|
|
Содержание. Введение Теоретическая часть
8.2 Ведение аналитического и синтетического учета по балансовым и внебалансовым счетам
Задача Ниже приведен несистематизированный перечень счетов, включенных в действующую номенклатуру плана счетов бухгалтерского учета в банках.
Задание:
1. Укажите, какие из приведённых счетов являются балансовыми, внебалансовыми счетами доверительного управления, счетами депо, счетами по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам.
2. Определите, балансовые счета первого и второго порядка.
3. Определите характер счета – активный или пассивный.
Решение:
№
|
Наименование счета
|
Варианты ответов
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Счет первого порядка
|
Счет второго порядка
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.3 Осуществление контроля за правильным оформлением клиентской и банковской документации и своевременным проведением операций
Задача В течение операционного дня в коммерческом банке «Союз» были проведены следующие операции по балансовым,внебалансовым счетам и счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам:
1. Негосударственная коммерческое предприятие АО «Неон» сдано наличные деньги в кассу банка для зачисления на свой расчетный счет в сумме 100000 рублей;
2. Из кассы банка перечислены денежные средства для загрузки банкоматов в сумме 2000000 рублей;
3. С расчетного счета негосударственного коммерческого предприятия АО «Газнефть» списана сумма комиссионного вознаграждения, за оказанные банком инкассаторские услуги, в размере 5000 рублей;
4. Негосударственная инвестиционная компания «Удача» оплатила комиссионные услуги государственной коммерческой организации «Орбита» в сумме 15000 рублей (обе организации обслуживаются в данном банке);
5.Банку возвращены денежные средства в сумме 10000 рублей,ранее разменянные в другом банке межбанковский депозит на условиях «До востребования»;
6. На корреспондентский счёт банка зачислено 100000 рублей, которые были полученные по кредитному договору с Банком России, заключённым на 30 дней;
7. Индивидуальному предпринимателю Петрову Г.Д представлен кредит в сумме 30000 рублей сроком на 10 месяцев;
8.Вынесено на счёт просроченных ссуд задолженность по кредиту, выданному на 30 дней предприятию «Арго» (коммерческаяорганизация, находящаяся в федеральной собственности) в сумме 5000 рублей.
Задание:
1.Определите группы счетов, задействованных при отражении в бухгалтерском учете данных операций.
2.Отразите в бухгалтерском учете банка выше перечисленные операции.
Решение:
№
|
Номера счетов
|
Признак счетов
|
Бухгалтерские проводки
|
Сумма, тыс. руб.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.4 Открытие и закрытие расчетных и текущих счетов клиента
Рисунок 1- Открытие расчетных счетов юридическим лицам
Рисунок 2- Закрытие расчетных счетов юридическим лицам.
8.5 Оформление договоров банковского счета
Договор банковского счета на практике оформляется, как правило, двумя способами: путем составления и подписания договора в виде единого документа; без такого документа. Отсутствие договора банковского счета в виде единого документа, подписанного сторонами, не означает отсутствия договорных отношений. Подача клиентом заявления об открытии счета является офертой, а разрешительная надпись руководителя банка - акцептом. Такое распоряжение может быть дано как в виде отдельного документа, так и на заявлении клиента об открытии счета. В п. 1 ст. 846 ГК РФ указано, что счет может быть открыт не только клиенту, но и указанному им лицу. Это означает, что договор банковского счета допустимо заключить как в пользу клиента, так и в пользу третьего лица (ст. 430 ГК). В п. 2 данной статьи содержится правило об обязанности банка заключить договор банковского счета по требованию клиента, за исключением случаев, предусмотренных законом или установленными в соответствии с ним банковскими правилами.
В законодательстве имеются нормы, предусматривающие обязанность банка отказать клиенту в заключение договора в определенных случаях. По договору банковского счёта банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счёт, открытый клиенту (владельцу счёта) денежные средства, выполнять распоряжения клиентов о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счёта и проведении других операций по счёту. Банк может использовать имеющиеся на счёте денежные средства, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться этими средствами.
