Шпаргалка Финансовое право. шпаргалка финансовое право. Понятие финансов как экономической категории и в материальном выражении. Особенности финансов как общественных отношений. Их функции
 Скачать 177 Kb.
|
|
Понятие финансов как экономической категории и в материальном выражении. Особенности финансов как общественных отношений. Их функции. Как экономическая категория финансы представляют собой совокупность экономических отношений, образующихся в процессе формирования, распределения и использования денежных фондов. Финансы служат экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода и являются средством контроля за производством и распределением материальных благ, стимулирования развития государства и общества. В материальном выражении финансы государства и органов самоуправления представляют собой фонды денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных отношений в процессе аккумуляции, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Человечество в процессе эволюционного развития прошло путь от непосредственного товарообмена к товарно-денежным отношениям, где деньги стали всеобщим эквивалентом, а государство в процессе своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами начало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды. Особенность финансов как общественных отношений в том, что это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования фондов денежных средств. Управление при помощи денег является наиболее эффективным регулятором общественных отношений. Направляя потоки денежных средств для образования фондов, которые затем используются на нужды общества, государство таким образом стимулирует или, ограничивает деятельность в определенных сферах. Финансы и финансовые отношения – это обязательно денежные отношения, однако не все отношения по поводу денег являются финансовыми. Например, денежные отношения, возникающие в процессе купли-продажи или уплаты административных штрафов финансовыми не являются. Это общественные отношения, урегулированные другими отраслями права: гражданским, административным и т.д. Таким образом, по объему, содержание денежных отношений больше, чем содержание финансовых общественных отношений. Функции финансов: аккумулирующая, предполагает накопление, собирание фонда денежных средств; распределительная, происходит перераспределение нац дохода между производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства; отраслями материального производства; отдельными регионами страны; формами собственности; социальными группами населения. регулирующая; финансов связана с вмешательством государства через финансы — государственные расходы, налоги, государственный кредит — в процесс воспроизводства. Государство воздействует на воспроизводственный процесс через финансирование отдельных предприятий и отраслей, социальных мероприятий и проведение налоговой политики. контрольная, Финансы, являясь инструментом аккумуляции и использования денежных доходов и фондов, объективно отражают процесс распределения и перераспределения национального дохода и ВВП по соответствующим фондам, контролируют их расходование по целевому назначению.; Понятие налога, сбора. Их функции. Элементы налогообложения (элементы закона о налоге). Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ст.8 НК РФ) Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) (ст.8 НК РФ). Функции налогов и сборов. 1) Фискальная (ее реализация направлена на обеспечение государства и мсу финансовыми ресурсами). 2) Регулирующая (налоги как регулятор общественных отношений используются государством и органами местного самоуправления для стимулирования развития общественного производства или сдерживания его отдельных отраслей, с их помощью могут регулироваться потребление населения, его доходы). В зависимости о конкретных социально-экономических и политических условий развития общества, его потребностей на данном этапе соотношение между этими функциями может изменяться. Успех проводимой налоговой политики определяется тем, насколько государству удается сочетать эти функции. 3) Контрольная (налоги, как и другие финансовые институты, выполняют контрольную функцию за финансово-хозяйственной деятельностью хозяйствующих субъектов и иными сферами общественной жизни). Элементы налога: объект налогообложения налоговая база налоговый период налоговая ставка порядок исчисления налога порядок и сроки уплаты налога виды налогов федеральных 1) Налог на добавленную стоимость (НДС); 2) Акцизы; 3) Налог на доходы физических лиц; Сборы за пользование объектами животного мира Региональные налоги Налог на имущество организаций; 2) Налог на игорный бизнес; 3) Транспортный налог. Местные налоги Земельный налог; 2) Налог на имущество физических лиц. 3) Торговый сбор Курортный сбор Прямые налоги взимаются непосредственно в фиксированной сумме с дохода или с имущества налогоплательщика, так что он ощущает их в виде недополучения дохода. К прямым налогам относятся подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль корпораций, Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене или тарифу и являются налогами на потребителей товара, работы, услуги. