве производной формы контроля, например, при проведе- нии специальной таможенной ревизии (пункт 4 ст. 376 ТК РФ). Сроки проведения таможенного осмотра и таможенного дос- мотра товаров и транспортных средств вне зоны таможенного конт- роля не должны превышать двух часов (пункт 2 ст. 410 ТК РФ). 7. Личный досмотр. Личный досмотр — это исключительная форма таможенного контроля и применяется в отношении физических лиц. Использование личного досмотра возможно при наличии осно- ваний предполагать, что физическое лицо скрывает при себе и доб- ровольно не выдает товары: Глава 3. Таможенный контроль 177 — запрещенные к ввозу на таможенную территорию РФ и вы- возу за ее пределы; — перемещаемые с нарушением порядка, установленного ТК РФ. При этом физическое лицо должно следовать через Государ- ственную границу Российской Федерации и находиться в зоне та- моженного контроля (месте производства таможенного оформле- ния) или транзитной зоне аэропорта, открытого для международного сообщения. Места проведения таможенного оформления могут быть не только в международных морских и воздушных портах, автомобиль- ных пунктах пропуска через Государственную границу, но и на транспортных средствах, например, в поездах. Транзитная зона аэропорта, открытого для международного со- общения, представляет собой территорию, предназначенную для ме- стонахождения пассажиров, следующих через РФ международны- ми авиарейсами с посадкой в соответствующем российском порту. Поводами для личного досмотра транзитных пассажиров могут быть сведения о фактах передачи предметов с транзитной зоны на ос- тальную часть территории порта (или наоборот) либо оперативные данные о незаконной перевозке определенных предметов (наркоти- ческие вещества, фальшивая валюта, оружие), изъятых из свобод- ного обращения, если обязанность выявления и пресечения такого перемещения проистекает из международных договоров с участием РФ. Компетенцией принятия решения о необходимости проведе- ния личного досмотра обладает начальник таможенного органа либо лицо, его замещающее. Такое решение принимается в письменной форме путем наложения резолюции на рапорте должностного лица таможенного органа или оформляется отдельным актом. Следующей характерной особенностью личного досмотра яв- ляются его субъекты — лица, участвующие в досмотре. Каждый из этих субъектов в зависимости от занимаемого положения имеет оп- ределенный статус и, кроме того, должен отвечать предъявляемым ему требованиям. В качестве первого субъекта можно отметить должностное лицо таможенного органа, которому поручено проведение личного дос- мотра. Должностное лицо таможенного органа должно быть одного пола с досматриваемым лицом. 178 Часть первая (общая) Перед началом личного досмотра должностное лицо таможен- ного органа обязано ознакомить досматриваемое лицо с решением о производстве личного досмотра, объявить досматриваемому лицу его права и обязанности, предложить добровольно выдать скрывае- мые предметы. Следующий субъект личного досмотра — физическое лицо, в отношении которого принято решение о проведении личного дос- мотра. Каких-либо общих требований, предъявляемых к данному участнику, на предмет возможного применения по отношении к нему такой формы таможенного контроля, как личный досмотр, не пре- дусмотрено. Поэтому к числу отсутствующих ограничений можно, в частности, отнести возраст, дееспособность. Одновременно с этим отдельные специальные ограничения все же существуют. Такие ог- раничения связаны, главным образом, с профессиональным стату- сом физического лица. В свою очередь, перечень лиц определяется федеральными законами, международными конвенциями и догово- рами. Например, не могут быть подвергнуты личному досмотру Пре- зидент РФ, депутаты Федерального Собрания РФ, судьи Конститу- ционного Суда РФ, судьи РФ, прокуроры и следователи органов прокуратуры, сотрудники органов Федеральной службы безопасно- сти и ряд других субъектов. К обязанностям досматриваемого лица относится исполнение требований и распоряжений должностного лица таможенного орга- на, проводящего личный досмотр. При этом досматриваемое лицо вправе: — ознакомиться с решением о проведении личного досмотра; — ознакомиться со своими правами и обязанностями; — добровольно выдать скрываемые предметы; — давать объяснения, заявлять ходатайства; — пользоваться понятным ему языком либо услугами перевод- чика; — знакомиться с содержанием акта личного досмотра и делать замечания на него, а также получить второй экземпляр этого акта; — обжаловать действия должностных лиц таможенного органа. И еще один вид субъектов личного досмотра, которые прини- мают в нем участие вне зависимости от особенностей последне- го, — это понятые. Понятые должны быть в количестве двух чело- век и одного пола с досматриваемым лицом. Главные обязанности понятых заключаются в присутствии при проведении личного досмотра и удостоверении своими подписями Глава 3. Таможенный контроль 179 всех.