Рудый ФИКСЫ. Зарубежные финансовокредитные системы
 Скачать 1.61 Mb.
|
|
4.2.3. Система кредитно-финансовых институтов Великобритании Вторым звеном в кредитной системе Великобритании после Банка Англии являются банковские учреждения, которые исторически специализируются на привлечении депозитов, поэтому часто называются депозитными. Кроме депозитной деятельности коммерческие банки выдают краткосрочные кредиты, финансируют внешнюю торговлю, а также управляют средствами вкладчиков. По причине разнородной клиентуры, которую составляют как крупные предприятия и организации, так и частные лица, депозитные банки иногда называют розничными. К важнейшим депозитным банкам относят клиринговые банки. Это самые большие акционерные банки, которые связаны клиринговыми (взаимозачетными) обязательствами и входят в Лондонскую клиринговую палату. В нее также входят три банка из Шотландии и пять банков из Северной Ирландии, которые играют туже роль, что и английские банки, в Шотландии и Северной Ирландии. Платежный оборот между этими банками происходит в рамках клирингового соглашения, что означает зачет взаимных требований и перевод сальдо. Выделяют 6 английских клиринговых банка: «Барклэйз», «Нэшнл Вестминстер», «Мидлэнд», «Ллойдс», «Уильямс энд Глайнс», «Каутс». Первые четыре банка образуют, так называемую «большую четверку», которая сформировалась еще в конце 1960-х гг. в результате слияний крупных банков и осуществляет около 70% операций. Сейчас на долю «большой четверки» приходится 92% всех вкладов в коммерческие банки Великобритании. Последние два из шести банков играют меньшую роль в системе финансовых институтов Великобритании и контролируются другими банками. Так, «Уильямс энд Глайнс» контролируется «Стандарт энд Чартед», «Каутс» – «Нэшнл Вестминстером». Шесть системообразующих банков в настоящее время располагают в Англии и Уэльсе более чем 13 тыс. отделений. В Шотландии и Северной Ирландии английским крупнейшим банкам запрещено открывать филиалы, поэтому они имеют здесь множество участий в местных депозитных банках, чтобы в Шотландии , и в Северной Ирландии получить возможность оказывать влияние на политику коммерческих банков. На эти шесть банков (включая их дочерние компании) выпадает почти 90% объема операций всех депозитных банков и половина всех стерлинговых вкладов в банках Великобритании. По сравнению с другими странами английские банки-гиганты занимали в начале 1970-х гг. ведущие позиции. Они практически не испытывали конкуренции до 1971 г., находясь под защитой системы банковского картеля, когда контролировались как процентные ставки, так и условия эксплуатации банков. Этот картель прекратил свое существование в связи с принятием Законодательного акта о конкуренции и контроле в 1971 г., восстановившего реальную конкуренцию. Однако в начале 1980-х гг. их положение несколько ухудшилось и к 1996 г. в сотню ведущих компаний мира входили только два банка Великобритании. У клиринговых банков в последнее время активно стала проявляться тенденция к универсализации, и они все чаще оказывают небанковские услуги. К ним относятся: обслуживание финансовых операций промышленности, подготовка и финансирование экспорта и др. Клиринговые банки активно участвуют в посредничестве в страховании жизни и организации путешествий. Все это позволяет охарактеризовать клиринговые банки как финансовые конгломераты, у которых банковские операции стали лишь частью общей деятельности. Крупнейшим банком Великобритании является «Барклэйз», вокруг которого группируется множество дочерних компаний, что типично и для других банков гигантов. Среди дочерних компаний банка выделяются «Барклэйз Меркант Лтд» с 1650 филиалами в 50 странах, «Барклэйз Иншурэнс Сервис Компани Лтд» (в качестве страховой компании), «Барклэйз бэнк траст компани» и «Барклэйз Экспорт и Файненс Компани Лтд», которая проводит операции лизинга, экспортного финансирования и факторинга. «Нэшнл Вестминстер», «Лойдс» и «Мидленд» владеют совместной акционерной компанией «Эксесс», занимающейся операциями с кредитными карточками. «Барклэйз» имеет собственную фирму – «Барклэйкард». Клиринговые банки располагают широкой сетью автобанков (автоматических кассовых аппаратов), предоставляющих их клиентам в любой точке Великобритании возможность совершить ряд операций в любое время суток: получить наличные деньги, узнать остаток на счете, заказать чековую книжку и выписку со счета. К клиринговым банкам следует отнести такой банковский институт управления почтовыми переводами, как «Нешнл Жиро» (Girobank), основанный почтовым ведомством в 1968 году, несмотря на долги и серьезные протесты крупнейших банков. «Нешнл Жиро» предоставляет