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Состав и краткая характеристика финансово-правового положения федеральных органов государственной власти, для которых финансовая деятельность является основной. Министерство финансов РФ. - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности. функции: составляет проект федерального бюджета; доводит до главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета показатели сводной бюджетной росписи в форме уведомлений о бюджетных ассигнованиях; открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета; запрашивает и получает в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Минфина России вопросам. осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС России, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства. Федеральная налоговая служба. - федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Служба является уполномоченным федеральным органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве ип и крестьянских хозяйств, а также, обеспечивающий представление в делах о банкротстве и в процедурах банкротства. Федеральная налоговая служба, в частности, осуществляет контроль и надзор за: соблюдением законодательства о налогах и сборах, осуществлением валютных операций соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, условиями регистрации и применения; полнотой учета выручки денежных средств в организациях и ип. проведением лотерей, Федеральное казначейство. - федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию, исполнения бюджетов, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета Федеральное казначейство, в частности, отвечают за исполнение федерального бюджета как по доходам, так и по расходам, за накопление и использование денежных средств как бюджетных, так и внебюджетных фондов, за состояние государственной казны. При исполнении бюджета Федеральное казначейство организует распределение доходов от уплаты федеральных налогов и сборов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации; открывает бюджетные кредиты и предоставляет средства в соответствии с утвержденными ассигнованиями. Центральный банк РФ является другим специальным органом, осуществляющим финансовую деятельность и руководящим банковской деятельностью в стране. данный орган осуществляет денежную эмиссию, организует наличное денежное обращение, осуществляет защиту и устойчивость рубля, развивает и укрепляет банковскую систему страны. Свои функции и полномочия ЦБ РФ осуществляет независимо от других федеральных органов . Органы государственной власти субъектов осуществляют финансовую деятельность в пределах своих территорий. Представительные органы рассматривают и утверждают бюджет субъекта, осуществляют контроль за его исполнением. Органы исполнительной ветви власти осуществляют исполнение бюджета. В субъектах функционируют также финансовые органы, которые осуществляют техническую работу по составлению проекта бюджета, его исполнению, управляют государственным и муниципальным долгом, создают фонды финансовой поддержки муниципальных образований, выдают ссуды, и тд. Органы мсу осуществляют финансовую деятельность через входящие в состав администраций финансово-бюджетные управления. Местные финансы включают денежные средства местного бюджета, государственные и муниципальные ценные бумаги, другие финансовые средства. Каждый орган мсу имеет право на собственный бюджет и на получение денежных средств из федерального и субъектного бюджета Органы местного самоуправления устанавливают местные налоги и сборы, предоставляют льготы по их уплате в соответствии с федеральными законами; составляют проект местного бюджета осуществляют эмиссию муниципальных облигаций и жилищных сертификатов; предоставляют информацию налоговым органам; Источники налогового права: понятие, основания классификации. Законодательство о налогах и сборах: понятие, состав, структура, место в системе источников налогового права. Источники налогового права – это внешние формы его выражения, т. е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение. Налоговый Кодекс РФ к источникам налогового права относит: международные договоры Российской Федерации, Налоговый Кодекс РФ, федеральные законы и законы Российской Федерации, законы и иные нормативные акты законодательных органов субъектов РФ нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления. Законодательство о налогах и сборах — это упорядоченная система норм и правил, содержащихся в законах и регулирующих отношения в сфере налогообложения. Основным документом в законодательстве о налогах и сборах является Налоговый кодекс. В нем устанавливаются и регламентируются виды налогов и сборов, порядок, особенности и сроки их расчета, начисления и уплаты, налоговые льготы, субъекты (налогоплательщики — физические и юридические лица, индивидуальные предприниматели) и объекты налогообложения (прибыль, доходы, имущество, сделки, финансовые операции и тому подобное), юридическая ответственность за неисполнение законодательства о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах Российской Федерации представляет собой трехуровневую иерархическую систему, состоящую из: федерального законодательства, включающего в себя Налоговый кодекс Российской Федерации и принимаемые в соответствии с ним нормативно-правовые акты на федеральном уровне; регионального законодательства; в соответствии с Налоговым кодексом субъекты РФ вправе принимать нормативно-правовые акты, касающиеся региональных налогов и сборов; нормативно-правовых актов органов местного самоуправления, которые регулируют порядок начисления и уплаты местных налогов и сборов. Федеральное казначейство: задачи, функции, полномочия. Федеральное казначейство. - федеральным органом исполнительной власти (федеральной службой), осуществляющим в соответствии с законодательством Российской Федерации правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета. Главные задачи органов Казначейства: 1) организация, осуществление и контроль за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами 2) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, контроль за поступлением и использованием внебюджетных средств; 3) осуществление краткосрочного прогнозирования объемов государственных финансовых ресурсов, 4) управление и обслуживание совместно с Банком России и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ; функции: обеспечивает учет всех доходов бюджета; подтверждает бюджетные обязательства, и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов, т. е. санкционирует расходы в рамках лимитов бюджетных обязательств; осуществляет платежи от имени получателей бюджетных средств. полномочия: ведет учет операций по кассовому исполнению федерального бюджета; открывает в ЦБ РФ и кредитных организациях счета по учету средств федерального бюджета и, устанавливает режимы счетов федерального бюджета; открывает и ведет лицевые счета главных распорядителей, и получателей средств фед бюджета; ведет сводный реестр главных распорядителей, и получателей средств федерального бюджета; ведет учет показателей сводной бюджетной росписи федерального бюджета, лимитов бюджетных обязательств и их изменений; составляет и представляет оперативную информацию и отчетность об исполнении федерального бюджета, в Министерство финансов Российской Федерации осуществляет прогнозирование и кассовое планирование средств федерального бюджета; осуществляет управление операциями на едином счете федерального бюджета; осуществляет кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы РФ осуществляет подтверждение денежных обязательств федерального бюджета и совершает разрешительную надпись на право осуществления расходов федерального бюджета в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств; Специальные налоговые режимы. Специальные налоговые режимы представляют собой особый порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции. К специальным налоговым режимам относятся: 1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);ЕСХН 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; 5) патентная система налогообложения. ЕСХН (един сельхоз налог) Так, ИП на ЕСХН не уплачивают: НДС (кроме импорта); налог на имущество; НДФЛ. Для ООО освобождение от: налога на имущество; НДС (кроме импорта); налога на прибыль. Изначально сельхозналог задумывался как система, которая призвана сделать бухучет и уплату взносов для сельхозпроизводителей простой и удобной. Поэтому для ЕСХН НК предполагает ряд условий, который делают этот режим максимально щадящим: Ставка (6% от базы – «Доходы за минусом расходов») – самая низкая среди других режимов, даже льготных; ЕСХН замещает ряд налогов – НДС, НДФЛ, налог на прибыль, а также на имущество; применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ ); не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий); возможно совмещение режима ЕСХН с патентной системой, ЕНВД ; не требуется ведение полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги учета и архивации первичной документации (по ЕСХН вести бухучет необходимо, но отчетность в налоговую не сдается). УСН Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество организаций уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. ИП предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением уплаты НДС при ввозе товаров на территорию РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период. Налоговые ставки на упрощёнке ниже, чем налоговые ставки общей системы налогообложения. Для УСН с объектом "Доходы" налоговая ставка составляет всего 6%, а с 2016 года регионы получили право снижать налоговую ставку на УСН Доходы до 1%. Для УСН с объектом "Доходы минус расходы" налоговая ставка составляет 15%, но и она может быть снижена региональными законами вплоть до 5%. ЕНВД Ставка единого налога (ЕНВД) устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода. ПАТЕНТ Суть этого льготного налогового режима заключается в получении специального документа - патента, который дает право на осуществление определенной деятельности. Получить, а точнее, приобрести патент можно на срок от одного до двенадцати месяцев в любой местности, где он действует. Это может быть очень удобно, если вы хотите какое-то небольшое время (месяц-два) опробовать мелкий бизнес, чтобы выяснить потребительский спрос и перспективы его развития в выбранном регионе. ((ПД × СТ ) / 12) × СД, где ПД — предполагаемая доходность в рублях;СТ — ставка по налогу ПСН в процентах;СД — срок действия патента в месяцах. Финансовая система РФ как экономическая категория: понятие, структура, краткая характеристика её звеньев (институтов). Финансовая система в экономическом аспекте – это объективно обусловленное внутреннее строение финансов, выражающееся в совокупности входящих в них взаимосвязанных звеньев (институтов), каждое из которых представляет специфическую группу финансовых отношений. Финансовая система Российской Федерации включает следующие звенья финансовых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности. систему финансовых органов РФ Министерство финансов РФ, которое является исполнительным органом, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой политики и осуществляющим общее руководство организацией финансов в РФ. органы гос управления РФ и субъектов РФ. существует система органов, специально созданная для управления финансами и осуществления