Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля за
 Скачать 120.07 Kb.
|
|
Доклад об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля за 2020 год Настоящий доклад об осуществлении уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее – Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»), подготовлен в соответствии с требованиями части 5 статьи 7 Федерального закона от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» (далее – Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля») в порядке, установленном Правилами подготовки докладов об осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля в соответствующих сферах деятельности и об эффективности такого контроля (надзора), утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 5 апреля 2010 г. № 215. Анализ и оценка эффективности исполнения государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» (далее – ВККР АО), проведены на основании сведений, содержащихся в форме № 1-контроль «Сведения об осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» за 2020 год (данные по указанной форме размещены в государственной автоматизированной информационной системе «Управление» (ГАС «Управление»). Раздел 1. Состояние нормативно-правового регулирования в соответствующей сфере деятельности Предметом внешнего контроля качества работы, согласно положениям Федерального закона «Об аудиторской деятельности», является соблюдение аудиторской организацией требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов (далее – обязательные требования). Принципы осуществления ВККР АО установлены Положением о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 18 декабря 2015 г. № 203н (утратил силу с 1 января 2021 года в связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации от 25 мая 2020 г. № 717 «Об отмене приказов Министерства финансов Российской Федерации, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов»). Порядок осуществления ВККР АО установлен Административным регламентом исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. № 3н (далее – Административный регламент) (утратил силу с 1 января 2021 года в связи изданием приказа Минфина России от 19 ноября 2020 г. № 273н «О признании утратившими силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. № 3н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 октября 2015 г. № 170н «О внесении изменений в Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. № 3н»), иными нормативными правовыми актами, полный перечень которых размещен на официальном сайте Федерального казначейства в информационно-телекоммуникационной сети Интернет www.roskazna.gov.ru (далее – официальный сайт Федерального казначейства) в разделе «Главная / Контроль / Внешний контроль качества работы аудиторских организаций / Регламентирующие документы», вкладка «Перечень актов, которыми Управление по надзору за аудиторской деятельностью руководствуется при осуществлении своей деятельности». Требования, подлежащие проверке в процессе осуществления ВККР АО, установлены Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», стандартами аудиторской деятельности, правилами независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодексом профессиональной этики аудиторов. Полный перечень законодательных и иных нормативных правовых актов, исполнение требований которых проверяется при осуществлении ВККР АО, размещен на официальном сайте Федерального казначейства в разделе «Главная / Контроль / Внешний контроль качества работы аудиторских организаций / Регламентирующие документы» (вкладка «Перечень нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом надзора в сфере внешнего контроля качества работы аудиторских организаций»), а также в информационно-правовых системах в сети «Интернет». В соответствии с Положением о признании международных стандартов аудита подлежащими применению на территории Российской Федерации, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 11 июня 2015 г. № 576, на территории Российской Федерации подлежат применению: - международные стандарты контроля качества; - международные стандарты аудита финансовой информации; - международные отчеты о практике аудита финансовой информации; - международные стандарты заданий по проведению обзорных проверок; - международные стандарты заданий, обеспечивающих уверенность, отличных от аудита и обзорных проверок финансовой информации; - международные стандарты сопутствующих аудиту услуг; - иные документы, определенные Международной федерацией бухгалтеров в качестве неотъемлемой части международных стандартов аудита. В 2020 году в Российской Федерации действовали международные стандарты аудита, введенные в действие приказом Минфина России от 9 января 2019 г. № 2н «О введении в действие международных стандартов аудита на территории Российской Федерации и о признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации». Анализ указанных выше нормативных правовых актов и практики их применения не выявили: - фактов, указывающих на невозможность исполнения аудиторскими организациями установленных требований; - факторов, указывающих на невозможность осуществления контроля со стороны Федерального казначейства за исполнением этих требований; - признаков коррупциогенности. Раздел 2. Организация государственного контроля (надзора), муниципального контроля а) сведения об организационной структуре и системе управления органов государственного надзора (контроля), муниципального контроля В соответствии с положениями части 1 статьи 10.1 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» ВККР АО осуществляется уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору. Согласно пункту 1 Положения о Федеральном казначействе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 1 декабря 2004 г. № 703 (далее – Положение о Федеральном казначействе), Федеральное казначейство является федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации функцию по ВККР АО. Федеральное казначейство находится в ведении Министерства финансов Российской Федерации. Федеральное казначейство возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. Руководитель Федерального казначейства несет персональную ответственность за осуществление возложенных на Федеральное казначейство полномочий. Руководитель Федерального казначейства имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Правительством Российской Федерации по представлению Министра финансов Российской Федерации. Количество заместителей руководителя Федерального казначейства устанавливается Правительством Российской Федерации. В соответствии с пунктом 4 Положения о Федеральном казначействе Федеральное казначейство осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, подведомственные федеральные казенные учреждения во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, Центральным банком Российской Федерации, общественными объединениями и иными организациями. Перечень управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации, осуществляющих полномочия по ВККР АО на территории соответствующих субъектов Российской Федерации, утверждается приказом Федерального казначейства. В соответствии с приказом Федерального казначейства от 25 сентября 2020 г. № 268 «Об организационно-штатной структуре управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации» в 2020 году полномочиями по осуществлению ВККР АО были наделены: Управление Федерального казначейства по г. Москве; Управление Федерального казначейства по г. Санкт-Петербургу; Управление Федерального казначейства по Ивановской области; Управление Федерального казначейства по Краснодарскому краю; Управление Федерального казначейства по Ростовской области; Управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю; Управление Федерального казначейства по Республике Татарстан; Управление Федерального казначейства по Нижегородской области; Управление Федерального казначейства по Свердловской области; Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю; Управление Федерального казначейства по Хабаровскому краю. Исполнение функции по ВККР АО Управлением Федерального казначейства по г. Москве также закреплено подпунктом 9.22 (2) пункта 9 Положения об Управлении Федерального казначейства по г. Москве (далее – Положение об УФК по г. Москве), утвержденного приказом Федерального казначейства от 27 декабря 2013 г. № 316 (с учетом изменений и дополнений). Структурным подразделением центрального аппарата Федерального казначейства, осуществляющим функцию по ВККР АО, является Управление по надзору за аудиторской деятельностью. На основании приказа Федерального казначейства от 29 декабря 2017 г. № 395 «О распределении обязанностей между руководителем Федерального казначейства и его заместителями» курирует и контролирует деятельность Управления по надзору за аудиторской деятельностью заместитель руководителя Федерального казначейства А.Г. Михайлик. б) перечень и описание видов государственного контроля (надзора), видов муниципального контроля Функции Федерального казначейства установлены Положением о Федеральном казначействе. Непосредственное исполнение государственной функции по ВККР АО в 2020 году осуществлялось Управлением по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства и 11 территориальными органами Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее – ТОФК). Деятельность Управления по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства регламентирована Положением об Управлении по надзору за аудиторской деятельностью Федерального казначейства, утвержденным приказом Федерального казначейства от 21 апреля 2016 г. № 115, деятельность 11 ТОФК регламентирована приказом Федерального казначейства от 25 сентября 2020 г. № 268 «Об организационно-штатной структуре управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации» и Положением об УФК по г. Москве. в) наименования и реквизиты нормативных правовых актов, регламентирующих порядок организации и осуществления видов государственного контроля (надзора), видов муниципального контроля В соответствии с Положением о Федеральном казначействе Федеральное казначейство в своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, а также указанным Положением. К основным нормативным правовым актам, в соответствии с которыми Федеральное казначейство осуществляет функцию по ВККР АО, относятся: Федеральный закон «Об аудиторской деятельности»; Федеральный закон «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля»; Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ; постановление Правительства Российской Федерации от 30 июня 2010 г. № 489 «Об утверждении правил подготовки органами государственного контроля (надзора) и органами муниципального контроля ежегодных планов проведения плановых проверок юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»; постановление Правительства Российской Федерации от 28 апреля 2015 г. № 415 «О Правилах формирования и ведения единого реестра проверок»; приказ Минфина России от 11 января 2013 г. № 3н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» (утратил силу с 1 января 2021 года в связи изданием приказа Минфина России от 19 ноября 2020 г. № 273н «О признании утратившими силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. № 3н «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» и приказа Министерства финансов Российской Федерации от 27 октября 2015 г. № 170н «О внесении изменений в Административный регламент исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по внешнему контролю качества работы аудиторских организаций, определенных Федеральным законом «Об аудиторской деятельности», утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 11 января 2013 г. № 3н»); приказ Минфина России от 18 декабря 2015 г. № 203н «Об утверждении Положения о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля» (утратил силу с 1 января 2021 года в связи с изданием постановления Правительства Российской Федерации от 25 мая 2020 г. № 717 «Об отмене приказов Министерства финансов Российской Федерации, содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по осуществлению государственного контроля (надзора) за деятельностью саморегулируемых организаций аудиторов»); Порядок применения Федеральным казначейством мер воздействия в отношении аудиторских организаций (одобрен Советом по аудиторской деятельности 19 июня 2014 г., протокол № 13, с изменениями от 23 марта 2017 г., протокол № 33); Классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности 15 декабря 2016 г., протокол № 29, с изменениями от 22 декабря 2017 г., протокол № 37, от 21 сентября 2018 года, протокол № 41 и от 26 июня 