новые почтовые и чековые услуги, что составляет клиринговым банкам серьезную конкуренцию. Уже в 1973 году он имел более 500 тыс. клиентов в промышленности и среди населения. В отличие от клиринговых банков, которые берут высокие и часто непредсказуемые сборы за переводы, «Нэшнл Жиро» взимает плату на основе корректных и опубликованных ставок. Вместе со специальным банком «Меркантил Кредит» он дает в качестве почтовых услуг кредиты на срок до 5 лет на льготных условиях. Кроме того, "Нэшнл Жиро" сотрудничает с подобными предприятиями других стран. К депозитным банкам также относятся так называемые финансовые дома, к которым принадлежат, прежде всего, специальные банки потребительского кредита. Около 2/3 их активных операций приходится на потребительские кредиты в рассрочку, в свою очередь более 60% этих кредитов составляет финансирование покупок автомобилей. Для оформления выдачи потребительского кредита клиент заполняет аппликационную форму. После анализа содержащихся в ней данных банк принимает решение о возможности предоставления кредита. Перед выдачей определяется размер ссуды и срок ее погашения. Все большее значение приобретают лизинговые операции. Финансовые дома являются, как правило, дочерними предприятиями крупнейших банков или страховых компаний, поддерживающих кредит этих банков своими средствами. Крупнейшие финансовые дома пытаются максимально расширить банковские операции, чтобы иметь возможность привлекать сберегательные вклады и развиваться в универсальные банки. К финансовым домам следует отнести и специальные банковские точки в торговых центрах (Money Shops). Первые специальные банковские отделения появились в 1970 году. Это были филиалы американского «Ферст Нэшнл Сити Банк оф Нью-Йорк». Позднее и английские крупнейшие банки стали открывать отделения в торговых центрах. В конце 1974 года их насчитывалось уже 120. Они рассчитаны на таких людей, которые не имеют счетов в банках. Несмотря на сильно развитое крупными банками чековое обращение путем использования чековых и кредитных карточек, предназначенных, прежде всего для частных лиц, в 1974 году только 35%, а в 1981 г. 57% всех совершеннолетних британцев имели текущие счета. Особенно распространено предоставление индивидуальных кредитов, т. е. кредиты частным лицам почти без материального обеспечения. Однако все больше финансовые дома начинают осуществлять обычные банковские операции, включая инвестиционные. Финансовые дома получают деньги за счет кредитов банков, учета векселей, а также путем привлечения вкладов крупных промышленных и торговых компаний. Другим звеном коммерческих банков Великобритании являются торговые банки. Они возникли на торговых предприятиях, которые постепенно освоили банковские операции. Долгое время основой их деятельности являлись акцептные операции, что позволяет относить торговые банки к числу акцептных домов. Некоторые современные торговые банки наряду с банковскими операциями выполняют еще промышленные и торговые функции. Так, вместе с истинно банковскими операциями торговые банки оказывают услуги предпринимателям и управляют ценными бумагами. В целом, деятельность этих институтов многообразна, т.к. они занимаются финансирование внешней торговли, акцептным бизнесом, активно кредитуют корпоративных заемщиков, управляют инвестициями, консультируют по вопросам инвестирования, организуют финансовые консорциумы, являются посредниками или участвуют в учредительской деятельности, в операциях по слиянию и поглощению компаний, проводят операции на валютном рынке и рынках драгоценных металлов, консультируют по вопросам проведения финансовых операций. Кроме того, они активно расширяют операции по лизингу оборудования, факторингу, проникли в сферу страхования, кредитования в рассрочку, посредническую деятельность в области фрахта судов и самолетов, а также занимаются управлением собственности. Наиболее ощутима их роль как эмиссионных домов, выступающих посредниками в размещении ценных бумаг и в операциях на вторичном рынке. Они участвуют в операциях на рынке еврооблигаций, являются участниками синдицированных консорциумов. Торговые банки «Ротшильды и сыновья», «Дж. Генри Шредер Вагг энд К», «Бэрринг Бразэрс», «Лазард Бразэрс энд К» и др. существуют уже более столетия. Однако некоторые крупнейшие клиринговые банки либо имеют свои специальные торговые банки, что типично, например, для группы «Барклэйз», либо участвуют в традиционных торговых банках. Торговые банки трудно дифференцировать и сравнивать с клиринговыми банками, так как они намного меньше последних. Банки Содружества являются символом бывшего могущества Британской империи и играют во многом историческую роль