|
Практика. Отчет по практике (1). Заполнение фактов хозяйтсвенной жизни, определение результатов хозяйственной деятельности, закрытие учетных бухгалтерских регистров
ООО «Би-Томо» в своей деятельности для учета фактов хозяйственной жизни использует программу 1С: Бухгалтерия 8.3. Все факты по мере их возникновения регистрируются в указанной программе. Журнал хозяйственных операций так же формируется в ней. Запись в нем ведется в хронологической последовательности. В журнале бухгалтер фиксирует содержание факта хозяйственной жизни. Для отражения изменений каждого вида средств и источников открывается счет бухгалтерского учета. Увязка со счетами превращает каждый факт хозяйственной жизни в бухгалтерскую проводку – специальную запись, указывающую стоимостное выражение факта хозяйственной жизни, дебет и кредит счетов, на которых надлежит зафиксировать данные о нем.
В таблице 1 представлен журнал хозяйственных операций ООО «Би-Томо» за декабрь 2021 года.
Таблица 1 Журнал регистрации хозяйственных операций ООО «Би-Томо» за декабрь 2021 года
№
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
1
|
Накладная и счет-фактура №23 поставщика. В ООО «Би-Томо» поступил и оприходован новый МФУ от ООО «РЭД»:
-цена поставщика
-НДС 20% сверху
|
08
19
|
60
60
|
45000
9000
|
2
|
Акт об оказании услуг, счет-фактура №15. Оказаны услуги транспортной организацией ООО «Мир» за доставку МФУ:
-стоимость услуг по договору
-НДС 20% сверху
|
08
19
|
60
60
|
1200
240
|
3
|
Акт приема-передачи (ф.ОС-1) №2.
МФУ принят к учёту.
|
01
|
08
|
46200
|
4
|
ВРС. Выписка из расчетного счета. Пл. поручения1,2 Перечислено в погашение задолженности:
- ООО «РЭД»
- ООО «Мир»
|
60
60
|
51
51
|
54000
1440
|
5
|
ВРС. Денежный чек N324128. ПКО №2. С расчетного счета в кассу поступили денежные средства:
-на хозяйственные расходы
-на командировочные расходы
|
50
50
|
51
51
|
1200
30000
|
6
|
РКО №2 и №3. Приказ №8. Из кассы выдано в подотчёт:
-секретарю Фёдоровой Е.Н. на хозяйственные расходы.
-директору Пронину В.А. на командировочные расходы
|
71
71
|
50
50
|
1200
30000
|
7
|
ВРС. Платёжное поручение №42. Поступила от покупателя ООО «Рубин» задолженность за реализованную сувенирную продукцию в ноябре 2022 г.
|
51
|
62
|
540237
|
Продолжение таблицы 1
№
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
8
|
ВСР. Пл. поручение №4. Перечислена на счета (банковские карты) работников задолженность по зарплате за ноябрь.
|
70
|
51
|
280390
|
9
|
Накладная и счет-фактура поставщика №43. Поступили и оприходованы материалы от ООО «Луч».
НДС 20% сверху.
|
10
19
|
60
60
|
380000
76000
|
10
|
Требование-накладная.Ф.М-11. Отпущены материалы со склада:
а) в основное производство (изготовление баннеров)
б) на общехозяйственные расходы
|
20
26
|
10
10
|
340000
80000
|
11
|
Ведомость начисления амортизации. Начислена амортизация по основным средствам:
а) основного производства
б) находящимся в Офисе предприятия
|
20
26
|
02
02
|
45600
19200
|
12
|
ВСР. Пл. поручения №5,6. Перечислено в погашение задолженности по налогам
а) бюджету
б) органам соцстраха и обеспечения
|
68
69
|
51
51
|
150139
240001
|
13
|
ВРС. Пл. поручение входящее №26. Поступила от ООО «Вектор» предварительная оплата за путевки, в т.ч. НДС 20%
|
51
|
62
|
2500000
|
14
|
Акт об оказании услуг и счёт фактура №87 от АО «АВС». Отражаются расходы по рекламе НДС 20% сверху.
|
44
19
|
60
60
|
8200
2050
|
15
|
Акт об оказании услуг и счет-фактура №55. Начислено за телефонные услуги ПАО «Ростелеком»:
а) основного производства
б) администрации
НДС 20% сверху
|
20
26
19
|
60
60
60
|
900
1200
420
|
16
|
Акт об оказании услуг и счет-фактура №11. ООО «БИК» Начислена арендная плата за арендуемые помещения:
а) основного производства
б) администрации
НДС 20% сверху
|
20
26
19
|
60
60
60
|
32000
12000
8800
|
17
|
Акт об оказании услуг и Сч-Ф. №21 ОАО «Лензнерго» Начислено за потребленную энергию:
а) основным производством
б) администрацией
НДС 20% сверху.