2020 г., протокол № 53); приказ Федерального казначейства от 14 июня 2016 г. № 9н «О должностных лицах Федерального казначейства, уполномоченных составлять протоколы об административных правонарушениях в соответствии с Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях»; приказ Федерального казначейства от 30 июня 2016 г. № 237 «Об утверждении Положения по организации планирования проверок и согласования проведения внеплановых проверок в Федеральном казначействе при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»; приказ Федерального казначейства от 28 октября 2016 г. № 405 «Об утверждении Порядка внесения информации о проведении плановых и внеплановых проверок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», об их результатах и о принятых мерах по пресечению и (или) устранению последствий выявленных нарушений в единый реестр проверок» (с учетом изменений и дополнений); приказ Федерального казначейства 17 апреля 2019 г. № 94 «О назначении ответственного лица Федерального казначейства за организацию работы по внесению информации в Федеральную государственную информационную систему «Единый реестр проверок» и должностных лиц Федерального казначейства, уполномоченных на внесение информации в Федеральную государственную информационную систему «Единый реестр проверок» (с учетом изменений и дополнений); приказ Федерального казначейства от 19 декабря 2019 г. № 409 «Об утверждении Программы профилактики нарушений обязательных требований, соблюдение которых оценивается Федеральным казначейством при проведении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, указанных в части 3 статьи 5 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности», на 2020 год». г) информация о взаимодействии органов государственного контроля (надзора) муниципального контроля при осуществлении соответствующих видов государственного контроля (надзора), видов муниципального контроля с другими органами государственного контроля (надзора), муниципального контроля, порядке и формах такого взаимодействия Федеральным казначейством в рамках исполнения функции осуществляется взаимодействие с Министерством финансов Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, Федеральной службой государственной статистики, Федеральной службой по финансовому мониторингу, Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов». В соответствии с частью 4 статьи 10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» наряду с уполномоченным федеральным органом по контролю и надзору функция по ВККР АО осуществлялась саморегулируемыми организациями аудиторов (далее – СРОА) в отношении своих членов. В 2020 году к таким саморегулируемым организациям относились Ассоциация «Содружество» и «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) (с 17 февраля 2020 года сведения о СРОА «Российский Союз аудиторов» (Ассоциация) были исключены из государственного реестра саморегулируемых организаций аудиторов Министерства финансов Российской Федерации). В соответствии с приказом Федерального казначейства от 30 июня 2016 г. № 236 создан Совет по организации внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (далее – Совет ВККР АО), в состав которого входят представители Минфина России, Контрольного управления Президента Российской Федерации, Росфинмониторинга, Росимущества, Государственной корпорации «Агентство по страхованию вкладов», Банка России. В состав Совета ВККР АО входят также представители СРОА, аудиторского и научного сообщества. В 2020 году проведено 2 заседания Совета ВККР АО: 29 сентября и 22 декабря 2020 года. При Совете ВККР АО созданы Рабочие группы: - по актуализации Классификатора нарушений, выявляемых при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, в которую входят представители Минфина России, саморегулируемых организаций аудиторов и аудиторского сообщества; - по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы по исполнению аудиторскими организациями требований законодательства Российской Федерации в сфере противодействия коррупции и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, в которую входят представители Минфина России, Росфинмониторинга, саморегулируемых организаций аудиторов и аудиторского сообщества; - по обобщению правоприменительной практики и осуществлению методологической работы, в которую входят представители Минфина России, Росимущества, саморегулируемых организаций аудиторов и аудиторского сообщества. В целях осуществления Федеральным казначейством планирования ВККР АО на 2021 год Министерством финансов Российской Федерации, Центральным банком Российской Федерации, Государственной корпорацией «Агентство по страхованию вкладов», Федеральным агентством по управлению государственным имуществом, СРОА была представлена необходимая информация. д) сведения о выполнении отдельных функций при осуществлении видов государственного контроля (надзора), видов муниципального контроля подведомственными органам государственной власти и органам местного самоуправления, организациями с указанием их наименований, организационно-правовой формы, нормативных правовых актов, на основании которых указанные организации выполняют такие функции Государственный контроль (надзор) в 2020 году осуществлялся непосредственно Федеральным казначейством и 11 ТОФК. Передача таких полномочий подведомственным организациям Федерального казначейства действующим законодательством Российской Федерации не предусмотрена. е) сведения о проведенной работе по аккредитации юридических лиц и граждан в качестве экспертных организаций и экспертов, привлекаемых к выполнению мероприятий по контролю при проведении проверок Аккредитация юридических лиц и граждан в качестве экспертных организаций и экспертов, привлекаемых к выполнению мероприятий по ВККР АО при проведении проверок не осуществлялась. Продолжают осуществлять деятельность Контрольная комиссия Федерального казначейства по рассмотрению результатов внешнего контроля качества работы аудиторских организаций (создана в соответствии с приказом Федерального казначейства от 27 апреля 2017 г. № 98), и аналогичные контрольные комиссии ТОФК. В заседаниях комиссий участвуют представители СРОА и проверяемых аудиторских организаций. В 2020 году на заседаниях контрольных комиссий были рассмотрены результаты проверок 23 аудиторских организаций. |