контроля в данной сфере, - это система финансово-кредитных органов (в нее входят Министерство финансов РФ и финансовые органы субъектов РФ). Систему кредитных учреждений возглавляет Центральный банк РФ, который является органом гос управления и осуществляет государственное руководство в области банковской деятельности. Счетная палата РФ является органом финансового контроля за своевременным исполнением всех статей федерального бюджета. Федеральное казначейство контролирует проведение бюджетной политики в целом. Таможенная служба является источником пополнения государственной казны, и возглавляет ее Государственный таможенный комитет. звенья финансовых отношений: Общегосударственные финансы – это централизованные фонды денежных ресурсов, которые создаются путем распределения и перераспределения национального дохода. (Гос бюджет) внебюджетные фонды, где сосредоточиваются средства федерального правительства и местных властей, связанные с финансированием расходов, не включенных в бюджет. По экономическому содержанию внебюджетные фонды делятся на две группы – социальные и экономические. Формирование внебюджетных фондов осуществляется за счет обязательных целевых отчислений. Государственный кредит - форма денежных отношений между государством, юр и физ лицами, а также зарубежными государствами, по поводу формирования и использования ссудного фонда. Государственный долг представляет собой всю сумму выпущенных, но не погашенных государственных займов с начисленными по ним процентами на определенную дату или за определенный срок. фонды страхования; - формируемые за счет взносов, заинтересованных юридических и физических лиц, обеспечивают социальную защиту общества, возмещение убытков от стихийных бедствий и тд. финансы предприятий различных форм собственности.- представлены также децентрализованными фондами денежных средств хозяйствующих субъектов различных форм собственности, образующимися из денежных доходов и накоплений самих же предприятий. Финансы предприятий являются объединяющей основой финансовой системы. Они обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода. Их экономическое состояние определяет степень обеспеченности централизованных фондов денежных средств финансовыми ресурсами. Система налогов и сборов: понятие, основания и значение их классификации. Направления её совершенствования. Система налогов и сборов РФ – это совокупность определенных налогов и сборов, которые образуют группы и тесно связаны между собой. Законодательство РФ о налогах и сборах устанавливает правила и порядок их взимания. В соответствии с гл. 2 Налогового кодекса РФ система налогов и сборов в РФ состоит из 15 налогов и сборов и 4 специальных налоговых режимов. Налоговый Кодекс РФ устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в РФ. Налоговый кодекс РФ разделяет налоги и сборы на три вида в зависимости от их территориального уровня: федеральные налоги и сборы; устанавливаются НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ. региональные налоги и сборы; местные налоги и сборы. К федеральным налогам и сборам отнесены: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; единый социальный налог; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и пользование объектами водных ресурсов; государственная пошлина (ст. 13 Налогового кодекса РФ). Региональные налоги устанавливаются НК РФ и законами субъектов РФ о налогах, вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях данных субъектов РФ. К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес: транспортный налог (ст. 14 Налогового кодекса РФ). Местными налогами являются налоги, которые установлены Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц (ст. 15 Налогового кодекса РФ). Специальные налоговые режимы устанавливаются НК РФ и могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 Налогового кодекса РФ. Налоговым кодексом РФ определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов. К специальным налоговым режимам относятся: система налогообложения для сельхоз товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); упрощенная система налогообложения; система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Банк России: особенности правового положения, основные задачи, функции. Роль реализации финансовой политики государства. Федеральный закон от 10.07.2002 "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" Центральный банк — государственное кредитное учреждение, наделенное функциями эмиссии денег и регулирования всей кредитно-банковской системы. Центральный банк — основное звено национальной кредитно-банковской системы. Главная функция центрального банка — эмиссия национальных денег и обеспечение устойчивости их покупательной способности. Целями защита и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации; обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы; развитие финансового рынка Российской Федерации; обеспечение стабильности финансового рынка Российской Федерации. Получение прибыли не является целью деятельности Банка России. функции: 1) вместе с Правительством разрабатывает и проводит единую гос денежно-кредитную политику; 2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег; 2.1) утверждает графическое обозначение рубля в виде знака; 3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования; 4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации; 4.1) осуществляет надзор и наблюдение в национальной платежной системе; 5) устанавливает правила проведения банковских операций; 