|
20
26
19
|
60
60
60
|
4900
1300
1240
|
18
|
Авансовый отчет Федоровой Е.Н. Приобретена бумага для принтера. НДС не облагается
|
26
|
71
|
1200
|
19
|
Договор на РКО. Начислено банку за расчетно-кассовое обслуживание (НДС не облагается)
|
91/02
|
60
|
1500
|
20
|
РПВ Расчётно – платёжная ведомость №1. Начислена зарплата персоналу:
а) рабочим основного производства.
б) АУП. Административно – управленческому персоналу
|
20
26
|
70
70
|
560000
280350
|
21
|
РПВ. Произведены удержания НДФЛ 13% из начисленной зарплаты работников (налоговых вычетов нет).
А) основное производство
Б) АУП
|
70
70
|
68
68
|
72800
36446
|
Продолжение таблицы 1
№
п/п
|
Содержание хозяйственных операций
|
Дт
|
Кт
|
Сумма, руб.
|
22
|
Справка расчёт бухгалтерии. Произведены соответствующие отчисления страховых взносов во все внебюджетные фонды от начисленной зарплаты. (30,2% раздельно по каждому фонду)
А) Основное производство
-ФСС+травматизм (3,1%)
-ПФР (22%)
-ФФОМС (5,1%)
Б) АУП
-ФСС+травматизм
-ПФР
-ФФОМС
|
20
20
20
26
26
26
|
69/1
69/2
69/3
69/1
69/2
69/3
|
17360
123200
28560
8690,85
61677
14297,85
|
23
|
ВРС. Удержано банком с расчётного счёта за РКО.
|
60
|
51
|
1500
|
24
|
Справка расчёт бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы на затраты основного производства.
|
20
|
26
|
380715,7
|
25
|
ВРС. Пл. поручение №9. Оплачено поставщику ПАО «Ростелеком» за оказанные телефонные услуги по акту №55
|
60
|
51
|
2520
|
26
|
Справка бухгалтерии. Списываются расходы на продажу. (услуги по рекламе)
|
90/02
|
44
|
8200
|
27
|
Переданы путевки ООО «Вектор».
Начислен НДС
|
62
90/3
|
90/1
68
|
2500000
416667
|
28
|
Справка бухгалтерии. Списана фактическая себестоимость путевок
|
90/2
|
44
|
1876945
|
29
|
Справка бухгалтерии. Определяется финансовый результат от продаж
|
90/9
|
99
|
196138
|
30
|
Справка Бухгалтерии,
Определяется сальдо прочих доходов и расходов (финансовый результат)
|
99
|
91/9
|
1635
|
31
|
Определяется окончательный финансовый результат.
|
|
|
194503
|
32
|
Справка бухгалтерии. Начислен авансовый платёж по налогу на прибыль
|
99
|
68
|
38901
|
33
|
Итого по журналу
|
-
|
-
|
11767863,4
|
В таблице 1 представлен только фрагмент фактов хозяйственной жизни ООО «Би-Томо» за декабрь. Следует отметить, что счет 25 и 26 бухгалтер закрывает ежемесячно, так как по данным счетам не должно быть остатков на конец месяца, все суммы с данных счетов закрываются на счет 20. На конец 2021 года у организации отсутствует остаток по данному счету, так как все затраты были списаны на 44 счет.
На конец 2021 года ООО «Би-Томо», согласно отчету о финансовых результатах (Приложение Б), получило убыток. В бухгалтерском учете при закрытии года были сделаны следующие проводки:
Дт 62 Кт 90/1 – отражена выручка за 2021 год на сумму 40 613 тыс. руб.
Дт 90/2 Кт 44 – отражена себестоимость путевок на сумму 40 985 тыс. руб.
Дт 99 Кт 90/9 – отражен убыток от основной деятельности на сумму 372 тыс. руб.
Дт 62 Кт 91/1 – отражен прочий доход на сумму 1 699 тыс. руб.
Дт 91 Кт 99 – отражена прибыль от прочей деятельности на сумму 481 тыс. руб.
Дт 99 Кт 84 – отражена чистая прибыль на сумму 109 тыс. руб.
|
|
|
Скачать 6.73 Mb.