Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание

• Название: Задача 1 Задание
• Анкор: Отчёт Кассир ПМ 5
• Дата: 24.12.2022
• Размер: 1.64 Mb.
• Имя файла: Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по.doc
• Тип: Задача; #861373
• страница: 44 из 78

Ответ на 25 баллов

Существенность отклонений оценена как высокая, но рекомендовано условно-положительное заключение.

Ответ на 0 баллов

Ответ отсутствует или неверно оценена существенность нарушений.

Задача № 45

При проверке формирования финансовых результатов ЗАО "Импэкс" за 2002 год аудитором подготовлена следующая подборка данных по оборотной ведомости и регистрам аналитического учета по счету 91 "Прочие доходы и расходы":
Обороты по счету 91 "Прочие доходы и расходы"

Корреспонденция счетов	Сумма, тыс. руб.	Вид операций / Расшифровка оборотов
1	2	3
Д91-2 К01-3	760	остаточная стоимость выбывающих основных средств	о
Д91-2 К10	2	расходы по демонтажу основных средств	о
Д91-2 К10	440	убытки от пожара на складе	в
Д91-2 К59	16	создание резерва под обесценение ценных бумаг	в
Д91-2 К60	936	курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте	о
Д91-2 К60	520	суммовые разницы по предоплате товаров	о
Д91-2 К63	1800	создан резерв по сомнительным долгам	в
Д91-2 К66	725	начислены проценты по кредитам банка	о
Д91-2 К66	350	проценты по кредитам на предоплату оборудования *	о
Д91-2 К69	1,8	расходы по демонтажу основных средств	о
Д91-2 К70	5	расходы по демонтажу основных средств	о
Д91-2 К76	160	признанные штрафы за нарушение хозяйственных договоров	в
Д91-2 К76	230	комиссионные посредникам при покупке товаров	о
Д91-2 К76	150	расходы по тушению пожара на складе	в
Д91-2 К94	16	списана недостача, по которой виновные не выявлены	в
Об. по Д91	6111,8
Д10 К91-1	10	излишки, выявленные при инвентаризации	в
Д60 К91-1	820	кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	в
Д62 К91-1	420	доходы от продажи основных средств	о
Д62 К91-1	384	курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте	о
Д70 К91-1	15	депонентская задолженность с истекшим сроком давности	в
Д76 К91-1	240	полученная неустойка по хоздоговору	в
Д76 К91-1	3500	доходы от сдачи имущества в аренду	о
Д99 К91-9	722,8
Об. по К91	6111,8

*) начислены до принятия оборудования к учету. Оборудование введено в эксплуатацию в отчетном году, для него выбран линейный способ амортизации и установлен срок полезного использования 10 лет.

Примечания в правой колонке сделаны по устному разъяснению бухгалтера: "о" – относится к операционным доходам и расходам, "в" – к внереализационным. Из данных синтетического и аналитического учета не явствует порядок формирования показателей по строкам 060 – 130 отчета о прибылях и убытках.

Оборачиваемость материально-производственных запасов составляет 15 дней.
Отчет о прибылях и убытках за 2002 г., тыс. р. (фрагмент)

Наименование показателя	Код стр.	за отч. период	за аналог. период прошл. года
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности
…
Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 – 020 – 030 – 040))	050	75250	64800
II. Операционные доходы и расходы
Проценты к получению	060	–	–
Проценты к уплате	070	1075	980
Доходы от участия в других организациях	080	–	–
Прочие операционные доходы	090	4304	3250
Прочие операционные расходы	100	2454,8	3650
III. Внереализационные доходы и расходы
Внереализационные доходы	120	1085	520
Внереализационные расходы	130	2582	2480
Прибыль (убыток) до налогообложения (строки (050 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 120 – 130))	140	74527,2	61460
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	150	20452	20500
Прибыль (убыток) от обычной деятельности	160	54075,2	40960
IV. Чрезвычайные доходы и расходы
Чрезвычайные доходы	170	–	–
Чрезвычайные расходы	180	–	–
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки (160 + 170 – 180))	190	54075,2	40960

Внутрифирменный стандарт по оценке существенности аудиторской организации рекомендует принимать уровень допустимой совокупной ошибки для статей доходов и расходов в пределах 1…2 % выручки от продаж (375500 тыс. руб. за отч. год).
Задание

1. 
   На основании приведенных данных оцените соблюдение правил бухгалтерского учета доходов и расходов; при необходимости укажите правильный вариант отражения хозяйственных операций.
   
2. 
   Определите общую величину искажений показателей Отчета о прибылях и убытках, оцените ее существенность.
   
3. 
   Сформулируйте предварительное заключение по данному разделу аудита и рекомендации руководству экономического субъекта, где укажите выявленные в ходе аудита ошибки, необходимость их исправления, а также направления совершенствования организации бухгалтерского учета.