Курсовая. Курсовая Микитина. Задание на курсовую работу 2
 Скачать 116.76 Kb.
|
|
Содержание Задание на курсовую работу 2 Введение 4 1 Теоретическая часть 5 1.1 Особенности организации налогового учета по налогу на добавленную стоимость 5 2 Практическая часть 17 2.1 Характеристика предприятия 17 2.2 Расчет налога на добавленную стоимость предприятия 20 2.3 Расчет налога на прибыль организаций 23 2.4 Расчет налога на имущество организаций 28 2.5 Расчет транспортного налога 30 2.6 Расчет земельного налога 33 2.7 Расчет налога на доходы физических лиц 35 2.8 Формирование налогового календаря и налогового поля предприятия 34 2.9 Направления налоговой оптимизации на предприятии 38 Заключение 44 Список использованной литературы 45 Введение Актуальность темы курсовой работы «Особенности организации налогового учета по налогу на добавленную стоимость» обусловлена тем, что за период существования налога на добавленную стоимость было множество существенных изменений в плане механизма его исчисления и взимания, в связи с чем у налогоплательщиков возникают вопросы по толкованию и разъяснению порядка обложения данным налогом. Налог на добавленную стоимость является основным федеральным налогом, который должны уплачивать все организации, участвующие в процессе производства, и сбыта товаров. Данный налог играет значительную роль в формировании дохода федерального бюджета и выступает одним из регуляторов перераспределения общественных благ. Основной целью курсовой работы является исследование организации налогового учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость. Для достижения цели необходимо решить следующие задачи: - изучить сущность налога на добавленную стоимость; - охарактеризовать элементы налога на добавленную стоимость; - выделить особенности исчисления и уплаты налога; - определить порядок расчета налога; - рассчитать налог на добавленную стоимость на примерах задач. Объектом исследования курсовой работы является ООО «Новотэк». Предметом исследования курсовой работы является организация налогового учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость. Курсовая работа состоит из двух глав. В теоретической части исследованы особенности налогового учета по налогу на добавленную стоимость. В практической части рассчитаны налоговые базы и исчислены суммы налога к уплате предприятиям. 1 Теоретическая часть 1.1 Особенности организации налогового учета по налогу на добавленную стоимость Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог на добавленную стоимость, возникающий на всех стадиях производства товаров, работ, услуг. Налог исчисляется и уплачивается в бюджет государства по мере реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг и включается в их общую стоимость. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль установлен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на добавленную стоимость предъявляет продавец покупателю дополнительно к цене товаров (работ, услуг) и, в результате применения налога, конечный потребитель уплачивает продавцу причитающуюся сумму НДС со всей стоимости товара (работы, услуги). Ставка налога добавляется к стоимости товаров или услуг и прописывается в договоре, счете-фактуре, а также в платежном поручении. Сумма НДС, которую налогоплательщик-продавец уплачивает в бюджет, рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленной им при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателям, и суммой налога, предъявленной этому налогоплательщику и принимаемой к налоговому вычету при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), используемых для облагаемых НДС операций. Налогоплательщиками НДС в соответствии со статьей 143 Налогового кодекса Российской Федерации являются организации (в том числе некоммерческие), индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. Не признаются налогоплательщиками НДС организации и индивидуальные предприниматели: - применяющие упрощенную систему налогообложения (второй и третий пункты статьи 346.11 Налогового кодекса); - реализующие подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев (второй пункт статьи 145 Налогового кодекса); - применяющие патентную систему налогообложения; - участники проекта «Сколково» (статья 145.1 Налогового кодекса). Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. Это положение не распространяется на организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев (первый пункт статьи 145 Налогового кодекса). О применении освобождения от уплаты НДС необходимо уведомить налоговиков. Для этого в налоговый орган не позднее 20 числа месяца, с которого предполагается начать применять освобождение, нужно представить (пункт третий статьи 145 Налогового кодекса): - уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, по утвержденной форме (утверждено Приказом МНС РФ от 04.07.2002 № БГ-3-03/342); - выписку из бухгалтерского баланса (для организаций); - выписку из книги продаж; - выписку из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (для индивидуальных предпринимателей) (пункт шестой статьи 145 Налогового кодекса); - копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур. Полученное освобождение предоставляется на двенадцать календарных месяцев. До истечения указанного срока организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от такого освобождения (пункт четвертый статьи 145 Налогового кодекса) за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пятым пунктом настоящей статьи: - если сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС за каждые три последовательных календарных месяца превысила в совокупности два миллиона рублей; - если налогоплательщик осуществлял реализацию подакцизных товаров. Плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), претендующие на освобождение от НДС, представлять выписки не должны - они подают только уведомление. Объектом налогообложения по НДС, согласно первому пункту статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации являются: - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав; передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признаётся реализацией товаров (работ, услуг). В целях главы 21 Налогового кодекса Российской Федерации передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); - передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией; В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения: - операции, которые не признаются реализацией товаров (работ, услуг), указанные в