налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
40. Налог за добычу природных ресурсов: льготы, порядок и сроки уплаты. Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарный квартал. Декларация о начисл-х ∑ Н. предст-ется в н/орган не позднее 20-го числа мес., след-щего за отч. кварталом, а перечисляются начисл-ные ∑ в бюджет не позднее 22-го числа мес., след-щего за отч. кварталом. Плат-кам предост-но право уплачивать Н. исходя из установл. годовых лимитов. В данном случ. н/декларация предст-ется в н/орган не позднее 20.04 календ. года исходя из установл. лимита. Уплата Н. произв-тся ежеквартально не позднее 22 числа мес., след-щего за отч. кварталом в размере ¼ исчисл-ой ∑. Не позднее 20.01 года, след-щего за истекшим годом, сост-ется н/декларация с учетом фактич. годовых V добычи (изъятия) прир. рес-сов. Доплата доначисл-го Н. произ-тся не позднее 22.01 года, след-щего за истекшим. Излишне уплаченные ∑ подлежат зачету или возврату плат-кам. ∑ Н., исчисл-го в пределах установл-х лимитов и в случ., если зак-вом установл-е лимитов не предусм., вкл-ются в з-ты по пр-ву и реализации ТРУ, учитываемые при н/облож-и, а исчисл-ые сверх установл-х лимитов уплач-ются за счет прибыли, остающейся в распоряж. плат-ка Н. 41. Налог на землю. Общая хар-ка плательщика. ЗН – обязат. платежи всех землевладельцев, землепользователей и собст-ков земли в госбюджет. Плат-ки: орг-ции и ФЛ, кот-ым зем. участки предост-ны на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или врем. пользования либо предост-ны в собст-ть. 42. Налог на землю: объект обложения, налоговая база. Объект н/облож-я: зем. участок на тер. РБ, кот. наход. во владении, пользовании либо собст-ти ЮЛ или ФЛ. Объектами н/облож-я ЗН не признаются: земли общего пользования нас. пунктов, садоводческих товариществ и дачных кооперативов; земли лесного фонда; земли водного фонда; зем. участки, занятые кладбищами; земли запаса. Н/база ЗН опр-ется на 01.01 календ. года в размере кадастровой ст-ти зем. участка в завис. от функц-ного исп-ния зем. участка. Н/база ЗН на земли с/х назнач-я при наличии кадастровой оценки опр-ется по площади и баллу кадастровой оценки земель с/х орг-ций. 43. Налог на землю: ставки, коэф. алгоритм расчета. Ставки дифференцированы по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар. При отсут-вии кадастровой оценки конкр. зем. участка его н/облож-е осущ-ется с применением средних ставок ЗН, установл-х по админ. районам РБ. За зем. участки, занятые самовольно, исп-емые не по целевому назначению, плата ↑ в 10-кратном размере. Порядок исчисления: ЗН=размер зем.участка*Ставка Ставка- дифференцирована по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар. 44. Налог на землю: льготы, порядок и сроки уплаты. Льготы по З/Н. Освобожд. от з/н: - зем. участки, занят. матер. историко-культ. ценностями, включ. в Гос. список историко-культ. ценностей РБ, по перечню таких ценност., утвержд. Презид. РБ, при усл. выполнен. их собственниками обяз-тв, обусловл. закон-ом об охране историко-культурного наследия; - земли заповедников, нац. и дендролог. парков, ботан. садов (кроме вход. в их состав сельхоз. земель), опытные поля, использ. для науч. деят-ти; - зем. участки, передан. организ. по строит. и эксплуатац. водохоз-х систем на период пр-ва строит. и ремонтно-эксплуатац. работ; - зем. участки, предост. для строит-ва жилых домов организ-ям, - на период их строит-ва; - зем. участки