Задачи с решением по Бухгалтерскому учету. 2017.12.18 Задачи по БУ. Задача 1 На основании данных составьте баланс организации тоо Тулпар Данные для составления баланса, тыс тенге
 Скачать 142.23 Kb.
|
|
Задача 21 Сотрудник компании был откомандирован в город Атырау на три дня. Необходимо исчислить командировочные расходы. Таблица 1 - Корреспонденция счетов по суммам, выданным в подотчет, в том числе и на командировочные расходы.
Решение 1) Транспортные расходы (г. Алматы – г. Атырау, оба конца) = 28000 тг 2) Проживание в гостинице 10000*3(сутки)= 21000 тг 3) Суточные расходы 6 МРП * 2269 * 3(сутки) = 40842 тг Итого расходов = 28000 + 21000 +40842 = 89842 тг Таблица 1 - Корреспонденция счетов по суммам, выданным в подотчет, в том числе и на командировочные расходы.
Задача 22 Работник ТОО направлен в командировку в пределах Республики Казахстан. Согласно учетной политике и решению первого руководителя на 2017 год установлены суточные в размере 8 МРП в пределах РК. Работник находился в командировке 5 календарных дней. (страна Малазия) Необходимо исчислить суммы командировочных расходов Решение В соответствии со статьей 101 и подпунктом 4 пункта 3 статьи 155 Налогового кодекса у работника не будут подлежать налогообложению суточные в размере 6 МРП в сутки за 40 дней. Соответственно, разница в 2 МРП за 40 дней и по 8 МРП за 7 дней, превышающих 40 дней, должна быть включена в доход работника и обложена ИПН, ОПВ, а также с этой суммы ТОО уплатит социальный налог в размере 11% и социальные отчисления в размере 5%. Пример составления сметы: смета командировочных расходов по приказу № 12-К от 31.01.2017 г. 1. Суточные – 90760 тенге (5суток х (8х 2269). 2. Проезд (авиабилет) – 247 040 тенге. 3. Проживание – 67 200 тенге (5 суток х 13 440). Итого: 405 000 тенге. Бухгалтер-кассир по утвержденной смете выдает подотчетному лицу аванс на командировочные расходы. Операция оформляется расходным кассовым ордером. Командировочное удостоверение является первичным документом, подтверждающим факт совершения хозяйственной операции и к нему предъявляются общие требования по их оформлению (см. раздел «Общие положения»). Исправления в командировочное удостоверение могут вноситься лишь по согласованию с участниками операции, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц, которые подписали документ с указанием даты внесения исправлений. По возвращении из командировки работник должен представить в бухгалтерию предприятия авансовый отчет. Срок представления авансового отчета определяется учетной политикой. В любом случае срок представления авансового отчета должен быть определен с учетом особенностей конкретного предприятия (например, 5 дней, 10 дней). Авансовый отчет подписывается подотчетным лицом и утверждается руководителем предприятия. В бухгалтерском учете составляется следующая корреспонденция счетов:
При наличии счетов-фактур, выданных при покупке авиабилетов и счетов за проживание в гостинице, НДС относится в зачет. К авансовым отчетам должны быть приложены все подтверждающие документы по расходам, осуществленным в период командировки (проездные билеты, документы по найму жилья, которые должны включать счет-фактуру от юридического лица). В случае если наем жилья осуществляется у индивидуального предпринимателя, то необходимо иметь копию свидетельства индивидуального предпринимателя и патента, также обязательно наличие фискальных чеков (кроме уплаты физическому лицу по договору). При оплате физическому лицу, не имеющему патента на предоставление в аренду жилья, следует взять расписку в получении денежных средств в соответствии с договором найма жилья. При этом договор должен быть заключен от имени юридического лица (налогового агента) с указанием данных, удостоверяющих личность наймодателя. В соответствии со статьями 168–169 Налогового кодекса с доходов физического лица подлежит удержанию налог у источника выплаты. Аналогично представляются все подтверждающие документы по расходам, осуществленным за период командировки: за перегруз, канцелярские товары, телефонные переговоры и прочие расходы. Задача 23 Токсанова Т.