отраженных в акте личного досмотра сведений о фактах, со- держании и результатах действий, производившихся в их присут- ствии. Иные участники личного досмотра привлекаются в зависимос- ти от его особенностей (возможного предмета поиска и предполага- емого места его нахождения, уровня владения языком, на котором проводится личный досмотр, и др.)- В -качестве таких лиц выступа- ют медицинский работник, специалист, переводчик, законный пред- ставитель (или сопровождающий) несовершеннолетнего либо недее- способного лица. Личный досмотр может проводиться только в отдельном изо- лированном помещении, отвечающем санитарно-гигиеническим тре- бованиям. Доступ в это помещение других физических лиц и воз- можность наблюдения за проведением личного досмотра с их стороны должны быть исключены. Кроме того, личный досмотр должен проводиться в коррект- ной форме, исключающей унижение личного достоинства и причи- нение неправомерного вреда. О проведении личного досмотра составляется акт (в двух эк- земплярах). Форма акта о проведении личного досмотра утвержде- на приказом ГТК России от 20 октября 2003 г. № 1165 «Об утверж- дении формы акта проведения личного досмотра» 1 8. Проверка маркировки товаров специальными марками, на- личия на них идентификационных знаков. Данная форма таможенного контроля применяется в отноше- нии товаров, не находящихся под таможенным контролем. Так, в соответствии с пунктом 3 ст. 361 ТК РФ в случаях и в порядке, которые предусмотрены ТК РФ и иными правовыми актами РФ, таможенные органы проводят таможенный контроль при обороте товаров, ввезенных на таможенную территорию РФ: — путем проверки сведений, подтверждающих выпуск таких товаров таможенными органами в соответствии с требованиями и условиями, которые установлены ТК РФ; — путем проверки наличия на товарах маркировки или иных идентификационных знаков, используемых для подтверждения ле- гальности ввоза товаров на таможенную территорию РФ. Таким образом, целью проведения проверки маркировки това- ров специальными марками, наличия на них идентификационных 1 Российская газета. 2003. 21 нояб. № 237. 180 Часть первая (общая) знаков или иных способов обозначения товаров является подтверж- дение легальности их ввоза на таможенную территорию РФ. Например, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и выпускаемые для сво- бодного обращения, подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом) 1 В соответствии с частью 2 ст. 29 ФЗ «Об основах государ- ственного регулирования внешнеторговой деятельности» требова- ния обязательного подтверждения соответствия применяются к то- варам, происходящим из иностранного государства, таким же образом, каким они применяются к аналогичным товарам российс- кого происхождения. На основании ст. 27 ФЗ «О техническом регу- лировании» 2 продукция, соответствие которой требованиям техни- ческих регламентов подтверждено в порядке, предусмотренном данным Законом, маркируется знаком обращения на рынке. Изображение знака обращения на рынке устанавливается Пра- вительством РФ 3 . Продукция, соответствие которой требованиям технических регламентов не подтверждено, не может быть марки- рована знаком обращения на рынке. Обнаруженные таможенными органами (в ходе применения рас- сматриваемой формы контроля) факты отсутствия требуемых ма- рок, идентификационных знаков и других способов обозначения то- варов рассматриваются как подтверждение факта ввоза товаров в РФ без производства таможенного оформления 4 . Бремя опроверже- ния выявленных таможенными органами фактов возлагается на лицо, у которого такие товары обнаружены (пункт 2 ст. 374 ТК РФ). Кроме того, при обнаружении таможенными органами това- ров, незаконно перемещенных через таможенную границу, что по- влекло за собой неуплату таможенных пошлин, налогов или несоб- людение запретов и ограничений, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешне- торговой деятельности, у лиц, приобретших товары на таможенной территории РФ в связи с осуществлением предпринимательской де- ' См. постановление Правительства РФ от 4 сентября 1999 г. № 1008 (ред. от 15 февраля 2001 г.) «Об акцизных марках» // СЗ РФ. 1999. № 37. Ст. 4502. 2 Российская газета. 2002. 31 дек. № 245. 3 См. постановление Правительства РФ от 19 ноября 2003 г. № 696 «О знаке обращения на рынке» // Российская газета. 