религ. организ.; - зем. участки, занятые объектами и установками по использ. нетрадиц. и возобновл. источников энергии; - зем. участки об-ных объединений инвалидов (их частных УП и учрежд.), занятые приндлеж-ми им объектами здравоохр-я, туризма, физкультуры и спорта, соц. обеспеч., образования, культуры и иск-ва; Отчеты предост. в н/органы н/декларации (расчеты) по ЗН 1р. в год до 20.02 тек. года, а по вновь отведенным после 20.02 тек. года зем. участкам- не позднее 20-го числа мес., след-щего за мес., в кот-ом уполномоченным гос. органом принято решение, явл-щееся основанием для возникновения или перехода права на зем. участок. Уплата Н.: -орг-циями (за искл. садоводческих товариществ)- в теч. н/периода ежекварт. равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли с/х назначения не позднее 15.04, 15.06, 15.09, 15.11- в размере 1/4 годовой ∑ ЗН; -садоводческими товариществами- ежегодно не позднее 22.08; -ФЛ- не позднее 15.11. В случае вручения извещения н/органами по истечении указанного срока уплаты ЗН уплачивается ФЛ не позднее 30 дней со дня вручения им извещения. 45. ФСЗН: общая хар-ка, плательщик, ставки. Соц. защита вкл. 2 понятия: -пенс. страх-ние на случ. достижения пенс. возраста и потери кормильца; -соц. страх-ние на случ. врем. нетрудосп-ти, берем-ти и родов, рождения ребенка, ухода за ребенком до достижения им предусм. зак-вом возраста (3года), сметри застрах-ного или члена его семьи. Плат-ки обязат. страх. взносов в ФСЗН: 1.Работодатели: ЮЛ (вкл. ин. ЮЛ с ин. инвестициями, осущ-щие деят-ть на тер. РБ), их ф-лы, предст-ва; ИП, предост-щие работу гр-нам по труд. дог-рам, гражданско-прав. дог-рам; ФЛ, предост-щие работу гр-нам по труд. дог-рам; субъекты хоз-ния, предост-щие работу на основе членства (участия) в ЮЛ любых организац.-прав. форм; 2.Работающие гр-не РБ, ин. гр-не и лица без гражд-ва, работающие по труд. дог-рам и (или) гражданско-прав. дог-рам, на основе членства (участия) в ЮЛ любых организац.-прав. форм; 3.ФЛ, самост-но уплачивающие страх. взносы(ИП, частные нотариусы, творческие раб-ки). Плат-ки взносов обязаны зарег-ться в 15-дневный срок в ФСЗН по месту своего нахождения. Без указ-ой рег-ции б-к не вправе откр. им р/с или иные. Размеры обязат. страх. взносов: Пенс. и соц. страх-ние: работодатели, занятые пр-вом с/х прод. с V>50% общего V прод. – 22% и 6% ; ФЛ, самост-но уплач-щие обязат. страх. взносы – 30% и 6%; члены крест. (фермерских) хоз-в – 25% и 6%; все ост. работодатели – 28% и 6%; ЖСК, садоводческие тов-ва, общест-ные объед. инвалидов и орг-ций – 5% и нет; раб-щие гр-не, кроме членов крест. (ферм.) хоз-в – 1% и нет. Уплата обязат. страх. взносов в Ф. на пенс. и соц. страх-ние произ-тся плат-ками единым платежом. 46. ФСЗН: объект обложения и его хар-ка. Объект: -для работодателей и раб-щих гр-н – все виды выплат в ден. и (или) натур. выражении, вознаграждения по гражданско-прав. дог-рам; -для ФЛ, самост-но уплач-щих обязат. страх. взносы, членов крест. (ферм.) хоз-в – опр-емый ими доход; - для Белгосстраха в отнош. лиц, кот. выплач. ежемесячная страх. выплата - мин. з/п, установл. зак-вом и проиндексиров. в месяце, за кот. подлежат уплате обяз. страх. взносы; в отношении лиц, кот. произв-ся доплата до среднемесяч. заработка или выплачив. страх. пособие по временной нетрудоспос., - начисленные указанные доплата или пособие. 