С. работает по договорам ГПХ с ТОО "Привет" и одновременно работает наемным штатным сотрудником в ТОО "Рассвет". Должно ли ТОО "Привет" платить ОСМС за физическое лицо или физическое лицо должен предоставить справку с места работы об удержании уже суммы? Доход Токсановой Т.С. по договору ГПХ составила 500 000 тенге и 20 000 тенге. Решение 1. Расчеты взносов с доходов физического лица по договору гражданско-правового характера: 1. Начисленный доход по договору ГПХ 500 000 тенге Т.к. объект исчисления взносов превышает 15-кратный размер МЗП, соответственно, нужно исчислять взносы с суммы, эквивалентной 15-кратному размеру МЗП: 366 885 тенге * 5% = 18 344 тенге – к удержанию Далее исчисляется ИПН 500 000 тенге – 18 344 тенге (взносы на ОСМС) * 10% = 48 166 тенге – к удержанию. Доход к выплате после удержаний 500 000 – 18 344 тенге (взносы на ОСМС) – 47 500 тенге (ИПН) = 433 490 тенге – к выплате физическому лицу. 2. Начисленный доход по договору ГПХ 20 000 тенге Т.к. объект исчисления взносов менее размера 1-ой МРЗП, соответственно, нужно исчислять взносы с суммы, равной размеру 1-ого МРЗП: 24 459 тенге * 5% = 1 223 тенге – к удержанию Далее исчисляется ИПН 20 000 тенге – 1 223 тенге (взносы на ОСМС) * 10% = 1 878 тенге – к удержанию. Доход к выплате после удержаний 20 000 – 1 223 тенге (взносы на ОСМС) – 1 878 тенге (ИПН) = 16 899 тенге – к выплате физическому лицу. Задача 24 Известна следующая информация о движении запасов компании за месяц (табл. 1): Таблица 1
Необходимо рассмотреть расчет себестоимости запасов различными способами. Решение Метод средневзвешенной стоимости. Для определения себестоимости реализованных запасов методом средневзвешенной оценки необходимо рассчитать сначала среднюю себестоимость. Средняя себестоимость запасов равна 2 940 тенге ((22 000 + 198 500) / (10 + 65)). Себестоимость реализованных запасов будет равна 161 700 тенге (55 × 2 940), а себестоимость оставшихся запасов на конец месяца составит 58 800 тенге (22 000 + 198 500 - 161 700, или 20 × 2 940). Метод ФИФО. При оценке себестоимости реализованных запасов (55 единиц) методом ФИФО сначала полностью списывается остаток запасов на начало месяца (10 единиц), затем списывается первая поступившая партия (20 единиц), вторая (10 единиц) и оставшееся количество (15 единиц) списывается из третьей партии. Таким образом, себестоимость реализованных запасов составляет 150 500 тенге (10 × 2 200 + 20 × 2 400 + 10 × 2 800 + 15 × 3 500). Себестоимость конечного остатка в 20 единиц будет определяться по цене последней поступившей партии и составит 70 000 тенге (20 × 3 500). Для расчета себестоимости запасов путем специфической идентификации затрат предположим, что в течение месяца запасы были реализованы в следующем порядке: – 10 единиц из остатка на начало месяца; – 15 единиц из первой партии; – 30 единиц из третьей партии. Таким образом, себестоимость реализованных запасов составит 163 000 тенге (10 × 2 200 + 15 × 2 400 + 30 × 3 500), а остаток запасов – 57 500 тенге (5 × 2 400 + 10 × 2 800 + 5 × 3 500). Сравним результаты расчета себестоимости запасов методами средневзвешенной стоимости, ФИФО и при использовании специфической идентификации затрат, предполагая, что доход от реализации запасов составит 290 000 тенге (табл. 1). Таблица 1 – Способы оцеки запасов, тенге
Как видно по данным таблицы, применение различных способов расчета себестоимости запасов дает разные результаты. Максимальная величина валовой прибыли получилась при использовании метода ФИФО. Таким образом, необходимо учитывать влияние способов оценки запасов (способов расчета себестоимости) на налогооблагаемый доход предприятия и на его финансовые результаты. Значение показателей оборачиваемости запасов, рентабельности также будет зависеть от применяемого способа оценки запасов. Задача 25 Необходимо указать корреспонденцию счетов по движению материальных запасов Таблица 1 - Корреспонденция счетов по движению материальных запасов
Решение | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||