страны в мировой торговле о чем свидетельствует их географическое распределение. Они осуществляют свою деятельность преимущественно в странах бывшей колониальной империи. Так, «Барклэйз бэнк интернэйшнл» оперирует главным образом в ЮАР и странах Карибского бассейна, «Лойдс энд Болса интернэйшнл» в странах континентальной Европы и в Южной Америке, «Нэшнл энд Гриндлэйс бэнк» – в Южной Азии, в Восточной и Центральной Африке. Всего насчитывается порядка десяти крупных банков Содружества, головные конторы которых находятся в Лондоне (Сити). Капитал большинства этих банков находится в руках британской финансовой олигархии. Крупнейший банк «Стандарт чартед» имеет 1360 отделений, остальные – 3500. Банки Содружества занимаются преимущественно «розничными» депозитно-ссудными операциями. На современном этапе банки Содружества приобрели новый статус и трансформировались в международные банки. Важную роль в развитии кредитной системы Великобритании на современном этапе играют иностранные банки, количество которых стремительно увеличивалось во второй половине ХХ в. и к концу столетия составило более 500. Их совокупные активы превышают 60% активов всех банков Соединенного Королевства. На долю иностранных банков приходится почти 80% всех депозитов в иностранной валюте. В Великобритании наибольшее количество банков из США, Японии, Франции и Германии. Их основными функциями являются финансирование внешней торговли, кредитование инвестиций, консультации и ряд др. Консорциальные банки – финансово-кредитные институты, где участвуют банки по крайней мере двух стран, из которых ни одна не имеет контрольного пакета акций. Главным образом, это специальные банки многонациональных заемщиков, к которым принадлежат прежде всего транснациональные и мультинациональные промышленные концерны. К крупнейшим банкам такого рода относятся «Мидленд энд интернэйшнл бэнк лтд» с британскими, канадскими и австралийскими партнерами, «Вестерн Америкен бэнк Юроп лтд» с британскими, американскими и японскими партнерами, «Индастриел Коммершиэл Бэрл» с японскими. Британскими и американскими партнерами. Поскольку эти банки создавались на основе долевого участия банками ведущих стран, то они в состоянии мобилизовать на еврорынке огромные средства на самые продолжительные сроки, что недоступно никакому другому виду банков. Последним звеном во втором уровне кредитной системы Великобритании являются учетные дома. Особенностью их деятельности является привилегия получения кредита в Банке Англии. Традиционно учетные дома занимались учетом векселей, откуда и получили свое название. Наряду с векселями данные институты совершают операции купли-продажи государственных облигаций и обязательств местных органов власти. К прочим небанковским специальным кредитно-финансовым институтам в Великобритании относятся:
Все сберегательные институты объединяет то, что основной источник их ресурсов - мелкие вклады населения.
Таким образом, кредитная система Великобритании может быть сведена в единую структуру на схеме 4.1. Банк Англии: управляющий, заместитель, 16 директоров Банковские учреждения: Банки Содружества Иностранные банки Консорциальные банки Учётные дома Депозитные банки Клиринговые банки Финансовые дома (Специальные банки потребительского кредита) «Нэшнл Жиро» Специальные кредитно-финансовые институты: сберегательные институты (Доверительно-сберегательный банк. Национальный сберегательный банк, строительные общества), страховые компании и пенсионные фонды, инвестиционные тресты, доверительные паевые фонды, финансовые корпорации, фирмы венчурного финансирования Схема 4.1. Кредитная система Великобритании Схема 4.1. Кредитная система Великобритании 4.3. Бюджетная и финансовая система Великобритании Финансовая система Великобритании включает в себя четыре традиционных звена: государственный бюджет, местные бюджеты, специальные внебюджетные фонды, финансы государственных предприятий. Являясь унитарным государством, Великобритания наделена двухуровневой бюджетной системой, отношения между которыми оставались неизменными с викторианских времен до конца 1980-х гг. Реформы, проведенные в последние десятилетия ХХ в. значительно снизили роль местных бюджетов в экономике Великобритании. Государственный бюджет страны состоит из двух частей:
Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98%), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относятся доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др. Расходы консолидированного фонда можно подразделить по функциональному назначению (табл. 4.3). Таблица 4.3 Расходы консолидированного фонда государственного бюджета Великобритании (1990-1999, в млрд. ф. ст.)