7) осуществляет эффективное управление золотовалютными резервами Банка России; 8), выдает и отзывает; кредитным организациям лицензии на осуществление банковских операций, 9) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп 15) устанавливает и публикует официальные курсы иностранных валют по отношению к рублю; 16) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации; 18) проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации, публикует соответствующие материалы и статистические данные; Банк России подотчетен Государственной Думе Федерального Собрания Российской Федерации. Государственная Дума: назначает на должность и освобождает от должности Председателя Банка России по представлению Президента Российской Федерации; назначает на должность и освобождает от должности членов Совета директоров Банка России по представлению Председателя Банка России, согласованному с Президентом Российской Федерации; рассматривает основные направления единой государственной денежно-кредитной политики и принимает по ним решение; рассматривает годовой отчет Банка России и принимает по нему решение; проводит парламентские слушания о деятельности Банка России с участием его представителей; заслушивает доклады Председателя Банка России о деятельности Банка России (при представлении годового отчета и основных направлений единой государственной денежно-кредитной политики). Налоговая проверка: понятие, виды, условия осуществления, порядок и способы проведения. Оформление результатов налоговой проверки. Налоговая проверка - это процессуальное действие налогового органа по контролю за правильностью исчисления, своевременностью и полнотой уплаты налогов. Оно осуществляется путем сопоставления фактических данных, полученных в результате налогового контроля, с данными налоговых деклараций, представленных в налоговые органы. ВИДЫ Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов и сведений о деятельности налогоплательщиков. Такая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями. Длительность проверки — 3 месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и других документов, необходимых для расчета налогов. Выездная проводится на основании решения руководителя налогового органа. Длительность проверки не должна превышать 2-х месяцев, но указанный срок может быть продлен до 4-х месяцев, а в исключительных случаях вышестоящий налоговый орган может продлить срок проверки до 6-х месяцев. Запрещается проведение выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Повторная выездная проверка проводится по решению вышестоящих органов в случаях: реорганизации или ликвидации организации-налогоплательщика; контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налогового органа, проводившего проверку; в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, в которой указана сумма налога в размере, меньшем ранее заявленного. По окончании выездной налоговой проверки проверяющий составляет справку о проведенной проверке с указанием предмета и срока ее проведения. Не позднее 2-х месяцев после составления справки уполномоченные лица налоговых органов составляют акт налоговой проверки. В акте указываются: документально подтвержденные факты налоговых правонарушений; содержание проверки (с ссылкой на соответствующие бухгалтерские документы и проводки); выводы и предложения по устранению выявленных нарушений и ответственность за них. При несогласии с выводами, содержащимися в акте, налогоплательщик представляет в налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписать акт или свои возражения по акту. Руководитель налогового органа в течение 10 дней рассматривает акт и материалы налогоплательщика и выносит решение. На основании решения налогоплательщик при совершении налоговых правонарушений привлекается к ответственности. Ему направляется требование об уплате недоимки и пени. Налоговые проверки можно классифицировать по следующим признакам: 1) по методу проведения: сплошные (проверяются все документы организаций . Такие проверки, как правило, планируются в организациях с небольшим объемом документации либо в организации, где нужно восстановить учет); выборочные (проверяется часть документации организации). 2) по объему проверяемых вопросов: комплексные (охватывают финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщика, причем происходит проверка по всем вопросам соблюдения налогового законодательства за проверяемый период); выборочные (это также проверка финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика, но уже по вопросам исчисления и уплаты отдельных видов налогов); целевые (проверки соблюдения налогового законодательства по отдельным направлениям деятельности или определенным операциям (по проведению взаиморасчетов с поставщиками и потребителями, по внешнеэкономическим операциям и т. п.). Чаще проходят в ходе комплексных или выборочных проверок, но могут проходить и как самостоятельные. Министерство финансов РФ: понятие, задачи, основные функции и полномочия. Постановление Правительства РФ от 30.06.2004 N 329 "О Министерстве финансов Российской Федерации" Мин фин -федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности. В ведении Министерства финансов находятся следующие федеральные службы: Федеральная налоговая служба Федеральное казначейство Федеральная таможенная служба Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка Следует также отметить, что Минфину России разрешено иметь в составе центрального аппарата 20 департаментов по основным направлениям деятельности: 