47. ФСЗН: льготы, сроки уплаты. Льготы: мат. помощь в след. случаях потеря кормильца, гибель близких родственников, стихийные бедствия; выдача спец. одежды, спец. обуви и ср-тв индивид. защиты. База для исчисл-я страх. взносов – фактич. начисл-ые ∑ всех видов выплат в ден. и (или) натур. выражении в пользу раб-ков за истекший мес., но не < величины утверждаемого в установл. порядке бюджета прожит. min в среднем на душу нас. Перечисл. взносов в Ф. осущ-ется плат-ками не реже 2 раз в мес., в дни выплаты з/п за 1-ую и 2-ую пол. мес. Окончат. расчет по платежам произ-тся не позднее дня, установл. для выплаты з/п за истекший месяц. ИП и крест. (ферм.) хоз-ва за своих членов исчисляют обязат. страх. взносы самост-но и уплачивают их в установл. размерах ежеквартально не позднее 25-го числа мес., след-щего за отч. кварталом. Ср-ва страх. взносов сами плат-ки исп-ют на выплату ряда пособий своим раб-кам (врем. нетрудосп-ть, берем-ть и роды, рожд. реб-ка, уход за реб-ком до 3 лет, погребение), а ост. ∑ перечисл. в централиз-ый Ф. 48. Отчислен. на обяз. страхов. от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний: общая хар-ка, плательщики. С 1 янв. 2004г. в РБ введено обяз. страх-е от несчаст. случ. на пр-ве и проф. заболеваний. Переход к страх. основам возмещ. ущерба позвол. факт. реализ. принцип безусл. приоритета интересов раб-ков, пострад. от труд. увечий , над эконом. интересами пр-тия и его кредиторов (при банкротстве, в случ. реорганиз., забастовки и иных). Это выраж. в безусл. выплате страх. сумм пострадавш. работнику либо лицам , имеющ. на них право, незав. от платеж.-ти пр-тия, вины пострадавшего и рпоцедуры установлен. вины пр-тия. Страх-ние осущ-ет страх-щик «Белгосстрах», кот-ое направляет полученные от орг-ций ср-ва: - в Ф. предупредительных (превентивных) меропр.; -на расходы по ведению дела; -на уплату обязат. страх. взносов в ФСЗН; -на образ-е страх. резерва. Плат-ки обязат. страх. взносов: явл. юр. лица (вкл. иностранные), их обособл. подразделения, а также физ. лица, кот. в соответствии с труд. и гражд. зак-вом предоставл. работы гражданам РБ, иностранным гражданам, лицам без гражданства, постоянно проживющ. в РБ. 49. Отчислен. на обяз. страхов. от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний: объект обложения. Объекты для начисл-я обязат. страх. взносов: -для работодателей и работ. граждан – все виды выплат в денежн. или натур. выражении, начисл-ые в пользу раб-ков по всем основаниям незав. от источн. финансирования, включ. вознагражден. по гражданско-правовым договорам; -для ФЛ, самост-но уплач-щих обязат. страх. взносы – опр-емый ими доход. 50. Отчислен. на обяз. страхов. от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний: страх. тарифы, порядок и сроки уплаты. Страх. тарифы: - для страх-ей - бюдж. орган-ий - 0,1%; для иных страх-ей - 0,6% от выплат, пр-мых нанимателем своим работникам. Система скидок и надбавок к страх. тарифам позвол. применять пониженный и повышенный страх. тариф. Макс. размер надбавки или скидки не м. превыш. 50% страх. тарифа, установл. страх-лю на тек. год. С учетом применен. такой системы мин. и макс. размеры страх. взносов составят 0,3% и 0,9% (для бюдж. организ. соответст. 