третьем пункте статьи 39 Налогового кодекса Российской Федерации; - передача на безвозмездной основе объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления; - передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации; - выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определённой сфере деятельности в случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установлена законодательно; - передача на безвозмездной основе, оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование объектов основных средств органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, а также государственным и муниципальным учреждениям, государственным и муниципальным унитарным предприятиям; - операции по реализации земельных участков (долей в них); - передача имущественных прав организации её «правопреемнику» (правопреемникам); - передача денежных средств или недвижимого имущества на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций»; - оказание услуг по передаче в безвозмездное пользование некоммерческим организациям на осуществление уставной деятельности государственного имущества, не закреплённого за государственными предприятиями и учреждениями, составляющего государственную казну всех уровней (от государственной казны до казны автономной области); - выполнение работ (оказание услуг) в рамках дополнительных мероприятий, направленных на снижение напряжённости на рынке труда субъектов Российской Федерации, реализуемых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации; - операции по реализации (передаче) на территории Российской Федерации государственного или муниципального имущества (Федеральный закон от 22 июля 2008 года № 159-ФЗ «Об особенностях отчуждения недвижимого имущества, находящегося в государственной собственности субъектов Российской Федерации или в муниципальной собственности и арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства, и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Согласно статье 149 Налогового кодекса Российской Федерации освобождаются от налогообложения на территории Российской Федерации следующие операции: - предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 29.05.2002 № 57-ФЗ); - осуществление банками банковских операций (за исключением инкассации); - оказание услуг адвокатами независимо от формы адвокатского образования, адвокатскими палатами субъектов Российской Федерации и Федеральной палатой адвокатов своим членам в связи с осуществлением ими профессиональной деятельности; - операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним; - выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счёт средств бюджетов; - проведение работ (оказание услуг) по тушению лесных пожаров; - проведение работ на территории иностранного государства по диагностике и ремонту производственного оборудования, вывезенного на территорию этого государства из России (письмо Минфина России от 17 августа 2012 года № 03-07-08/252) - реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации, например: - медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации; - медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг; - услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми, необходимость ухода за которыми подтверждена соответствующими заключениями организаций здравоохранения, органов социальной защиты населения и (или) федеральных учреждений медико-социальной защиты; - продуктов питания, непосредственно произведенных столовыми образовательных и медицинских организаций и реализуемых ими в указанных организациях, а также продуктов питания, непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемых ими указанным столовым или организациям; - услуг по присмотру и уходу за детьми в организациях, осуществляющих образовательную деятельность по реализации образовательных программ дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях (включая спортивные) и студиях; - почтовых марок (за исключением коллекционных марок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченного органа; - монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа Российской Федерации или иностранного государства (группы государств); - товаров, помещенных под таможенную процедуру магазина беспошлинной торговли; - предметов религиозного назначения и религиозной литературы (в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации); - услуг по перевозке пассажиров; - услуг по сохранению, комплектованию и использованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями. В случае, если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии с положениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учет таких операций (пункт четвертый статьи 149 Налогового кодекса). Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (пункт первый статьи 154 Налогового кодекса). При передаче имущественных прав налогоплательщиками налоговая база определяется как разница между стоимостью, по которой передаются имущественные права, с учетом налога и расходами на приобретение указанных прав (пункт третий статьи 155 Налогового кодекса). В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат (статья 167 Налогового кодекса): - день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счёт предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав; - в случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, которая приравнивается к его отгрузке; - при реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складского свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным товарам определяется как день реализации складского свидетельства; - день уступки денежного требования или день прекращения соответствующего обязательства. День отгрузки характеризуется оформлением документов на реализацию (накладной, счета-фактуры, универсального передаточного документа и других документов) или подписанием акта. В соответствии со статьей 164 Налогового кодекса Российской Федерации можно выделить следующие виды налога на добавленную стоимость в зависимости от налоговой ставки: - ноль процентов - при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (первый пункт статьи 164 Налогового кодекса); - 10 % - реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (и других товаров, входящих в перечень, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 31.12.2004 № 908; - 20 % - основная ставка налога, применяется во всех остальных случаях, не указанных в первом и втором пунктах настоящей статьи. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, предусмотренных со второго по четвертый пункты статьи 155 настоящего Кодекса а также в иных случаях, когда в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной вторым или третьим пунктом настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты (статья 171 Налогового кодекса). Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных вторым, третьим, шестым, седьмым, восьмым пунктами статьи 171 настоящего Кодекса. Вычетам подлежат, если иное не установлено настоящей статьей, только суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Российской Федерации, либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичных документов (второй пункт статьи 172 Налогового кодекса). Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учёте — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз (статья 166 Налогового кодекса). Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС, например: - перед началом применения упрощенной или патентной системы налогообложения; - при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал; - при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; - в других случаях, перечисленных в третьем пункте статьи 170 Налогового кодекса. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных третьим пунктом статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенную на суммы налога, восстановленного в соответствии с третьим пунктом статьи 170 настоящего Кодекса, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с первым и вторым подпунктами и первого пункта статьи 146 настоящего Кодекса, подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьями 176 и 176.1 настоящего Кодекса, за исключением случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении трех лет после окончания соответствующего налогового периода. После представления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки, статьей 88 настоящего Кодекса. По окончании проверки в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм, если при проведении камеральной налоговой проверки не были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах. Возмещение НДС можно получить либо после окончания камеральной проверки (пункт второй статьи 176 Налогового кодекса) либо, в случае применения заявительного порядка возмещения НДС (пункт восьмой статьи 176.1 Налогового кодекса) - до завершения камеральной проверки. Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал (статья 163 Налогового кодекса). Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения на территории Российской Федерации, производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. В течение этого периода нужно Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Например, за первый квартал 2021 года декларацию по НДС необходимо представить не позднее 25 апреля 2021 года. За непредставление декларации предусмотрен штраф согласно статье 119 Налогового кодекса Российской Федерации. Плательщики НДС должны оформлять следующие налоговые регистры: - счета-фактуры; - журнал полученных счетов-фактур; - журнал выставленных счетов-фактур; - книга покупок; - книга продаж. Порядок ведения счетов-фактур определен статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации Счет-фактуру выписывает поставщик товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Эта норма закреплена в третьем пункте статьи 168 Налогового кодекса. 2 Практическая часть 2.1 Характеристика предприятия Тема курсовой работы раскрыта с использованием данных организации ООО «Новотэк». Место расположения предприятия - Краснодарский край, город Тимашевск, улица Баварская, дом 4. Компания «Новотэк» была основана в 2003 году. В первый год работы штат компании составлял 12 человек. Сегодня в компании работает около 100 сотрудников. За 15 лет работы в сфере производства полиэтиленовой пленки нам удалось разработать уникальные технологии, позволяющие делать продукцию высочайшего качества, которую по достоинству оценили крупнейшие заводы России (Bonduel, Knauf, Славянский кирпич, СКК и другие заводы). ООО «Новотэк» – это динамично и эффективно развивающаяся компания, которая ежегодно демонстрирует рост объема произведенной продукции. Высокие результаты работы компании ООО «Новотэк» достигаются во многом благодаря высочайшему профессиональному уровню подготовки сотрудников. Руководство компании всегда мотивирует к профессиональному и карьерному росту сотрудников. Для лучших сотрудников компании мы организовываем стажировки и участие в международных конференциях. Особое внимание компания уделяет проблемам экологии. В 2006 году компания приняла для себя решение заняться переработкой полиэтиленовой пленки для дальнейшего получения и использования вторичного сырья. Произведенная продукция из вторичного сырья имеет широкое применение в производственной, строительной, и сельскохозяйственной сферах. Данная мера позволила сократить количество полиэтиленового отхода и улучшить экологическую ситуацию в регионе. Основным видом деятельности ООО «Новотэк» является производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров. Предприятие также занимается дополнительными видами деятельности: - производство деревянной тары; - производство пластмасс и синтетических смол в первичных формах; - сбор отходов; - обработка и утилизация отходов; - обработка вторичного неметаллического сырья; - обработка отходов бумаги и картона; - обработка отходов и лома пластмасс; - строительство жилых и нежилых зданий; - работы по сборке и монтажу сборных конструкций; - торговля оптовая бумагой и картоном; - торговля оптовая пластмассами и резиной в первичных формах; - торговля оптовая отходами и ломом; - деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам. У рассматриваемой в данной курсовой работе компании есть перспективы для расширения производства и увеличения своей числа покупателей на занимаемом месте, так как продукция производится на иностранном оборудовании с использованием только качественного импортного и отечественного сырья. Готовое изделие подлежит обязательной проверке контроля качества, со стороны экспертной группы. Продажа пленки и другой продукции компании осуществляется непосредственно с завода, это позволяет исключить длинную цепочку посредников и получить продукцию по минимальным ценам. Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налога на прибыль ООО «Новотэк» за первый квартал 2021 года приведены в таблице 1. Таблица 1 – Данные для расчета налога на добавленную стоимость и налогу на прибыль
|