2003. 26 нояб. № 240. 4 Данные факты могут быть обнаружены таможенными органами и при про- ведении специальной таможенной ревизии (подпункт 1 пункта 1 ст. 377 ТК РФ). Глава 3. Таможенный контроль 181 ятельности, на такие товары налагается арест либо товары подле- жат изъятию и помещению на временное хранение. Указанные то- вары для таможенных целей рассматриваются как находящиеся под таможенным контролем (пункт 1 ст. 391 ТК РФ). 9. Осмотр помещений и территорий. Целями проведения осмотра помещений и территорий в соот- ветствии с пунктами 1, 2 ст. 375 ТК РФ являются: — проверка наличия товаров и транспортных средств, находя- щихся под таможенным контролем (в пункте пропуска через Госу- дарственную границу РФ, в зонах таможенного контроля, создан- ных вдоль таможенной границы, условно выпущенных, хранящихся на складах временного хранения, таможенных складах, хранящихся и (или) выставленных для реализации в магазинах беспошлинной торговли, находящихся у лиц в соответствии с условиями таможен- ных процедур 1 или иных таможенных режимов 2 ); — проверка информации о нахождении в помещениях или на территориях лиц, осуществляющих оптовую или розничную тор- говлю ввезенными товарами товаров и транспортных средств, вве- зенных на таможенную территорию РФ с нарушением порядка, пре- дусмотренного ТК РФ. Поводами для применения данной формы таможенного конт- роля могут служить: — наличие информации об утрате товаров и (или) транспорт- ных средств, их отчуждении либо о распоряжении ими иным спосо- бом или об их использовании в нарушение требований и условий, установленных ТК РФ; — наличие информации о нахождении в помещениях или на территориях товаров, ввезенных в РФ с нарушением таможенных правил; — выборочная проверка. В соответствии с пунктом 13 раздела IV Порядка проведения осмотра помещений и территорий 3 информация о несоблюдении 1 Временное хранение товаров на складе получателя, например, лица, полу- чившего право на применение специальных упрощенных процедур таможенного оформления товаров (пункт 3 ст. 68, ст. 117 ТК РФ). 2 Например, хранение товаров в режиме таможенного склада на складе полу- чателя (пункт 4 ст. 217 ТК РФ). 3 Утв. приказом ГТК России от 23 октября 2003 г. № 1188 «Об утверждении порядка проведения осмотра помещений и территорий» // Таможенные ведомости. 2004. № 2. 182 Часть первая (общая) требований таможенного законодательства может быть получена из следующих источников: — сообщений и заявлений физических и юридических лиц; — сообщений в средствах массовой информации; — сведений, поступивших от таможенных органов Российской Федерации; — материалов, поступивших от других правоохранительных, контролирующих и иных государственных органов; — информации, поступившей от таможенных, правоохрани- тельных служб и других компетентных органов иностранных госу- дарств, международных организаций. Основанием для проведения осмотра помещений и территорий является предписание, подписанное начальником таможенного орга- на либо лицом, его замещающим. В случае проведения осмотра в рамках специальной таможен- ной ревизии и указания начальника таможенного органа в решении о назначении специальной таможенной ревизии о праве проведения осмотра решение о проведении осмотра принимает лицо, проводя- щее ревизию. Отдельное предписание в данном случае не оформля- ется 1 Результаты осмотра помещений и территорий оформляются ак- том, который составляется в двух экземплярах. Форма предписания на проведение осмотра помещений и тер- риторий, а также форма акта осмотра помещений и территорий ут- верждены приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, используемых при проведении та- моженной ревизии и осмотра помещений и территорий, и инструк- ции по их заполнению» 2 Перечень должностей должностных лиц таможенных органов РФ, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра, утвержден приказом ГТК России от 19 января 2004 г. № 48 «Об утверждении перечня должностей должностных лиц таможен- ных органов Российской Федерации, имеющих доступ в помещения и на территории для проведения осмотра» 3 Предельный срок проведения осмотра составляет один день. Осмотр жилых помещений не допускается. ' Пункт 10 раздела II Порядка проведения осмотра помещений и территорий. 2 Российская газета. 2003. 16 окт. № 208. 3 Российская газета. 2004. 