Практика. Отчет по практике (1). Заполнение фактов хозяйтсвенной жизни, определение результатов хозяйственной деятельности, закрытие учетных бухгалтерских регистров

• Название: Заполнение фактов хозяйтсвенной жизни, определение результатов хозяйственной деятельности, закрытие учетных бухгалтерских регистров
• Анкор: Практика
• Дата: 15.03.2023
• Размер: 6.73 Mb.
• Имя файла: Отчет по практике (1).docx
• Тип: Документы; #991768
• страница: 3 из 11

2. Отражение изменений в учетной политике в целях налогового учета

В соответствие с ПБУ 1/2008 (п. 10) внесение поправок в бухгалтерскую и/или налоговую учетную политику фирмы допускается в трех случаях: организация разработала новый способ ведения бухучета, например, начисления амортизации, применение которого повышает качество отражения информации; условия хозяйствования предприятия существенно изменились вследствие реорганизации, нового профиля деятельности, смены собственника и т.п.; законодательство по бухгалтерскому учету или налогообложению было дополнено поправками, появился новый нормативный акт. Внесение изменений в учетную политику по другим причинам недопустимо.

Любые изменения УП нужно не только утвердить приказом руководителя фирмы, но и обязательно обосновать. Дополнительно утверждать поправки в налоговой инспекции не требуется. Форма и структура внутреннего распоряжения произвольны, но документ должен полномерно раскрывать изменения. Разъяснениям подлежит:

– причина и содержание поправок в учетной политике;

– порядок отражения последствий изменения в отчетности;

– суммы корректировок по всем статьям бухгалтерского учета за отчетный период;

– сумма корректировок за предшествующие периоды (по возможности).

Также в приказе следует отразить, какие пункты/положения изменены в действующей учетной политике, создать приложение с текстом измененного или нового пункта. Дату применения корректировок, внесенных по воле компании, нужно указывать как 1 января следующего года. Если причина изменений – законодательство, дата будет совпадать с днем вступления в силу нормативного акта.

Порядок применения изменений (кроме тех, что связаны с законодательством) ретроспективен. То есть в бухгалтерской отчетности нужно пересчитать начальный остаток по статье «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», а также скорректировать другие статьи, которых коснулись поправки.

Если изменение учетной политики невозможно отразить для предыдущих отчетных периодов, бухгалтерская отчетность пересчитывается перспективно – учет корректируется в отношении тех операций, которые совершались после поправок (ПБУ 1/2008 п.15). Предприятия, работающие по упрощенному бухучету и сдающие отчетность по упрощенным формам, пересчитывают последствия изменений именно перспективным способом.

ООО «Би-Томо» учетную политику в целях налогообложения не изменяла.

3. Определение налогооблагаемых баз для расчета налогов и сборов, применение налоговых льгот

ООО «Би-Томо» находится на общей системе налогообложения, налоговая ставка 20%. В 2021 году ООО «Би-Томо» не был начислен налог на прибыль, так как по основной деятельности был получен убыток.

ООО «Би-Томо» уплачивает следующие виды налогов: налог на прибыль, налог на имущество, транспортный налог, земельный налог,

Вид налоговой ставки по уплате налога на доход физических лиц зависит является ли сотрудник ООО «Би-Томо» резидентом Российской Федерации или нет. Все сотрудники ООО «Би-Томо» являются гражданами Российской Федерации, соответственно налог составляет 13%. Для сотрудников, у которых имеются дети установлены налоговые льготы (ст. 218 НК РФ).

ООО «Би-Томо» применяет прямой способ формирования размера налогооблагаемой базы, в соответствии с которым определяются документально подтвержденные показатели.

Являясь налогоплательщиком ООО «Би-Томо» может получить льготу, но такое право следует обосновать. У организации таких прав нету и соответственно налоговые льготы отсутствуют.

4. Начисление налогов и сборов, определенных законодательством для уплаты в бюджеты различных уровней

ООО «Би-Томо» как указывалось ранее уплачивает налог на прибыль в размере 20% (3% идут в федеральный бюджет, 17% в региональный).

В 2021 года в штате ООО «Би-Томо» было 7 сотрудников. Журнал хозяйственных операций по заработной плате представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций по заработной плате ООО «Би-Томо» за 2021 год

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт	Сумма, руб.
1	Начислена заработная плата	44	70	6800000
2	Удержан НДФЛ	70	68	884000
3	Перечислена заработная плата сотрудникам	70	51	5916000
4	НДФЛ уплачен в бюджет	68	51	884000

В 2021 году ООО «Би-Томо» налог на прибыль не оплачивала, так как по основной деятельность был получен убыток.