экономика образования. 1. часть образование как социальноэкономическая категория
 Скачать 1.07 Mb.
|
|
27.Налоги их сущность, виды и источники. Налог используется государством как способ перераспределения национального дохода, посредством него часть выручки, прибыли или дохода юридических и физических лиц направляется в бюджетные либо внебюджетные денежные фонды, а затем используется на решение общественных задач. Налог следует рассматривать, прежде всего, как особый экономический институт, совокупность экономических отношений, а уже затем как обязательный денежный взнос или платеж, уплачиваемый юридическими и физическими лицами в определенном размере и в определенный срок. Источником налогов выступает новая стоимость, т.е. национальный доход (НД). Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Налоговая система включает различные виды налогов классифицирующихся по разным признакам. Группировка налогов по методам их установления и внимания, характеру применяемых ставок и объектов обложения и т.д. представляет собой классификацию налогов: 1. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги. Прямые-налоги уплачиваются субъектами налога непосредственно, и они прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др. Косвенные - налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами, в конечном счете, оплачиваемыми потребителями. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно покупатель этих товаров и становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог. Косвенные налоги являются наиболее простыми для государства сточки зрения их взимания, но достаточно сложными для налогоплательщика с точки зрения ухода от их уплаты. Привлекательность для государства эти налоги имеют еще и потому, что поступления их в казну прямо не привязаны финансово-хозяйственной деятельности субъекта налогообложения, а фискальный эффект достигается и в условиях падения производства, и даже при убыточной работе предприятия. 2.Налоги разделяются на федеральные, региональные и местные в зависимости оттого, какой уровень власти устанавливает важнейшие элементы налога и вводит его в действие. Применительно к нашей стране систему налогов необходимо охарактеризовать как совокупность федеральных региональных и местных налогов. 28.Налоговая система РФ на современном этапе. Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Налоговая система РФ представляет собой совокупность налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения и отмены,уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства. Налог (сбор, пошлина) - обязательный взнос в бюджет (внебюджетные ФОНДЫ), осуществляемый плательщиком налога в соответствии с законодательными актами. Налоги бывают: федеральные; региональные; местные. Классификация налогов установлена налоговым кодексом РФ. К федеральным налогам и сборам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды материального сырья, налог на прибыль (доход) организаций; налог на доходы от капитала, государственная пошлина; таможенная пошлина и таможенные сборы; налог на пользование недрами; налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы; налог на добавленный доход от прибыли углеводородов; сбор за право пользования объектами живого мира и водными биологическими ресурсами; водный налог; федеральные лицензионные сборы; лесной налог; экологический налог; подоходный налог с физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Региональные налоги и сборы включают в себя: налог на имущество организаций; налог на недвижимость; транспортный налог; региональные лицензионные сборы; налог на игорный бизнес; дорожный налог;налог с продаж. К местным налогам и сборам относятся: 1 земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Статьей 18 Налогового кодекса установлены специальные налоговые режимы - это особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и порядке, установленных НК РФ и соответствующих федеральным законам. К ним относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, в закрытых административно-территориальных образованиях и при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Налоги подразделяют на: прямые - устанавливаются на доход и на имущество налогоплательщика, денежные отношения возникают непосредственно между государством и налогоплательщиком, который вносит налоги непосредственно в государственную казну;косвенные - это налоги, включаемые в виде надбавки в цену товара, их оплачивает непосредственно покупатель данного товара, субъектом налогообложения становится продавец товаров (работ, услуг), который выступает как посредник между налогоплательщиком (покупателем) и государством по взиманию налогов с покупателя и передачи их в казну. 