5 фев. № 20. Глава 3. Таможенный контроль 183 10. Таможенная ревизия. Под таможенной ревизией понимается проверка (пункт 1 ст. 376 ТК РФ): — факта выпуска товаров (таможенного оформления); — достоверности сведений, указанных в таможенной деклара- ции и иных документах, представляемых при таможенном оформ- лении, путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерс- кого учета и отчетности, со счетами, с другой информацией, имею- щейся у проверяемых лиц. Для целей проведения таможенной ревизии таможенные орга- ны вправе использовать результаты инвентаризации, проведенной лицом, обладающим полномочиями в отношении товаров или осу- ществляющим хранение таких товаров, либо контролирующими органами, аудиторские заключения, а также акты и заключения, со- ставленные государственными органами. Таможенная ревизия может проводиться в общей и специаль- ной формах. Проведение общей и специальной таможенной ревизии допус- кается только в отношении юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. Результаты проведения общей и специальной таможенной ре- визии оформляются актом (в двух экземплярах). Форма акта прове- дения таможенной ревизии утверждена приказом ГТК России от 16 сентября 2003 г. № 1023 «Об утверждении форм документов, ис- пользуемых при проведении таможенной ревизии и осмотра поме- щений и территорий, и инструкции по их заполнению». Общая таможенная ревизия проводится подразделениями та- моженной инспекции таможенных органов РФ. Проведение специальной таможенной ревизии предусматрива- ет формирование ревизионной комиссии из числа как должностных лиц подразделения таможенной инспекции, так и подразделения, осуществляющего производство по делам об административных пра- вонарушениях, а при необходимости в состав ревизионной комис- сии включаются должностные лица других подразделений таможен- ного органа 1 Общая таможенная ревизия проводится у декларантов, а также иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, но не ' См. подпункт «в» пункта 11 раздела III Порядка организации и проведения таможенной ревизии (утв. приказом ГТК России от 11 июня 2004 г. № 663). 184 Часть первая (общая) выступающих в качестве декларантов при перемещении товаров (ст. 16ТКРФ). Общая таможенная ревизия проводится по решению начальни- ка таможенного органа (лица, его замещающего), копия которого вручается проверяемому лицу. Требованиями проведения общей таможенной ревизии явля- ются: — соблюдение сроков проведения общей ревизии (не более трех рабочих дней); — непрепятствование осуществлению производственной или коммерческой деятельности проверяемого лица; — однократность проведения общей таможенной ревизии в от- ношении одних и тех же товаров; -— оформление акта проведения общей таможенной ревизии в день, следующий за днем окончания общей таможенной ревизии. Специальная таможенная ревизия — более жесткий вариант таможенной ревизии, имеющий схожие черты с правоохранитель- ными мерами (например, мерами обеспечения производства по делу об административном правонарушении), поскольку допускает арест или изъятие товаров. ТК РФ предусматривает три категории лиц, у которых может быть проведена специальная таможенная ревизия. 1. Декларанты, а также иные лица, обладающие полномочия- ми в отношении товаров, но не выступающие в качестве декларан- тов при перемещении товаров (ст. 16 ТК РФ). Поводами для проведения специальной таможенной ревизии у таких лиц могут быть обнаруженные при проведении общей тамо- женной ревизии либо иных форм таможенного контроля данные, которые могут свидетельствовать: — о недостоверности сведений, представленных при таможен- ном оформлении; — о пользовании и распоряжении товарами с нарушением ус- тановленных требований и ограничений (например, сдача в аренду товаров, временно ввезенных в РФ представительством иностран- ной компании для обеспечения своей деятельности). 2. Лица, осуществляющие деятельность в области таможен- ного дела (таможенные брокеры, таможенные перевозчики, владель- цы таможенных складов и складов временного хранения). Поводом для проведения специальной таможенной ревизии может послужить обнаружение данных, которые могут свидетель- ствовать: Глава 3. Таможенный контроль 185 — о нарушениях учета товаров, перемещаемых через таможен- ную границу, и отчетности о них 1 ; — о несоблюдении иных требований и условий осуществления соответствующего вида деятельности в области таможенного дела. 3. Лица, осуществляющие оптовую или розничную торговлю ввезенными в РФ товарами. Поводом для проведения специальной таможенной ревизии у лиц, которые ранее не принимали участие в процессе перемещения проверяемых товаров, может быть обнаружение данных, которые могут свидетельствовать о том, что товары ввезены на таможенную территорию РФ с нарушением требований и условий, установлен- ных ТК РФ, что повлекло за собой одно из следующих последствий: — нарушение порядка