Оформление договора банковского счёта осуществляется путём составления и подписания договора в виде единого документа. Инструкцией ЦБ РФ определено. Что для открытия расчётного, текущего или бюджетного счетов следует представить банку следующие документы: заявление на открытие счёта, копию решения о создании организации или учредительный договор, карточку образцов подписей и оттиска печати. Помимо этого в банк представляются документы: о постановке на учёт в налоговом органе, о регистрации в качестве плательщика страховых взносов на обязательное медицинское страхование.
Если предприниматель осуществляет свою деятельность без образования юридического лица, расчётный и другие счета открываются на его имя. Счёт может быть открыт также в пользу третьего лица. Право распоряжаться счётом юридического или физического лица может быть представлено на основании доверенности.
Владелец счёта и его кредитор вправе включить в договор условие, дающее право на безакцептное списание причитающихся ему сумм. При этом плательщик обязан письменно сообщить банку об этом условии и о своём согласии на такое списание.
В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусматривается ответственность обеих сторон за невыполнение взятых на себя обязательств. Например, банк несет ответственность за несвоевременное или неправильное списание средств со счета клиента или зачисление банком сумм, причитающихся клиенту.
Клиент несет ответственность за достоверность документов, представляемых для открытия счета и ведения операций по нему; за несвоевременное предоставление кассового прогноза на предстоящий квартал; за нарушение сроков оплаты услуг, оказываемых банком; за неполучение наличных денег, забронированных банком для него в день, указанный в заявке, и т.п.
В договоре фиксируются размеры штрафов за каждое из перечисленных нарушений как с одной, так и с другой стороны. В договоре пре
8.6 Проверка, оформление и отражение расчетно-денежных документов по расчетным (текущим) счетам клиентов
Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать: наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами; реквизиты банка плательщика (БИК и номер его корреспондентского счета). Наименование банка плательщика. Вместо наименования банка плательщика в тексте документа может быть проставлено и его фирменное обозначение; наименование плательщика, номер его счета в банке и регистрационный налоговый номер ИНН; наименование получателя средств, номер его счета в банке; наименование банка получателя (в чеке не указывается), реквизиты банка - получателя средств.
Допускается сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работу банков и клиентов; назначение платежа (в чеке не указывается). Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение; сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью; очередность платежа; дата платежа; на первом экземпляре подписи предприятия независимо от способа изготовления бумажного расчетного документа, на первом экземпляре поручения проставляется также оттиск печати.
В расчетно-платежных документах должна содержаться ссылка на номер счета-фактуры, на основании которого осуществляется оплата.
Банк принимает от клиентов документы на бумажных носителях или, если это предусмотрено договором, в электронном виде.
Расчетные бумажные документы принимаются банком к исполнению при наличии подписей, учиненных должностными лицами, имеющими право подписи для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке.
Банк проверяет подлинность подписи и печати на документах.
Задача 8.6.1 Входящий остаток расчетного счета ИП, открытого в ПАО КБ "Смена", на начало дня составлял 10 000 руб. В течение дня по счету проведены следующие операции:
- списаны денежные средства по платежному требованию с акцептом, выставленному ранее иногородним поставщиком, в сумме 10 000 руб.;
- на основании платежных поручений возвращены средства, ранее размещенные в депозит сроком на 1 год, в сумме 5 000 руб. и перечислены проценты по депозиту в сумме 1 000 руб.:
- по платежному поручению перечислены средства АО "Арго" (расчетный счет в данном банке) в сумме 2 000 руб. по хозяйственному договору;
- зачислены денежные средства по платежному поручению иногороднего покупателя в сумме 8 000 руб.;
- перечислены денежные средства на уплату страховых взносов, исчисленных с фонда заработной платы, в сумме 2 000 руб.;
- по денежному чеку выданы средства на заработную плату в сумме 3 500 руб.
Задание:
1. Охарактеризуйте очередность совершения операций по счетам клиентов банка.
2. Отразить вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.
Решение:
Остаток средств на расчетном счете 40802, 10000 тыс., руб.
№
|
Содержание
операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма
Дт
|
Сумма
Кт
|
Очередь платежа
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 8.6.2 12 сентября клиент представил в банк следующие документы:
- платежное поручение в сумме 2 800 руб. на предварительную оплату стоимости товаров;
- платежное поручение в сумме 1 200 руб. на оплату за оказанные услуги;
- платежное поручение в сумме 5 800 руб. на платежи в бюджет.