0,05% и 0,15%). В соотв. с Полож. о страх. деят-ти в РБ страх. взносы уплачив. в размере 50% от страх. тарифа: - об-ными объедин. инвалидов и пенсионеров; - организ., в кот. работает не менее 50%инвалидов и пенсионеров от среднеспис. числен. работников и им-во кот. полностью принадл. таким об-ным объединениям на праве собственности; - страх-ми, занятыми пр-вом с/х пр-ции, V кот. составляет более 50% от общего V произв. пр-ции; - бюдж. организ. в части выплат, осущ-ых за счет ср-тв республ. и местных бюджетов. Страх-ли уплачив. страх. взносы не позднее 25 числа месяца, следующ. за кварталом, в кот. начислены выплаты в пользу застрах. лиц, на кот. в соответ. с зак-вом начисл. страх. взносы. Отчет о страх. взносах предст-ется страх-лями в Белгосстрах ежеквартально, не позднее 15-го числа первого мес. квартала, след-щего за отч. кварталом. Уплата начисл-х ∑ страх. взносов произ-тся не реже 2-х раз в месяц - в дни выплаты з/п за 1-ую и 2-ую пол. месяца. Окончат. расчет по уплате взносов произ-тся в день, установл. для выплаты з/п за истекший месяц., но не позднее 15-го числа месяца, след-щего за месяцем, за кот-ый начислены страх. взносы. Отч-ть предст-ется не позднее 20-го числа отч. периода. 51. Налог на недвижимость: общая хар-ка, плат-к, ставка. ННН отн. к группе прямых Н., т.к. взимается со ст-ти им-ва, принадлежащего н/плат-ку и приносящего или способного приносить ему доход. Плат-ки ННН: орг-ции, кроме бюдж. орг-ций, и ФЛ. Год.ставки ННН: 1% - для орг-ций; 2% - для орг-ций, имеющих в собст-ти, хоз. ведении или операт. упр-нии объекты сверхнормат. незаерш. строит-ва новых объектов за исключ. завершающихся строит-вом объектов в сроки, опр-ные Советом Мин-ров РБ; 0,1% - для гаражно-строит. кооперативов, садоводческих товарищ-в, гр-н, вкл-я ИП. 52. Налог на недвижимость: объект обложения, налоговая база. Объекты н/облож-я ННН: здания и сооружения, в т.ч. не заверш-ые строит-вом, явл-щиеся собст-тью или наход-щиеся во владении, в хоз. ведении или операт. упр-нии плат-ков-орг-ций; здания и сооружения, вкл-я жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения в многоквартир. домах, хоз. постройки, в т.ч. незаверш-ые строит-вом, располож-ые на тер. РБ и принадл-щие плат-кам-ФЛ; здания и сооружения, располож-ые на тер. РБ и взятые в аренду ИП, - в случ, если по усл. дог-ра аренды эти объекты не наход. на б-се орг-ции-арендодателя. База обложения: остаточная ст-ть зданий и сооружен на нач. отч. периода; ст-ть незавершенного стр-ва. Н/база ННН: опр-ется орг-циями исходя из начилия на 1 янв. календ. года зданий и сооружений по остат. ст-ти и ст-ти зданий и сооружений сверхнормат. незаверш. строит-ва. 53. Налог на недвижимость: льготы, порядок исчисления и сроки уплаты. Льготы по налогу. Освобожд. от обложен. налогом: - здания и сооруж. соц.-культ. назначен. и жилищн. фонда местных Советов депутатов, организаций; - здан. и сооруж. организ. об-ного объедин. «Бел. товарищ. инвалидов по зрению», «Бел. об-во глухих» и «Бел. об-во инвалидов», а также обособленных подразделений этих юр. лиц при условии, если численность инвалидов в указанных юр. лицах или их обособлен. подразделен. составл. < 50% от списочной численности в среднем за период; - здан. и сооруж. использ. в предприн. деят-ти РУП почтовой связи «Белпочта»; - здан. и сооруж. законсервиров. в порядке, установл. Советом минист. РБ; - здан. и сооруж., предназн. для охр. окр. среды и улучшения эколог. обстановки; - здан. и сооруж., признав. в установл. порядке материальн. историко-культ. ценностями, включ. в гос. список РБ; - культ. здан., в т.