Таким образом, приоритетной сферой расходов государственного бюджета Великобритании в последнем десятилетии ХХ в. являлась социальная защита населения. В 1999 г. эта статья заняла 36% всех расходов бюджета. Особенностью Британии также является увеличение к концу десятилетия удельного веса расходов на образование (с 2% в 1990 г. до почти 4% в 1999 г.). Доходная часть национального фонда займов формируется за счет процентов, поступающих от корпораций и местных органов власти, как плата за кредит, части прибыли Банка Англии, средств некоторых специальных фондов. Расходная часть включает затраты, связанные с обслуживание государственного долга и некоторые др. Сумма доходов двух фондов в 1999 г. составила 328278 млн. ф. ст. и превысила соответствующую сумму расходов на 295 млн. ф. ст., что и составило профицит государственного бюджета. Бюджет Великобритании в 2000 г. был исполнен с самым крупным в истории страны профицитом (2,7% ВВП). Причинами профицита стали снижение затрат на пособия по безработице за счет сокращения числа безработных (до 3,7% в 2000 г. с 4,3% в 1999 г.), что позволило существенно оздоровить государственные финансы. Кроме того, в апреле 2000 г. правительство провело среди телекоммуникационных компаний аукцион на предоставление услуг мобильной связи третьего поколения, позволяющих владельцам мобильных телефонов получать видео и интернет услуги. В результате продажи лицензий, полученные средства превысили планируемые поступления в бюджет в 7 раз и достигли 22,5 млрд. ф. ст., что более 2% ВВП страны. В результате профицит бюджета предоставил возможность пересмотреть некоторые государственные программы на 2001 г. Изменения в основном коснулись налоговой системы Великобритании, а также увеличение расходов на образование и здравоохранение. Бюджетный процесс в Великобритании начинается с составления проекта бюджета, где участвуют министерства и ведомства, предоставляющие свои заявки в Казначейство. На основании представленных заявок составляется проект бюджета, который для рассмотрения и одобрения направляется в Кабинет министров. Для дальнейшего рассмотрения проект бюджета поступает в нижнюю палату Британского парламента (палату Общин). Окончательное утверждение проекта проходит в верхней палате (палате Лордов), куда он направляется после рассмотрения в палате Общин. Однако силу закона бюджет получает лишь после того, как его подпишет королева Англии. Стадия исполнения бюджета, т.е. бюджетный год, в Великобритании начинается 1 апреля и заканчивается 31 марта. Кассовое исполнение бюджета в стране осуществляет Банк Англии. Ответственность за контроль над исполнением бюджета несет Казначейство и его структурные подразделения. Структура местных органов власти различна во всех трех частях Великобритании: Англии, Уэльсе и Шотландии. В Англии существует двухступенчатая система местных органов власти, состоящая из графств и округов сельской местности и городов с округами в урбанизированных районах. В 1992 г. в Уэльсе и Шотландии была введена одноступенчатая система местных органов управления. Расходные полномочия муниципальных органов власти были значительно сужены в процессе проведенной реформы. Так, после Второй мировой войны за органами местного самоуправления были закреплены полномочия по финансированию социальных услуг, транспорта, образования, жилищно-коммунального хозяйства. Впоследствии, после лишения местных органов власти права на строительство и приобретение жилья, выведение из-под их контроля некоторых типов образовательных учреждений, приватизации местного транспорта и коммунальных сетей, расходные обязательства местных властей существенно сократились. В настоящее время из местных бюджетов финансируется всего 36% всех государственных расходов Великобритании. На современном этапе расходы местных органов власти можно классифицировать на следующие группы:
Система межбюджетного выравнивания Великобритании достаточно сложна и различна в разных составных частях страны. В то же время, выделение финансовой помощи базируется на принципах, единых для всего государства. Существует два основных вида финансовой поддержки – блок-гранты (которые в Англии и Уэльсе называются грантами для увеличения доходов) и гранты на специальные цели. Гранты для увеличения бюджетных доходов выделяются ежегодно, причем в период, предшествующий определению суммы финансовой помощи центральное правительство с учетом проекта центрального бюджета и прогноза макроэкономической ситуации устанавливает расходные нормативы для местных органов власти на планируемый год. Затем объем финансовой поддержки определяется прямым счетом как разница между суммой расходов бюджета