29.Бюджетная система РФ и принципы ее построения. Бюджетная система - это совокупность всех бюджетов, действующих на территории страны. Бюджетное устройство определяется государственным устройством. В унитарных государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет; многочисленные местные бюджеты. В федеративных государствах бюджетная система состоит из трехзвеньев: государственный бюджет, или федеральный бюджет, или бюджет центрального правительства; бюджеты членов федерации (штатов - в США, земель (ландов) - в ФРГ, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России; местные бюджеты. В унитарных государствах местные бюджеты своими доходами и расходами не входят в государственный бюджет, а в федеративных государствах - не включаются в бюджеты членов федерации, доходы и расходы которых не входят в федеральный бюджет. Государственная бюджетная система Российской Федерации состоит из трехзвеньев и включает: республиканский (федеральный) бюджет; 21 республиканский бюджет в составе Российской Федерации, 55 краевых и областных бюджетов, городские бюджеты Москвы и Санкт-Петербурга,10 окружных бюджетов автономных округов, бюджет автономной Еврейской области; около 29 тысяч местных бюджетов (городских, районных, поселковых, сельских). Бюджеты нижестоящих органов самоуправления не входят своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих уровней. Бюджетное устройство в Российской Федерации основывается на принципах: единства; полноты; реальности; гласности; самостоятельности всех бюджетов, входящих в государственную бюджетную систему. Единство бюджетной системы обеспечивается единой правовой базой, использованием единой бюджетной классификации и форм бюджетной документации, согласованными принципами бюджетного процесса, единой социально-экономической и налоговой политикой. Принцип полноты означает, что в каждом звене бюджетной системы доходы и расходы должны отражаться в их полном объеме. Реальность означает правдивость бюджетных показателей. Принцип гласности требует публикации утвержденных бюджетов, а также отчетов об их исполнении, сводного отчета консолидированного бюджета РФ и территорий, а также Бюджетного послания Президента РФ. Самостоятельность бюджетов обеспечивается наличием собственных источников доходов и правом определять направления их использования. К собственным источникам доходов относятся закрепленные законом доходные источники для каждого уровня бюджета, отчисления по регулирующим доходам, дополнительные источники, устанавливаемые самостоятельно представительными органами субъектов Федерации и местными самоуправлениями. Свод федерального бюджета и бюджетов субъектов Федерации, т. е. бюджетов национально-государственных и административно-территориальных образований, образует понятие «Консолидированный бюджет» РФ, Этот бюджет используется для анализа показателей бюджетной системы. Консолидированный бюджет не утверждается законодательным органом власти. 30.Бюджетные системы зарубежных стран. Бюджетная система США Финансовая система и федеральный бюджет. Центральное место в системе государственных финансов США занимает финансовая система федерации и федеральный бюджет. О чем свидетельствуют сложившиеся в последние три десятилетия параметры распределения и перераспределения средств между бюджетами трех уровней? Около 65 % совокупных расходов консолидированного бюджета проходят стигаети 10. Это объясняется громадной концентрацией банковского капитала в руках трех гроссбанков: «Дойче банк», «Дрезден банк», «Коммерцбанк». Система государственных финансов включает: бюджет центрального правительства; бюджеты местных органов власти;3)специальные фонды, примыкающие к бюджетам;4) финансовые ресурсы государственных предприятий. Бюджетное перераспределение финансовых ресурсов является важным инструментом влияния государства на формирование всей структуры финансовых потоков в экономике. Основным видом дохода государственного бюджета являются налоги (до 90 %). Усилилось обложение как косвенными, так и прямы- • ми налогами. Расходы бюджета: За федеральными органами закреплены расходы общенационального значения: 1 )на военные цели, международные дела; 2) на финансовую поддержку каких-либо отраслей и секторов национального хозяйства; 3)на содержание федерального государственного аппарата; 4) на управление федеральным государственным долгом. На долю властей штатов и местных органов приходится значительная часть государственных расходов, связанных с-финансированием социальных нужд местного хозяйства, административного аппарата. Доходы бюджета. Основным