ч. не заверш. строи-вом, религиозных организ. (объединений), зарегистриров. в соотв. с зак-вом; - объекты придорожн. сервиса в теч. 2 лет с даты ввода их в эксплуатац.; - здан. и сооруж. с/х назнач., использ. организ. для пр-ва пр-ции растениев., животновод., рыбовод. и пчеловод. Исчисляется ННН плат-ками 1 раз в год, исходя из наличия зданий и сооружений по остат. ст-ти и ст-ти зданий и сооружений незаверш. строит-ва на нач. года и установл-ой год. ставки Н. Декларация по ННН предст-ется в н/орган 1 раз в год не позднее 20 янв. отч. года. Уплата в бюджет ННН произ-тся ежеквартально не позднее 22-го числа 1-го мес. каждого квартала в размере ¼ год. ставки Н. ННН = ст-ть зд. и сооруж.*1%/100%; ННН = ст-ть сверхнормат. незаверш. строит-ва*2%/100% 54. Налог на прибыль: плательщики, ставки. ННП относится к группе прямых Н., взимаемых из своего ист-ка. Он наиболее справедлив по отнош. к н/плат-ку, т.к. оставляет ему в свободное распоряж-е заранее известную часть полученной прибыли. ННП важен и для госбюджета как ист-к доходов, сост-ющий около 10% всех поступлений. В этом аспекте рег-щая роль гос-ва д/б направлена на созд-е экон. условий для процветания бизнеса в республике, для роста рент-ти отечест. пр-ий. Плат-ки: орг-ции. Ставки ННП: Ставка налога на прибыль устанавливается в размере восемнадцать (18) процентов Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке десять (10) Прибыль, полученная от реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, определяемый Советом Министров Республики Беларусь, облагается налогом на прибыль по ставке в размере пять (5) процентов. Банки и страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке в размере двадцать пять (25) процентов. Прибыль коммерческих микрофинансовых организаций, включенных в реестр микрофинансовых организаций, полученная от микрофинансовой деятельности, облагается налогом на прибыль по ставке в размере двадцать пять (25) процентов. 55. Налог на прибыль: объект обложения, налоговая база, алгоритм расчета. Объекты: валовая прибыль, дивиденды и приравненные к ним доходы. Не явл. объектом обложения дивиденды, начислен.: ОО «Бел. об-во инвалидов», «Бел. об-во глухих», «Бел. товарищ. инвалидов по зрению» УП, собственниками им-ва кот. явл. эти объединения; венчурным организациям, Белор. инновац. фонду инновационными организациями. Н/база: ден. выражение валовой прибыли, подлежащей н/облож-ю. ∑ННП по итогам н/периода исчисл-ется нарастающим итогом с нач. н/периода как произв-ние н/базы, уменьш. на ∑ льгот, и н/ставки. Н/декларация по ННП по итогам истекшего н/периода предст-ется плат-ком в н/органы не позднее 20.03, след-щего за истекшим н/периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов н/облож-я. Плат-ки производят уплату ∑ННП, подлежащих уплате тек. платежами, - не позднее 22.03, 22.06, 22.09, 22.12 тек.н/периода. ∑ННП с дивидендов удерживается и перечисляется в бюджет бел.орг-циями, начислившими дивиденды. Н/декларация по ∑ННП с дивидендов,начисл-х бел.орг-циями, предст-ется в н/органы н/агентами не позднее 20-го числа мес., след-щего за мес., в кот-ом были начислены дивиденды. Перечисл-е в бюджет ∑ННП по дивидендам произв-тся н/агентами не позднее 22-го числа мес., след-щего за мес., в кот-ом были начислены дивиденды. ННП= ВП за вычетом льготируемой прибыли*Н/ставка. ∑ННП, подлежащая уплате в госбюджет, исчисляется по 1-ому их 2-х методов: исходя из рез-тов деят-ти пр-ия за предыдущий год; исходя из ∑ННП, предполагаемой по итогам тек.года(не<80% фактич.∑ННП по итогам тек.года). |