1. Департамент бюджетной политики; 2. Департамент налоговой политики; 3. Департамент управления государственным внутренним долгом; 4. Департамент отраслевого финансирования; 5. Департамент межбюджетных отношений; задачи : совершенствование бюджетной системы рф, развитие бюджетного федерализма; разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития Российской Федерации; разработка проекта федерального бюджета управление государственным внутренним и внешним долгом Российской Федерации; полномочия: Министерство финансов РФ обладает следующими бюджетными полномочиями: 1) составляет проект федерального бюджета и представляет его в Правительство РФ, принимает участие в разработке проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов; 2) по поручению Правительства РФ представляет сторону государства в договорах о предоставлении средств федерального бюджета на возвратной основе и гарантий за счет средств федерального бюджета; 3) составляет сводную бюджетную роспись федерального бюджета; 4) разрабатывает прогноз консолидированного бюджетаРФ; 5) выступает в качестве эмитента государственных ценных бумаг, проводит регистрацию эмиссии государственных ценных бумаг субъектов РФ и муниципальных ценных бумаг; Министерство принимает следующие нормативные правовые акты: порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации; порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета; порядок применения бюджетной классификации Российской Федерации; форму налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций; Министерство финансов Российской Федерации с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право запрашивать и получать в установленном порядке сведения, необходимые для принятия решений по отнесенным к компетенции Министерства вопросам; учреждать в установленном порядке знаки отличия в установленной сфере деятельности и награждать ими работников Министерства и находящихся в ведении Министерства федеральных служб, других лиц, осуществляющих деятельность в установленной сфере; привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к сфере деятельности Министерства, научные и иные организации, ученых и специалистов; создавать координационные и совещательные органы (советы, комиссии, группы, коллегии), в том числе межведомственные, в установленной сфере деятельности; Финансовая деятельность государства: понятие, задачи, особенности, функции, методы осуществления. Финансовая деятельность государства — это осуществление им функций по планомерному образованию, распределению и использованию денежных фондов в целях реализации задач социально-экономического развития, обеспечения обороноспособности и безопасности страны. Содержание финансовой деятельности государства выражается в многочисленных и разнообразных функциях в сфере образования, распределения и использования государственных денежных фондов. Функции финансовой деятельности выполняют также органы государственного управления РФ и субъектов Федерации (министерства, комитеты, департаменты и т. д.) в рамках отнесенных к их компетенции отраслей или сфер управления. принципы. Принцип федерализма Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов Российской Федерации в области финансов. Принцип законности выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств детально регламентируется нормами финансового права. Принцип гласности проявляется в процедуре доведения до сведения граждан, содержания проектов различных финансово-правовых актов, принятых отчетов об их выполнении, результатов проверок и ревизий финансовой деятельности и т. д. Принцип плановости означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе целой системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Методы осуществления финансовой деятельности в юридической литературе принято делить на две группы: методы собирания денежных средств включает налоговый метод — метод установления налогов метод добровольных взносов — покупка государственных и муниципальных ценных бумаг, методы их распределения и использования. В него входят Метод финансирования выражается в безвозмездном и безвозвратном предоставлении денежных средств. Кредитование означает выделение (денежных средств на условиях возмездности и возвратности. В единую систему органов государственного управления финансами в Российской Федерации входят Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления в других субъектах Федерации и органы федерального казначейства. Кроме того, в системе органов местного самоуправления административно-территориальных единиц (районов и городов) образуются финансовые отделы. Федеральная налоговая служба: понятие, задачи, функции, полномочия. Федеральная налоговая служба —уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим государственную регистрацию юр и физ лиц, а также обеспечивающим представление в делах о банкротстве, об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам. Федеральная налоговая служба и ее территориальные органы составляют единую централизованную систему налоговых органов. Федеральную налоговую службу возглавляет руководитель, назначаемый на должность и освобождаемый от должности Правительством РФ по представлению Министра финансов РФ. Руководитель Федеральной налоговой службы несет персональную ответственность за выполнение возложенных на Службу задач. Руководитель Федеральной налоговой службы имеет заместителей, назначаемых на должность и освобождаемых от должности Министром финансов РФ по представлению руководителя Службы. |