Курсовая. Курсовая Микитина. Задание на курсовую работу 2
 Скачать 116.76 Kb.
|
|
2.2 Расчет налога на добавленную стоимость предприятия Налог на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в российском законодательстве определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, определяемой в соответствии с положениями законодательства, и суммой налоговых вычетов. Объектом налогообложения налога на добавленную стоимость признаются следующие операции: - реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях налогообложения передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг); - передача на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг). При передаче товаров для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой. При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат: - день отгрузки товаров (работ, услуг), имущественных прав; - день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, передачи имущественных прав. Виды и условия применения налоговых ставок по налогу на добавленную стоимость указаны в статье 164 Налогового Кодекса Российской Федерации. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154, 155, 156, 157, 158, 159 и 162 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Налоговые ставки по налогу на добавленную стоимость указаны в статье 164 Налогового кодекса. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров за истекший налоговый период равными долями не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Расчет налога на добавленную стоимость в ООО «Новотэк» представлена в таблице 2. Таблица 2 - Расчет налога на добавленную стоимость
Расшифровка налоговых вычетов ООО «Новотэк» приведена в таблице 3. Таблица 3 - Расчет суммы налоговых вычетов по НДС
2.3 Расчет налога на прибыль организаций Налог на прибыль организаций регулируется главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно статье 247 Налогового кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях настоящей главы признается: - для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой; - для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 Налогового кодекса; - для организаций - участников консолидированной группы налогоплательщиков - величина совокупной прибыли участников консолидированной группы налогоплательщиков, приходящаяся на данного участника и рассчитываемая в порядке, установленном первым пунктом статьи 278.1 и шестым пунктом статьи 288 Налогового кодекса. К доходам согласно статье 248 Налогового кодекса относятся: - доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; - внереализационные доходы. При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав). Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета. Согласно статье 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Налогового кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. В соответствии со статьей 274 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для целей исчисления налога на прибыль организаций признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 Налогового кодекса, подлежащей налогообложению. Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от ставки, указанной в первом пункте статьи 284 Налогового кодекса, определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик ведет раздельный учет доходов (расходов) по операциям, по которым предусмотрен отличный от общего порядок учета прибыли и убытка. Согласно статье 284 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов (если иное не установлено в главе 25 Налогового кодекса). При этом: - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере трех процентов, зачисляется в федеральный бюджет; - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В соответствии со статьей 289 Налогового кодекса налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации в сроки, установленные для уплаты авансовых платежей. Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 Налогового Кодекса Российской Федерации. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для представления в налоговый орган налоговых деклараций за соответствующий отчетный период. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога. По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Для исчисления суммы налога на прибыль организаций и заполнения формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций необходимо рассчитать суммы доходов и суммы расходов по их видам. Доходы от реализации ООО «Новотэк» приведены в таблице 4. Таблица 4 - Доходы от реализации
Внереализационные доходы ООО «Новотэк» приведены в таблице 5. Таблица 5 - Внереализационные доходы
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации ООО «Новотэк» представлены в таблице 6. Таблица 6 - Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации
Внереализационные расходы ООО «Новотэк» представлены в таблице 7. Таблица 7 - Внереализационные расходы
Согласно статье 284 Налогового кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом сумма налога на прибыль организаций распределяется по бюджетам следующим образом: сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере трех процентов, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации. В таблице 8 представлен расчет налога на прибыль организаций ООО «Новотэк». Таблица 8 - Расчет налога на прибыль организаций
|