источником доходной части бюджета яв-ляются налоговые поступления. В доходах федерального бюджета преобладают прямые налоги, в доходах штатов - косвенные, а в доходах местных органов власти - поимущественные налоги. В США бюджеты регулируются через систему дотаций и отчислений. Движение ресурсов происходит одновременно по четырем каналам: из федерального бюджета - в бюджеты штатов и местные бюджеты; из бюджетов штатов -в местные бюджеты; из местных бюджетов - в бюджеты штатов; между местными бюджетами. США частично покрывают пассивное сальдо своего платежного баланса, размещая облигации казначейств в центральных банках других стран. Бюджетная система ВЕЛИКОБРИТАНИИ Финансовая система Великобритании включает в себя 4 традиционных звена: государственный бюджет; местные бюджеты; специальные внебюджетные фонды; финансы государственных предприятий. Государственный бюджет: Государственный бюджет страны состоит из двух частей: консолидированного фонда, который включает текущие поступления средств и их расходование; национального фонда займов, куда входятдоходы и расходы государства, связанные сдвижением капитала. Основная часть расходов финансируется из консолидированного фонда (98 %), который формируется преимущественно налоговыми поступлениями (95%). К неналоговым поступлениям относят доходы от продажи государственной собственности, административные взыскания и др. ФИНАНСОВАЯ СИСТЕМА ФРАНЦИИ Франция - высокоразвитая страна рыночной экономики. По объему ВВП ее опережают только США, Япония, ФРГ. Если сравнивать финансовую систему Франции и финансовую систему России, то можно отметить, что звенья, входящие в финансовую систему, одинаковы, одинаковы и проблемы, стоящие перед обеими странами: дефицит бюджета, распределение полномочий между уровнями власти, распределение расходов и доходов бюджета между бюджетными звеньями. Принципиальное отличие Франции от России заключается в том, что там 2 уровневая бюджетная система, а в России - 3 уровневая. Финансовая система и бюджет. Финансовая система Франции многозвенна, но отличается высокой степенью централизации. Центральный бюджет (общий бюджет, присоединенные СЛ бюджеты различных государственных организаций, —L специальные счета казначейства) аккумулирует приблизительно 80 % всех доходов и расходов финансовой системы Франции. На долю государственного бюджета приходится 47 % местных бюджетов, 9 фондов социального страхования, 40 % государственных предприятий и приблизительно 4% всех средств финансовой системы. Через бюджетную систему Франции перераспределяется приблизительно 20 % ВНП и 50 % национального дохода. Бюджетный процесс во Франции имеет4стадии и продолжается более 3 лет. Первая стадия - составление проекта бюджета -осуществляется под контролем Министерства экономики и финансов (МЭФ). В течение 9 месяцев каждое министерство и ведомство, руководствуясь инструкциями и контрольными цифрами, составляет свою смету. Франция использует программно-целевой метод разработки бюджета, получивший название «р ционализация выбора бюджетных решений». Проект бюджета после одобрения правительством направляется в парламент. - Вторая стадия - рассмотрение и утверждение бюджета -длится приблизительно 3 месяца. Проект бюджета рассматривается в финансовой комиссии каждой палаты. Сначала обсуждается в нижней палате, после передается в верхнюю палату. Если проект бюджета после двух совместных обсуждений обоими палатами не получил одобрения, то президент может своим указом объявить бюджет законом. Третья стадия - исполнение бюджета - называется финансовым годом и во Франции совпадаетс календарным. Доходная часть исполняется через разветвленную сеть финансовых агентов. Исполнению расходной части бюджета предшествует процедура распределения средств. Кассовое исполнение осуществляется через систему казначейских касс. Четвертая стадия - начинается после окончания бюджетного года - составление МЭФ отчета об исполнении бюджета. В ходе бюджетного процесса осуществляется финансовый контроль. Специальным органом государственного контроля является счетная палата, на которую возложены функции предварительного, текущего и последующего контроля. Доходы. Главными доходами бюджета являются налоги. Налоговая система включает прямые и косвенные налоги и взносы на социальное страхование. В стране действует три вида косвенных налогов (акцизы, таможенные пошлины, фискальные монопольные налоги). Но решающее значение принадлежит универсальному акцизу - налогу с оборота, который функционирует как НДС. 31.