Курсовая. Курсовая Микитина. Задание на курсовую работу 2
 Скачать 116.76 Kb.
|
|
2.9 Направления налоговой оптимизации на предприятии Для выбора оптимальной системы налогообложения необходимо провести сравнительный анализ сумм начисленных налогов при общей (традиционной) системе налогообложения и единого налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения. Переход на упрощенную систему налогообложения освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов. Объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном статьёй 248 Налогового Кодекса Российской Федерации. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя в денежном и натуральном выражении. В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере шесть процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. При этом сумма минимального налога не может быть меньше одного процента от полученных доходов. Расчет налоговой нагрузки при применении общей системы налогообложения приведен в таблице 19. Таблица 19 - Налоговая нагрузка при применении общей системы
Для расчета налоговой нагрузки необходимо разделить суммарную налоговую нагрузку на сумму доходов. Общая сумма доходов от реализации составила 9239740 рублей, а внереализационные доходы - 17384 рублей. Таким образом, налоговая нагрузка составила: 2879496 : (8847226 + 16682) ·100 = 32,5% Сравнение налоговой нагрузки при применении упрощенной системы налогообложения приведен в таблице 20. Таблица 20 - Налоговая нагрузка при применении упрощенной системы
Налоговая нагрузка при объекте налогообложения «доходы»: 306446 : 8863908· 100 = 3,5% Налоговая нагрузка при объекте налогообложения «доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов»: 569273 : 8863908 · 100 = 6,4% Сравнение налоговой нагрузки при разных системах налогообложения приведено в таблице 21. Таблица 21- Сравнение налоговой нагрузки при разных системах
Как видно из вышеприведенных расчетов, наименьшая налоговая нагрузка будет если налогоплательщик при данных условиях выберет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы». Таким образом, наиболее оптимальной системой налогообложения для предприятия является применение упрощенной системы налогообложения при объекте налогообложения «доходы». Заключение Целью курсовой работы являлось исследование организации налогового учета для целей исчисления налога на добавленную стоимость организаций. В ходе исследования темы курсовой работы рассмотрена сущность налога на добавленную стоимость и особенности его исчисления по данным налогового учета. Налог на добавленную стоимость (НДС) - самый сложный для исчисления из всех налогов, входящих в налоговую систему Российской Федерации. Его традиционно относят к категории универсальных косвенных налогов, которые в виде своеобразных надбавок взимаются через цену товара. Главной особенностью НДС, которая отличает его от других и не только косвенных налогов, является возмещение государством суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ, услуг) при возникновении налоговых вычетов. Эта особенность определяет механизм формирования налоговых доходов бюджета в части НДС. Кроме того, данный налог в определенной степени стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС в размере 0 процентов. В теоретической части были изложены все основные понятия, связанные с налогом на добавленную стоимость, особенностях ее исчисления и уплаты. В практической части курсовой работы проведен расчет налоговой базы и исчислены суммы налогов, подлежащие уплате предприятием, составлены налоговое поле, налоговый календарь и разработаны меры по оптимизации системы налогообложения на исследуемом предприятии. Таким образом, поставленные в курсовой работе задачи решены и цель курсовой работы достигнута. Список использованной литературы 1 Налоговый кодекс Российской Федерации (редакция 2020 г) 2 Бодрова Т.В. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие.- М.: Дашков и К, 2018 г. 3 Брюханова Н.В., Левкевич М.М. Налоговый учет: теория и практика: учебное пособие. – Новосибирск: САФБД, 2018. – 232 с. 4 Вещунова Н.Л. Бухгалтерский и налоговый учет: учебное пособие. М.: Проспект, 2017 5 Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2018. - 336 с. 6 Иванова, Н.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - Рн/Д. : Феникс, 2017. - 270 с. 7 Малис Н.И. Налоговый учет и отчетность: учебное пособие. -М.: Издательство Юрайт, 2017. - 341 с. 8 Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Юрайт – Издат, 2018г.- 255 с. 9 Пименов Н. А., Демин С.С.Налоговое планирование: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2017. - 136 с. 10 Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-М.: Юрайт, 2018.- 474с. 11Семихин В.В. Доходы организации: бухгалтерский и налоговый учет: практическое руководство. М.: Эксмо, 2017.- 310 с. 12 Филина Ф.Е. Налоговое планирование в бизнесе: учебное пособие. - М.: Гроссмедиа, 2018. -260 с. 13 Ходов Л.Г, Худолеев В.В.. Налоги и налогообложение: учебное пособие.- М.: ФОРУМ: ИНФРА – М, 2017.- 380 с. 14 Шестакова Е.В Налоговое планирование: учебное пособие. - М.: Юстицинформ, 2017. – 240 с Лист замечаний Рецензия преподавателя  |