Отчёт Кассир ПМ 5. Василевич И.П., Ширкина Е.И. Сборник задач по аудиту. Учебное по. Задача 1 Задание
 Скачать 1.64 Mb.
|
Ответ на 50 балловОтнесение доходов и расходов к текущей деятельности, к операционным, внереализационным или чрезвычайным регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 "Доходы организации", 10/99 "Расходы организации", Методическими рекомендациями по формированию показателей бухгалтерской отчетности и иными нормативными документами. Из анализа собранных данных явствуют многочисленные нарушения правил бухгалтерского учета при формировании показателей Отчета о прибылях и убытках. Так, убытки от пожара, также как и расходы по его тушению, должны быть отнесены к чрезвычайным расходам и списаны непосредственно на счет 99 "Прибыли и убытки". Создание резервов под обесценение ценных бумаг, по сомнительным долгам и т.п. относится на операционные расходы (п. 11 ПБУ 10/99). Суммовые разницы по предоплате товаров возникать не могут (п. 6.6 ПБУ 10/99, п. 6 ПБУ 5/01), поскольку при предоплате формируется дебиторская, а не кредиторская задолженность, и не образуется разница между величиной начисленной и погашенной задолженности. Проценты и прочие расходы по обслуживанию целевых кредитов банка на предоплату оборудования должны включаться в стоимость данных активов (п. 8 ПБУ 6/01, п. 23 и др. ПБУ 15/01). Комиссионные выплаты, связанные с покупкой товаров, включаются в стоимость данных товаров (п. 6 ПБУ 5/01). К внереализационным доходам должны относиться курсовые разницы по обязательствам в иностранной валюте (ПБУ 3/2000, 9/99, 10/99). Обобщая полученные выводы, можно представить свод выявленных искажений следующим образом:
При оценке влияния искажений на чистую прибыль предполагается (нуждается в подтверждении), что ошибки в бухгалтерском учете не повлияли на исчисление базы по налогу на прибыль. Проценты по кредиту на оплату оборудования будут относиться на себестоимость продукции в течение срока начисления амортизации (10 лет). Исходя из периода оборачиваемости запасов, можно также предположить, что все комиссионные расходы, не включенные в стоимость материалов, были бы отнесены на себестоимость продукции в отчетном периоде, а ошибочно начисленные суммовые разницы – были включены в себестоимость полностью. Таким образом, корректировка прибыли от продаж составляет примерно: +520 – 0,1х350 – 230 = +255 тыс. р. Несмотря на то, что влияние выявленных искажений на итоговые показатели (прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль) может быть расценено как несущественное, искажения структуры Отчета о прибылях и убытках настолько велики, что его 2 – 4-й разделы не могут быть признаны достоверными. Кроме того, обнаруженные нарушения правил бухгалтерского учета требуют пересмотра оценок рисков до уровня высоких и увеличения объемов проверок по существу в связанных разделах (формирование расходов по текущей деятельности, учет приобретения материалов, капитальных вложений, и т.д.). Аудитору следует снизить доверие к системам бухгалтерского учета и внутреннего контроля также и на основании того факта, что они не позволяют документально подтвердить порядок формирования показателей отчетности. Надлежит рекомендовать руководству аудируемого лица исправить выявленные ошибки и, если такого исправления не будет сделано, рассмотреть вопрос о выдаче модифицированного аудиторского заключения. Также можно рекомендовать организации документально оформить и систематически контролировать порядок формирования показателей Отчета о прибылях и убытках. Ответ на 25 балловНеполное раскрытие ошибок в отнесении доходов и расходов, форма заключения указана как отрицательная или как безоговорочно положительная. |