Тема 1. Законодательством понятие налога и сбора раскрывается в статье 8 нк российской Федерации
 Скачать 271.18 Kb.
|
Тема 3.Региональные налоги 1.Налог на имущество организаций.Налог на имущество организаций регулируется гл. 30 НК РФ, введенной Федеральным законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ и относится к налогам субъектов федерации. Установление налога преследовало две цели: обеспечить бюджет стабильными и постоянно возрастающими поступлениями и повысить заинтересованность предприятий в реализации излишнего имущества, в увеличении эффективности использования производственных мощностей. Плательщиками налога являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество в Российской Федерации. Объектом обложения налогом на имущество организацийявляется: недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), относящееся к объектам основных средств - для российских организаций; движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства; находящееся на территории Российской Федерации недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности, - для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства. He признаются объектами налогообложения: земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы); имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно в соответствии с гл. 30 НК РФ как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости. В случае, если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового, (отчетного) периода. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) Период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный (представительный) орган субъекта при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 Конкретные ставки налога устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ. При отсутствии закона субъекта РФ по этому вопросу применяется предельная ставка налога. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения Налоговый учет по налогу на имущество организацийСистема налогового учета по налогу на имущество структурно состоит из трех уровней: Уровень первичных учетных документов; Уровень аналитических регистров налогового учета; Уровень налоговой декларации (расчета налоговой базы по налогу на имущество и суммы налога к уплате за конкретный налоговый период). Кроме того, между уровнями системы налогового учета по налогу на имущество существуют строгие вертикальные однонаправленные связи. Их суть заключается в том, что данные налогового учета из первичных документов попадают в аналитические регистры налогового учета, где обобщаются, а за тем уже итоговая информация заносится в налоговую декларацию (расчет налоговой базы по налогу на имущество предприятий). Порядок бухгалтерского учета по налогу на имущество организацийВ бухгалтерском учете начисление и уплата налога на имущество учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для этого к счету 68 открывается субсчет «Расчеты по налогу на имущество». Порядок бухгалтерского учета начисленных сумм налога на имущество законодательно не установлен. Организация может самостоятельно выбрать вариант учета налога на имущество, для чего необходимо закрепить его в приказе об учетной политике. На практике было выявлено использования двух вариантов: включение налога в состав прочих расходов включение налога в состав общехозяйственных расходов В первом случае начисление налога на имущество нужно отразить проводкой:
Во втором случае в бухгалтерском учете следует сделать запись:
Уплачен налог на имущество организаций (авансовый платеж по налогу):
Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество, отражаются проводкой:
ООО «Кадгарон-Агро» является налогоплательщиком НИО. В ее собственности находится имущество, средняя стоимость которого составляет 144 904 889 руб. Используя налоговую ставку 1.1%, введенную в действие Приказом Правительства РСО- Алания, сумма налога на имущества организации составила 1 593 954руб. За отчетный период ООО «Кадгарон-Агро» уплатила авансовые платежи в размере 1 262 723 руб. Таким образом, сумма налога подлежащего уплате в бюджет составила 331 231 руб. |