муниципального пользования, рассчитанной на основе расходных нормативов, и суммой доходов местного бюджета от закрепленных за ним доходных источников. Если центральное правительство видит приоритетным финансирование какой-либо конкретной статьи местного бюджета, то выделяются средства в рамках целевого гранта, которые не могут быть потрачены на цели, отличающиеся от оговоренных в условиях гранта. Необходимо отметить, что центральное правительство Великобритании осуществляет контроль за расходами местных бюджетов. Первоначально, для этих целей использовались различные механизмы, начиная от сокращения размеров финансовой помощи из центрального бюджета на финансирование расходов, превышающих определенный уровень, до отказа на предоставление той суммы центрального гранта, которая предназначалась для финансирования дополнительных расходов. Но все эти механизмы в итоге оказались неэффективными. И в 1986 г. как экстренная мера, был введен новый механизм контроля за расходами местных бюджетов, который позволял правительству уменьшать налоговую базу того местного бюджета, расходы которого превышали уровень, зафиксированный в документах центрального правительства. Этот порядок применялся на протяжении 4 лет, и в течении этого времени процедура уменьшения налоговой базы применялась только к 10-12 местным бюджетам из 200 существующих. Однако с введением подушного налога центральное правительство пересмотрело порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между дополнительными расходами и поступлениями подушного налога, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться четырехпроцентным увеличением поступлений подушного налога. Целесообразно добавить, что по закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на капитальные нужды местные бюджеты вправе осуществлять заимствования только напрямую у коммерческих банков или через специальный орган – Государственный комитет по заимствованиям. Третьим звеном финансовой системы являются специальные фонды, которых в Англии более 80. Ведущее место занимает фонд национального страхования. Он создается за счет взносов населения, государственных предприятий и дотаций правительства. Аккумулированные средства идут на выплату пенсий, пособий по безработице и болезни. Кроме фонда национального страхования в финансовую систему Великобритании также входят: пенсионные фонды государственных предприятий, уравнительный валютный фонд, фонды гарантий экспортных кредитов. Данные фонды создаются за счет средств и дотаций предприятий и осуществляют свои расходы в соответствии со своим функциональным назначением. Государственные предприятия Великобритании делятся на 3 вида: государственные корпорации, которые наиболее развиты, смешанные предприятия и ведомственные. Государственные корпорации в большинстве своем функционируют в национализированных отраслях промышленности. Деятельность государственных предприятий Великобритании отвечает стратегическим интересам государства, которые не всегда основываются на рыночных механизмах. Вследствие этого предприятия такого рода как правило убыточны. Схематично финансовая система Великобритании представлена на схеме 4.2. Государственный бюджет: консолидированный фонд национальный фонд займов Бюджеты местных органов властиСпециальные фонды: фонд национального страхования, пенсионные фонды, уравнительные валютные фонды, фонды гарантий экспортных кредитов Государственные предприятия: государственные корпорации, смешанные предприятия и ведомственные предприятия Схема 4.2. Финансовая система Великобритании 4.4. Налоговая система Великобритании Основы налоговой системы Великобритании сложились в XIX в., однако, методология и теоретическое осмысление сущности и необходимости налогов возникли еще на два столетия раньше. В трудах известного философа Фрэнсиса Бэкона, экономиста Ульяма Петти, ученого Адама Смита поднимались вопросы о роли налогов в государстве и их социально-экономическом месте в обществе. Современная налоговая система несколько отличается от своих предшественников, т.к. подвергалась реформированию в 1965 и 1973 гг. Налоговые реформы имели место и в 1990-х гг., и особенно в структуре местного налогообложения. Налоговая система Великобритании включает в себя два уровня: общегосударственные (более 90% всех налоговых поступлений) и местные налоги (около 10%). 