Бюджетный процесс: этапы и составные части. Бюджетный процесс – регламентированная законом деятельность органов власти по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов. Бюджетный процесс включает в себя: - свободное финансовое планирование и прогнозирование; - составление, рассмотрение и утверждение проекта бюджета, - исполнение бюджета в течение бюджетного года, - анализ и контроль исполнения бюджета. В соответствии с законодательством РФ к органам, наделенным бюджетными полномочиями в осуществлении бюджетного процесса, относятся: - органы представительной и исполнительной власти, - финансовые и налоговые органы, - органы денежно-кредитного регулирования и органы государственного финансового контроля, - главные распорядители бюджетов средств, - государственные целевые внебюджетные фонды. Представительные органы власти рассматривают и утверждают проекты бюджетов, а также отчеты об исполнении бюджетов. Исполнительные органы власти осуществляют сводное финансовое планирование, составляют проекты бюджетов, исполняют бюджеты, анализируют и контролируют исполнение бюджетов. Органом денежно-кредитного регулирования при этом является Центральным банком России. В Российской Федерации устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению. 32. Бюджетные проблемы государства Бюджетные проблемы России Эти проблемы логично разделить на две основные группы. К первой следует отнести те из них, которые определяются федеративным устройством нашей страны: вопросы совершенствования межбюджетных отношений и необходимости формирования системы бюджетного федерализма, что, руководствуясь вековым опытом ведущих западных стран, позволит стабилизировать и укрепить российскую государственность, повысит управляемость существующей рыночной системы и в конечном итоге оптимизирует структуру доходов и расходов как федерального бюджета, так и местных бюджетов. А отсюда вытекает и вторая группа проблем действующего бюджетного устройства собственно финансовая. Повышение доходности бюджета и оптимизация его расходов, проблема сбалансированности государственного бюджета и необходимость управления государственным долгом - именно эти финансовые аспекты бюджетного устройства определяют уровень социально - экономического развития страны, качество жизни населения. В конечном итоге, именно эти показатели и определяют эффективность всей проводимой государством экономической политики. Важной проблемой развития бюджетного устройства Российской Федерации является пересмотр сложившихся отношений между бюджетами различных уровней. Будучи федеральным государством с трехуровневой бюджетной системой, для России чрезвычайно актуальна проблема построения бюджетного устройства, основанного на принципах бюджетного федерализма, под которым понимается система налогово-бюджетных взаимоотношений органов власти и управления различных уровней на всех стадиях бюджетного процесса, основанная на следующих основных принципах: 1. Самостоятельность бюджетов разных уровней (закрепление за каждым уровнем власти и управления собственных источников доходов, право самостоятельно определять направления их расходования, недопустимость изъятия дополнительных доходов и неиспользованных или дополнительно полученных средств в вышестоящие бюджеты, право на компенсацию расходов, возникающих в результате решений, принятых вышестоящими органами власти и управления, право предоставления налоговых и иных льгот только за счет собственных доходов и т.д.) ; 2. Законодательное разграничение бюджетной ответственности и расходных полномочий между федеральными, региональными и местными органами власти и управления; 3. Соответствие финансовых ресурсов органов власти и управления выполняемым ими функциям (обеспечение вертикального и горизонтального выравнивания доходов нижестоящих бюджетов) ; 4. Нормативно-расчетные (формализованные) методы регулирования межбюджетных отношений и предоставления финансовой помощи; 5. Наличие специальных процедур предотвращения и разрешения конфликтов между различными уровнями власти и управления, достижение взаимосогласованных решений по вопросам налогово-бюджетной политики. К проблемам современного бюджетного устройства следует отнести и чрезвычайную бюджетную децентрализованность, что противоречит тенденциям формирования единого общероссийского рынка, осложняет проведение общенациональной денежно-кредитной (в том числе и эмиссионной) политики, подрывает политику ограничения бюджетного дефицита, устойчивость денежной системы. В США, к примеру, в бюджетном законодательстве действуют правила, предписывающие штатам и местным правительствам утверждать только сбалансированный, бездефицитный бюджет. Это правило желательно ввести ив Российской Федерации, чтобы предотвратить появление еще 89 эмиссионных центров. |