На момент поступления расчетных документов в банк средства на расчетном счете клиента отсутствовали.
13 сентября другой клиент представил в банк платежное поручение на перечисление платежей в бюджет в сумме 35 000 руб., которое не было оплачено банком ввиду отсутствия средств на его корреспондентском счете.
Задание:
1. Опишите порядок учета неоплаченных в срок документов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по отражению в учете перечисленных операций.
Решение:
8.7 Чтение записи в лицевых счетах
Задача По лицевому расчетному счету ОАО "Орион" за период с 1 сентября по 30 октября совершены следующие операции:
Дата
|
Корреспондирующий счет
|
Номер документа
|
Код
операции
|
Обороты
|
Остаток
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
08.09
|
30102
|
2
|
01
|
|
57 632
|
|
57 632
|
12.09
|
30110
|
171
|
02
|
|
7 939 300
|
|
7 996 932
|
29.09
|
70601
|
4
|
01
|
1 137 500
|
|
|
|
29.09
|
45812
|
5
|
01
|
6 500 000
|
|
|
359 432
|
05.10
|
52301
|
2
|
09
|
|
470000
|
|
|
05.10
|
42102
|
1
|
09
|
|
580000
|
|
1 409 432
|
26.10
|
20202
|
56
|
03
|
80 000
|
|
|
|
26.10
|
30102
|
6
|
01
|
20 800
|
|
|
1 308 632
|
28.10
|
70601
|
10
|
01
|
1 029 432
|
|
|
|
28.10
|
30102
|
7
|
01
|
86 500
|
|
|
|
28.10
|
40602
|
8
|
01
|
30 000
|
|
|
|
Итого
|
8 884 232
|
9 046 932
|
|
162 700
|
Задание:
1. Укажите, какие документы прилагаются к выписке из лицевого расчетного счета клиента ОАО "Орион".
2. Расшифруйте записи в лицевом счете, исходя из условных цифровых обозначений видов операций, приведенных в приложении 1.
Решение:
Сумма операции
|
Отражение операции по учету
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.8 Оформление выписок из лицевых счетов клиента
Задача 28 октября остаток на корреспондентском счете Банка А открытого в Банке России, составил 1000000 рублей. В течение дня банк производил расчеты на основании следующих документов:
- Платежного поручения, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной коммерческой организации) в сумме 200000 рублей;
- Платежного поручения клиента банка (государственного коммерческого предприятия) на оплату поставленных товаров в сумме 100000 рублей;
- Платежного поручения поступившего в адрес клиента банка с ошибкой в номере расчетного счета клиента, в сумме 10000 рублей;
- Платежное требование заранее данным акцептом, поступившего в адрес клиента банка (негосударственной финансовой организации), в сумме 30000 рублей;
- Платежное поручение клиента банка (негосударственного коммерческого предприятия) на уплату платежей в бюджет в сумме 30000 рублей.
Задание:
Охарактеризуйте очередность совершения операций по корреспондентским счетам банков, открытых в РКЦ Банка России.
Составьте бухгалтерские проводки по отражению расчетных операцийна балансе банка А.
Решение:
Остаток средств Банка А 30102
1 000 000 рублей на 28 октября
Выписка по корреспондентскому счёту
№
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма Дт
|
Сумма Кт
|
Очередность платежей
|
Остаток
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8.9 Учет операций по банковским картам
Задача 10 мая в АКБ «Стандарт» обратился житель города Саратова Семенов В.И, желающий перевести денежные средства в сумме 15000 рублей своему сыну, проживающему в городе Владивосток путем списания средств с банковской карты Visa. Денежные средства были списаны со счета Семенова В.И банком, который в тот же день осуществил перевод, удержав с перевододателя комиссию в размере 1 % от суммы перевода.Денежные средства были получены держателем карты МasterCard
Задание:
1.Охарактеризуйте порядок взаимодействия банков с операторами платежных систем.
2.Отразите вышеперечисленные операции в бухгалтерском учете банка.
Решение:
1. Учет операций по банковской карте
№
|
Содержание операции
|
Дт
|
Кт
|
Сумма,руб
|
|
|
|
|
Скачать 370.61 Kb.