4.4.1. Налоги общегосударственного назначения Среди налогов общегосударственного назначения наибольшее распространение получили прямые налоги (в 1999 г. 49% от всех общегосударственных налоговых поступлений): подоходный налог, налог на капитал, налог на наследство. Впервые подоходный налог пытались ввести в Англии в 1449 г., что привело к восстанию в графстве Кент. В результате король был вынужден обезглавить своего главного сборщика налогов и налог отменил. В 1472 г. Эдуард IV добился от парламента введения 10-процентного подоходного налога, чтобы нанять 13 тыс. лучников для войны во Франции. Англичане отказались платить, и королевский министр признал, что налог придется отменить. В 1641 г. парламент принял закон, согласно которому дворяне платили подушный налог (от 100 фунтов в год для герцога, до 10 фунтов для сквайра), а недворяне – подоходный (5% в год). Недворяне платили настолько неохотно, что в 1698 г. подоходный налог был отменен с формулировкой: «Не подходит для Англии». Однако подоходный налог в его современном виде заимствован всеми странами именно из Англии, где он был придуман в 1799 г., чтобы найти деньги для войны с Наполеоном. Англичане согласились платить при условии, что налог будет отменен через полгода после окончания войны. Его действительно отменили, но затем снова ввели, т.к. Великобритания продолжала воевать, а казне необходимы были на эти цели финансовые ресурсы. С 1842 г. подоходный налог окончательно утвердился в английской налоговой практике, а в 1894 г. в Англии же придумали сделать ставки налога прогрессивными. Система подоходного налога представляет собой деление дохода на части (шедулы, графики) в зависимости от источника дохода (жалованье, дивиденды, рента и т.п.), когда каждая часть облагается особым образом. Всего существует разбивка дохода на шесть частей: А – включает доходы от имущества: от собственности на землю, от строений и сооружений, квартирную плату за сдаваемые в наем жилые дома или квартиры. В – доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях. С – доходы от государственных ценных бумаг. D – доходы от производственной коммерческой деятельности. В данную группу входит много разных видов доходов, поэтому она разделена на шесть частей:
Е – заработная плата, пенсии, , пособия и прочие трудовые доходы; F – дивиденды и другие выплаты, осуществляемые компаниями Великобритании. Подоходный налог взимается за год начиная с 6 апреля. Минимальная ставка подоходного налога – 20% - взимается с дохода от 0 до 4300 фунтов. Основная ставка – 23% - взимается с дохода от 4301 до 27100 ф. ст. Максимальная ставка составляет 40% для ежегодного налога свыше 27100 ф. ст. Суммы, не облагаемые подоходным налогом разнообразны. Всем налогоплательщикам освобождается от уплаты налогов сумма в 4195 ф. ст. Кроме этого, дополнительными налоговыми льготами пользуются семейные пары, вдовы и вдовцы, граждане старше 65 лет и слепые. Долгое время подоходный налог платили как физические, так и юридические лица, в том числе корпорации. С введением отдельного налога на прибыль корпораций сфера действия подоходного налога сузилась до личных доходов граждан, включая тех, кто занимается индивидуальной предпринимательской деятельностью или выступает партнером делового товарищества. Ставка налога на прибыль составляет 33%, причем она неоднократно снижалась (35% в начале 1990-х гг.). При определении облагаемой прибыли из валового дохода вычитаются помимо обычных затрат представительские расходы, расходы развлекательного характера на сотрудников компании, расходы на юридическую консультацию по вопросам финансов компании, убытки коммерческого и некоммерческого характера, все затраты на научно-исследовательские работы. Некоторые расходы на основные средства могут сопровождаться налоговыми льготами. Например – расходы на машины и оборудование, производственные сооружения, сельскохозяйственные сооружения. Налог на капитал (или прирост капитала) взимается при реализации определенных видов капитальных активов, которая приносит прибыль (частные автомобили, жилье, национальные сберегательные сертификаты и облигации и др.). Доход от реализации некоторых типов основных средств не облагается налогом. Они включают государственные ценные бумаги, определенные ценные бумаги компаний и др. Плательщиками налога являются частные предприниматели, трастовые фонды и ряд др. Для частных предпринимателей налог на доход от реализации основных средств рассчитывается на основе ставок подоходного налога, как если бы эта сумма была бы дополнительным подлежащим налогообложению доходом. Для трастовых фондов существуют специальные ставки налога. В целях улучшения инвестиционного климата в марте 2000 г. с 40 до 10% снижен налог на прирост капитала по активам, приобретенным не менее четырех лет назад; уменьшены ставки по активам с более коротким сроком владения. Введена система 100%-ного амортизационного списания в первый год использования информационного оборудования. Предусматривается