Курсовая. Курсовая Микитина. Задание на курсовую работу 2
 Скачать 116.76 Kb.
|
|
2.4 Расчет налога на имущество организаций Для исчисления суммы налога на имущество организаций и заполнения формы налоговой декларации по налогу на имущество предприятий необходимо руководствоваться главой 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. Согласно статье 374 Налогового кодекса Российской Федерации объектами налогообложения для российских организаций признается недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378, 378.1 и 378.2 Налогового Кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (кроме имущества, по которому налоговая база установлена как кадастровая стоимость) Средняя стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества (без учета имущества, налоговая база в отношении которого определяется как его кадастровая стоимость) на первое число каждого месяца отчетного периода и первое число месяца, следующего за отчетным периодом, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 %. Таблица 9 – Данные для расчета налога на имущество организаций
Таким образом, остаточная стоимость основных средств предприятия составила: - на 01.01.2021 – 30287900 рублей; - на 01.02.2021 – 30164400 рублей; - на 01.03.2021 – 30040900 рублей; - на 01.04.2021 – 29917400 рублей. Рассчитаем среднегодовую стоимость основных средств за первый квартал 2021 года как средне арифметическое: (30287900 + 30164400 + 30040900 + 29917400) : 4 = 31384000 рублей. Таким образом налоговая база по налогу на имущество составила 31384000рублей. Результаты расчета налога на имущество организаций ООО «Новотэк» представлены в таблице 10. Таблица 10 - Расчет налога на имущество организаций
2.5 Расчет транспортного налога Для исчисления суммы транспортного налога и заполнения формы налоговой декларации необходимо руководствоваться главой 28 Налогового Кодекса Российской Федерации и законом Краснодарского края 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные и другие водные и воздушные транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно статье 359 Налогового кодекса, налоговая база определяется: - в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя; - в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах; - в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных выше, - как единица транспортного средства. Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. При установлении налога законодательные органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного третьим пунктом статьи 363.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно Закону Краснодарского края от 26.11.2003 № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края». На территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: - автомобиль легковой с мощностью двигателя: - свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50 рублей; - автобус с мощностью двигателя: - свыше 200 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт) - 50 рублей; - грузовой автомобиль с мощностью двигателя: - до 250 лошадиных сил (до 183,9 кВт) - 60 рублей. Налогоплательщики, являющиеся организациями, не позднее пятого числа второго месяца, следующего за отчетным периодом текущего налогового периода, уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу в размерах, установленных статьей 362 Налогового Кодекса Российской Федерации. Не позднее первого марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают сумму транспортного налога, исчисленную в порядке, установленном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации. Расчет транспортного налога представлен в таблице 11. Таблица 11 - Расчет транспортного налога
Сумма транспортного налога определяется как произведение мощности двигателя на ставку налога с учетом количества месяцев владения: -автомобиль легковой: (50 · 148 : 12 · 11) : 4= 1696 рублей; -автомобиль грузовой: (60 · 228 : 12 · 12) : 4 = 3420 рублей; -автобус: (50 · 238 : 12 · 12) : 4 = 2850 рублей. 2.6 Расчет земельного налога Для исчисления земельного налога и заполнения соответствующей налоговой декларации необходимо учитывать требования главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог. Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на первое января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года. Согласно статье 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: - 0,3 % в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно- коммунального комплекса или приобретенных для жилищного строительства; - 1,5 % в отношении прочих земельных участков. При расчете земельного налога в данной курсовой работе необходимо применять максимальные налоговые ставки. Срок уплаты налога для налогоплательщиков-организаций не может быть установлен ранее срока, предусмотренного для представления налоговых деклараций. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее первого февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Результаты расчета земельного налога представлены в таблице 12. Таблица 12 - Расчет земельного налога
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||