уплаты таможенных пошлин, налогов; — несоблюдение запретов и ограничений, установленных в со- ответствии с законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности. В отличие от общей таможенной ревизии специальная ревизия может быть назначена только по решению начальника таможенного органа (лица, его замещающего) с уровня начальника таможни либо 1 В соответствии со ст. 364 ТК РФ таможенные брокеры (представители), владельцы складов временного хранения, владельцы таможенных складов и тамо- женные перевозчики по требованию таможенных органов обязаны представить в таможенные органы отчетность о хранящихся, перевозимых, реализуемых товарах по формам, определяемым федеральным министерством, уполномоченным в обла- сти таможенного дела. Таможенный брокер (представитель) обязан вести учет товаров, в отноше- нии которых им совершаются таможенные операции, и представлять в таможен- ные органы отчетность о совершенных таможенных операциях — пункт 4 ст. 144 ТК РФ. Таможенный перевозчик обязан вести учет перевозимых товаров, находя- щихся под таможенным контролем, и представлять в таможенные органы отчет- ность о перевозке таких товаров — подпункт 2 ст. 97 ТК РФ. Владелец склада временного хранения обязан вести учет хранимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять в таможенные органы отчетность о хранении таких товаров — подпункт 2 пункта 1 ст. 112 ТК РФ (см. например, раздел V «Отчетность о хранимых товарах, представляемая владельцем склада временного хранения таможенному органу» Правил совершения таможен- ных операций при временном хранении товаров (утв. приказом ГТК России от 23 октября 2003 г. № 958). Владелец таможенного склада обязан вести учет хранимых товаров и пред- ставлять в таможенные органы отчетность о хранении таких товаров — подпункт 2 пункта 1 ст. 230 ТК РФ. 186 Часть первая (общая) начальника вышестоящего таможенного органа. Копия данного ре- шения вручается проверяемому лицу. Специальная таможенная ревизия должна проводиться в срок, не превышающий двух месяцев (со дня принятия решения о прове- дении специальной ревизии). Допускается продление предельного срока, но не более чем на один месяц и только по решению выше- стоящего таможенного органа. Повторное проведение специальной таможенной ревизии у од- ного и того же лица в отношении одних и тех же товаров не допус- кается. При проведении специальной таможенной ревизии таможен- ные органы наделены правом применения таких форм таможенного контроля, как: — осмотр территорий и помещений проверяемого лица; — осмотр и досмотр товаров. Кроме того, возможно проведение инвентаризации в соответ- ствии с Налоговым кодексом РФ. Таможенные органы также могут ограничивать права собствен- ности на проверяемые товары путем наложения на них ареста (зап- рета на передачу товаров другим лицам, продажу товаров либо рас- поряжение ими иными способами). Арест товаров возможен при наличии одного из следующих оснований: — обнаружение товаров без наличия на них специальных ма- рок, идентификационных знаков или иных способов обозначения либо товаров с поддельными марками или знаками; — отсутствие в коммерческих документах проверяемого лица сведений о выпуске товаров таможенными органами, если в соот- ветствии с правовыми актами РФ указание таких сведений в ком- мерческих документах обязательно при обороте товаров на терри- тории РФ (например, номер грузовой таможенной декларации в счете-фактуре на товары), а также обнаружение недостоверности таких сведений либо отсутствия коммерческих документов, в кото- рых такие сведения должны быть указаны; — обнаружение фактов пользования и (или) распоряжения ус- ловно выпущенными товарами в иных целях, чем те, в связи с кото- рыми предоставлено полное или частичное освобождение от упла- ты ввозных таможенных пошлин, налогов. При аресте товары остаются у владельца или лица, обладаю- щего полномочиями в отношении товаров. Однако, если имеются основания полагать, что арест не может обеспечить достаточную Глава 3. Таможенный контроль 187 сохранность товаров или товары являются запрещенными к ввозу в РФ либо обороту на территории РФ, таможенный орган производит их изъятие. Как правило, изъятые товары помещаются на склад' временно- го хранения. Решение об аресте или изъятии товаров принимается должнос- тным лицом таможенного органа, проводящим специальную тамо- женную ревизию, в присутствии лица, у которого обнаружены то- вары (его представителя), а также в присутствии не менее двух понятых. Об изъятии или аресте товаров составляется протокол, с вруче- нием копии лицу, у которого обнаружены товары (его представи- телю). |