налоговое стимулирование деятельности инвесторов, вкладывающих капитал в венчурные предприятия. Налогом с наследства облагается имущество, переданное после смерти, а также дары, сделанные в течение семи лет после смерти. Большинство других перемещений имущества в течение жизни не облагается налогом. Есть несколько важных исключений, не подлежащих налогу на наследство: переход собственности между супругами, дары и пожертвования в Британские благотворительные фонды и основные политические партии. Ставка налога составляет 40%. Примерно только 3% всех наследств в год облагаются этим налогом. К прямым налогам также можно отнести взносы на нужды социального страхования, расходуемые на выплату пенсий и пособий. Эти взносы уплачиваются по одному из 4 классов:
Косвенные налоги в системе налогообложения Великобритании занимают меньшую долю, нежели прямые (около 30% всех налоговых поступлений). Главное место среди косвенных налогов принадлежит налогу на добавленную стоимость, который занимает по доле в доходах второе место после подоходного налога и формирует примерно 17% бюджета страны. Налог на добавленную стоимость был введен 1 апреля 1973 г. и был распространен на территории Англии, Северной Ирландии, Шотландии и Уэльса, включая остров Мэн. Базой обложения НДС выступает стоимость, добавленная на каждой стадии производства и реализации товаров и услуг. Стандартная ставка НДС составляет 17,5%. Сниженная ставка 5% применяется для домашнего топлива и энергии и для установки энергосберегающих материалов в хозяйствах с низким уровнем дохода согласно государственной программе. Среди категорий товаров и услуг, облагаемых по нулевой ставке НДС, можно отметить товары на экспорт, большая часть пищевых продуктов, вода, внутренний и международный пассажирский транспорт, газеты и другие периодические издания, строительство новых жилых зданий, детская одежда и обувь, лекарства по рецептам, услуги для инвалидов и другие товары или услуги в или от благотворительных обществ. Основными категориями товаров и услуг, подлежащих исключению от НДС, являются земля и строения, страхование и другие финансовые услуги, почтовые услуги, азартные игры (с некоторыми исключениями), лотереи, большая часть образовательных услуг, услуги здравоохранения. Второе место в группе косвенных налогов Великобритании занимают акцизы. Нефтепродукты, используемые как топливо, облагаются более высокими акцизами, чем те, которые используются для других целей. Однако, существуют сниженные ставки, предназначенные для поощрения использования более экологически чистых видов топлива, таких, как бензин высокой очистки, дизельное топливо с пониженным уровнем серы и газ, используемый как топливо для автомобилей. Керосин, не используемый в транспортных средствах, большинство смазочных масел и нефтепродуктов, используемых для определенных промышленных, сельскохозяйственных и морских целей не облагаются акцизом или облагаются очень низкой ставкой. Заменители топлива облагаются акцизами по той же ставке, что и соответствующий нефтепродукт. Акцизами облагаются крепкие спиртные напитки, вино, пиво и сидр согласно крепости напитка и объему емкости. Спирт, используемый для научных, медицинский, исследовательских и промышленных целей не облагается акцизным налогом. Акциз на сигареты взимается частично как сумма с каждой сигареты и частично как процент от розничной цены. Акцизный налог на другие табачные изделия основывается на их весе. Правительство полно решимости поднять акцизный налог на табак и табачные изделия как минимум еще на 5% в рамках своей программы по снижению уровня курящего населения. Акцизный налог взимается с игры в казино, ставок и пари, бинго и игровых автоматов. Ставки зависят от конкретного вида азартной игры. Акциз исчисляется либо как процент от валового или чистого дохода, либо, в случае игровых автоматов, взимается фиксированная сумма с каждого автомата в зависимости от цены игры и размера возможного выигрыша. Валовой доход от Национальной лотереи облагается 12% акцизным налогом, но выигрыши этой лотереи не облагаются. Годовой акцизный налог на владельцев личного транспорта (легковых машин и такси) взимается в размере •150 фунтов стерлингов. Налог на грузовой транспорт исчисляется в зависимости от грузоподъемности, и, в случае, если она составляет более 12 тонн, согласно количеству осей. Он разработан с таким учетом, чтобы сумма налога по крайней мере покрывала их долю износа дорог. Акциз на такси и автобусы варьируется согласно количеству пассажирских мест, а акциз на мотоциклы зависит от объема двигателя. Личный транспорт - машины, такси и мотоциклы, произведенные до 1973 года освобождены от акцизного налога. Планируются новые ставки акциза для машин с пониженным уровнем загрязнения окружающей среды - скидки до 50 фунтов стерлингов для легковых машин и до 500 фунтов стерлингов для грузовых машин и автобусов. В перечень других акцизных налогов и сборов входят:
В целом, все ставки акцизных сборов колеблются в пределах от 10 до 30%. Некоторые переходы собственности из рук в руки облагаются еще одним косвенным налогом - гербовым сбором. Это самые старые налоги в Великобритании. Впервые они были введены в 1694 г., как налоги на документы, а не на сделки и не с лиц. По закону 1891 г., который действует с некоторыми изменениями и поныне налог взимается при оформлении лицами гражданско-правовых сделок. Коммерческие и юридические документы должны иметь специальный штамп подтверждающий уплату этого налога. В некоторых случаях ставки гербовых сборов устанавливаются в твердых суммах (от 25 пенсов до 1-2 ф. ст.), в других – строятся по адвалорному признаку. Передача акций облагается гербовым сбором в размере 0,5% стоимости передаваемой собственности. Исключением являются акты дарения и передача собственности в благотворительные общества. Остальная собственность (исключая акции) облагается гербовым сборам согласно стоимости передаваемой собственности: 1% для собственности дороже 60 тыс. ф. ст., 2% для собственности дороже 250 тыс. ф. ст. и 3% для собственности, чья стоимость превышает 500 тыс. ф. ст. Таможенные пошлины взимаются с товаров, прибывших в страну из государств, не входящих в Европейский Союз в соответствии с его Общим таможенным тарифом. Товары могут перемещаться совершенно свободно в пределах стран ЕС без таможенных пошлин. Акцизы и НДС взимаются в стране, куда товары доставляются, по ее ставкам налогов. Кроме описанных налогов к косвенным также относятся налог с игорного бизнеса, сборы с бегов (конные скачки, собачьи бега). 4.4.2. Местные налоги Органы местного самоуправления в Великобритании имеют несколько основных источника дохода: субсидии от центрального правительства и местные налоги. От 75 до 90% всех затрат местных органов финансируется из центрального бюджета. Главным местным налогом является налог на имущество. Он взимается с собственников или арендаторов недвижимого имущества. Плательщиками налога являются лица, снимающие жилье и выплачивающие квартирную плату. Оценка стоимости недвижимого имущества проводится раз в 10 лет. Она представляет собой предполагаемую сумму годового дохода от сдачи данного имущества в аренду. Ставка налогообложения устанавливается муниципалитетом в зависимости от степени потребности в финансовых ресурсах, поэтому заметно колеблется по графствам и городам Великобритании. В 1989 г. в Шотландии и годом позже в Англии и Уэльсе был введен подушный налог, плательщиками которого стали все взрослые граждане Великобритании (включая малообеспеченные слои населения). Он устанавливался самостоятельно местными органами власти и был связан с уровнем расходов в размере 4 к 1. Введение этого налога вызвало ряд негативных явлений в социальной сфере общества, что несколько способствовало уходу в отставку М. Тэтчер, и в 1993 г. подушный налог заменили муниципальным. Последний был поставлен в зависимость от рыночной стоимости имущества и числа взрослых членов каждой семьи с предоставлением скидок для ряда категорий семей. Имущество классифицируется по одной из восьми оценочных категорий и облагается налогом по дифференциальным ставкам. Главным налоговым органом в Великобритании является Казначейство, которое отвечает за разработку и реализацию налоговой стратегии государства. С административной точки зрения Казначейство представляет управление, в состав которого входят первый лорд казначейства, он же премьер-министр, министр финансов, и младшие лорды. Ему подотчетны Управление внутренних доходов и Управление пошлин и акцизов. Управление внутренних доходов имеет контору главного налогового инспектора в Лондоне и сеть подотчетных ему 700 контор по всей стране, которые осуществляют непосредственный сбор налогов с населения. Формально это самостоятельное правительственное учреждение. В компетенцию Управления пошлин и акцизов входит обеспечение процесса функционирования всех косвенных налогов страны (за исключением гербового сбора). Таким образом, структуру налоговых платежей Великобритании можно представить следующим образом (схема 4.3.). Общегосударственные налоги: Прямые: подоходный (с физических лиц и с прибыли корпораций), на капитал, на наследство, взносы на нужды социального страхования Косвенные: НДС, акцизы, гербовый сбор, таможенные пошлины, налог с игорного бизнеса, сборы с бегов Налоги местных органов власти: |