налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
56. Налог на прибыль: затраты по пр-ву и реализации пр-ции, товаров (р/у), учитываем. при налогообложен. Затраты по пр-ву и реализации товаров (р/у), им-ных прав, учитываем. при налогооблож., представл. собой ст-ную оценку использ. в процессе пр-ва и реализ. товаров (р/у), им-ных прав, природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, осн. ср-тв, немат. активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их пр-во и реализ., отраж. в бух. учете. В затраты по пр-ву и реализ. пр-ции, товаров (р/у) при опред. прибыли включ.: - мат. затраты; - расходы на оплату труда; - амортиз. осн. ср-тв и немат. активов, использ. в ПД; - затраты на соц. нужды; - проч. расходы на пр-во и реализ. пр-ции, включ. расходы по всем видам ремонта основных пр-ных фондов, а также налоги в бюджет, относим. на себестоимость пр-ции, отчислен. в спец. фонды, предусмотрен. зак-вом. 57. Налог на прибыль: нормирование затраты по пр-ву и реализации пр-ции, товаров (р/у) 58 59. Состав доходов и расходов от внереализационных операций для целей налогообложения налогом на прибыль. В состав доходов от внереализац. операц. вкл. доходы, поступ. в собствен. плат-ка от операц., не связан. с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у), иных ценностей, им-ных прав. В состав расходов от внереализ. операций вкл. расходы, а также потери, убытки по операц., непосредствен. не связанным с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у). В состав внереализ. операц. включ.: - дивиденты и приравненные к ним доходы; - доходы участника (акционера) организац. в ден. или нат. форме при ликвидации организ., выходе (искл.) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организ., отчуждении участником доли в УФ организ. в рамере, превыш. ∑ его взноса (вклада) в УФ, а также в виде увелич. ном. ст-ти паев (акций) за счет собств. источн. организ. в случае изменен. %-ой доли участия в УФ организ. хотя бы одного из участников (акционеров); - Д или Р от операц. по сдаче в аренду, в т.ч. фин. аренду, им-ва; - Д в виде %, получ. за предост. в польз. ден. ср-тв организ., а также % за пользов. б-ом, НКФО ден. ср-ми; - ∑ штрафов, пеней, неустоек и др. видов санкций, получ. (уплачен.) за наруш. условий договоров; - ст-ть безвозмездно получ. товаров (р/у), ден. ср-тв, ин. ценностей, им-ных прав; - ∑ кред. зад-сти, по кот. истекли сроки исковой давности, а также ∑-ы погашен. деб. зад-сти, ранее включ. в состав внереализ. расходов в связи с истечением срока исковой давности; - курсов. разницы возник. при переоценке им-ва и обяз-тв; - расходы по ананнулированным пр-ным заказам, а также пр-вам, не давшим пр-ции; - отчисл. в резервы по сомнит. долгам по расчетам с др. организ., а также с отдельн. лицами, подлежащ. резервир. в соответ. с зак-вом; - ∑ возмещения убытков или ущерба, виновники кот. не были установл. или суд отказал во взыскании с них ущерба; - убытки от списан. деб. зад-сти, по кот. истек срок исковой давности, и др. долгов, невозм. для взыскания; - судебные расходы; - потери от уценки пр-ных запасов и готовой пр-ции, произвед. в соотв. с зак-вом; - убытки по операциям с тарой; - потери и расходы в связи с чрезвыч. обстоят. (пожар, авария, стихийное бедствие, дор.-трансп. происшествие, потери от остановки пр-ва и иные аналогичные обст., в т. ч. форс-мажорные), включ. расходы, связан. с предотвращ. или ликвидац. последствий таких чрезвыч. обстоят-тв; - др. Д и Р, не связ. с пр-вом и реализ. пр-ции, товаров (р/у). 60. Налог на прибыль (ННП):льготы, сроки уплаты адрес налога ННП относится к группе прямых Н., взимаемых из своего ист-ка. Он наиболее справедлив по отнош. к н/плат-ку, т.к. оставляет ему в свободное распоряж-е заранее известную часть полученной прибыли. ННП важен и для госбюджета как ист-к доходов, сост-ющий около 10% всех поступлений. В этом аспекте рег-щая роль гос-ва д/б направлена на созд-е экон. условий для процветания бизнеса в республике, для роста рент-ти отечест. пр-ий. От н/облож-я ННП освобождается: валовая прибыль орг-ций в размере фин-ния кап.вложений пр-нного назнач-я и жилищного строит-ва, но не >50% валовой прибыли; прибыль орг-ций(в размере не >5% валовой прибыли), переданная зарег-нным на тер.РБ бюдж. орг-циям здравоохр., образ-я, соц.обесп-я, кул-ры; прибыль орг-ций от изготовления протезно-ортопедических изделий, ср-в реабилитации и обслуж-я инвалидов; прибыль орг-ций уголовно-исполнит. с-мы; прибыль орг-ций от реализации производимой ими прод. растениеводства, пчеловодства, животноводства; прибыль орг-ций, получ. от пр-ва продуктов дет.питания; прибыль от реализации им-ва, наход. в гос. собст-ти; прибыль орг-ций, приходящаяся на дни республ. субботников. Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные: общественным объединениям «Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и «Белорусское товарищество инвалидов по зрению» унитарными предприятиями, собственниками имущества которых являются эти объединения; венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду (далее в настоящей главе – Белинфонд) инновационными организациями. Н/декларация по ННП по итогам истекшего н/периода предст-ется плат-ком в н/органы не позднее 20.03, след-щего за истекшим н/периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов н/облож-я. Плат-ки производят уплату ∑ННП, подлежащих уплате тек. платежами, - не позднее 22.03, 22.06, 22.09, 22.12 тек.н/периода. Перечисл-е в бюджет ∑ННП по дивидендам произв-тся н/агентами не позднее 22-го числа мес., след-щего за мес., в кот-ом были начислены дивиденды. 61.Особенности налогообл налога на прибыль ин. юр лиц, осущ-ющими деят-ть на терр РБ ч/з пост. представ-во. Пост. представ-вом ин. орг-ции, расположенным на тер.РБ, признается: обособленное структурное подраздел-е(учрежд-е), ч/з кот-ое осущ-ется предприн. и иная деят-ть ин. орг-ции на тер.РБ; орг-ция или ФЛ, осущ-щие деят-ть от имени ин. орг-ции и в ее интересах и исп-щие полномочия ин. орг-ции на заключ-е контрактов или согласование их существенных усл. Не признается пост. представ-вом ин. орг-ции в РБ место, исп-емое ею для следующих целей: хранение, демонстрация или поставка товаров собств. пр-ва; закупка товаров для ин. ЮЛ; сбор или распростр-ние инфо для ин. орг-ции. Плат-ки: ин.орг-ции, осущ-щие предприн. и иную деят-ть на тер.РБ ч/з пост. представ-во, располож-ое на тер.РБ. Объект: валовая прибыль, получ. ин. орг-цией на тер.РБ и относящаяся к деят-ти этого представ-ва. Валовая прибыль, подлежащая н/облож-ю на тер.РБ, рассчитывается как произведение валовой прибыли ин. орг-ции и коэф-та, позволяющего опр-ть уд. вес прибыли, подлежащей н/облож-ю в РБ. Коэф-т опр-ется как уд. вес одного из пок-лей фин.-хоз. деят-ти пост. представ-ва, согласованного ин. орг-цией с н/органом. Если валовая прибыль ин. орг-ции не м/б рассчитана т. обр. (отсутствуют данные, необходимые для расчета коэф-та), она опр-ется на основании сведений о плат-ках, занимающихся аналогичными видами деят-ти на тер.РБ. В з-ты по пр-ву и реализации ТРУ ин. орг-ции, кроме з-т, понесенных в РБ, включаются з-ты, понесенные за пределами РБ. Такие з-ты д/б подтверждены соответ-ющим заключением ауд. орг-ции (аудитора) ин. гос-ва. При включении в валовую прибыль ин. орг-ции доходов, с кот-ых был удержан и перечислен в бюджет Н. на доходы, ∑ ННП ↓ на ∑ Н. на доходы. ННП ин. орг-ции исчисл-тся непоср-но плат-ком по месту нахожд-я пост. представ-ва ин. орг-ции. Ин. орг-ция, осущ-щая деят-ть в РБ, не позднее 20.03 года, след-щего за отч., предст-ет в н/орган отчет о деят-ти в РБ и н/декларацию. При прекращении деят-ти до окончания календ. года указ. док-ты д/б предст-ны до момента ее прекращения одноврем. с подачей уведомления в н/орган о прекращении деят-ти или истеч-и срока, на кот-ый выдано разрешение на открытие представ-ва. ЮЛ или ФЛ, признаваемое пост. представ-вом ин. орг-ции, ч/з кот-ое ин. орг-ция осущ-ет предприн. и иную деят-ть на тер.РБ, уплачивает ННП за счёт ден. ср-в ин. орг-ции, а при их недостаточности и отсутствии иного им-ва ин. орг-ции- за счёт собст. ден. ср-в. Достоверность н/декларации ин. орг-ции, осущ-щей деят-ть в РБ, подлежит ежегодному аудиту. 62. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ ч/з пост. пред-во: плат-к налога на дох, объект налгообл. Плат-ками приз-ся иностр орг, не осущ-е деят-ть в РБ ч/з пост-е представ-во, но извлекающие дох из источ-ов в РБ. Об-ом призн-ся след дох-ы, получ плат-ком от источ-ов в РБ: - плата за перевозку, фрахт в связи с осущ-ем междунар-х перевозок, а также за оказ транспортно-экспедиц-ых услуг; - дивиденды и приравненные к ним дох; -роялти (возн-ние за использов имущ-ных прав, авторских прав, компьют-ых пр-мм и др.); - дох от вып-ния инновацион-х работ, предостав-ия гарантии и поруч-ва; - дох от провед-я и орг-ии на терр РБ концерно-зрелищным мер-тий; - дох от оказ-я консульт-х, маркет-х, юр-х, упр-х, посредн-х услуг, услуг по рекламе по сопровождению грузов и др; 63. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ через пост-е пред-во: налог база, ставки налога. Налог-я база налога на дох опр как общая сумма дох за вычетом документ-но подтверж-ых затрат. Ставки налога на дох дифференцированы по их видам: по плате за перевозкам и за оказ-е транспортно-экспидиц-ых услуг – 6 %; по дивидендам – 12 %; по др дох – 15 %. 64. Налог на дох-ы иностр-х орг, не осуществ деят-ть в РБ через постоянное представит-во: нал период, порядок предост налог декларации и сроки уплаты Налог-ым пер признается календ мес, на кот прих-ся дата возник-я обяз-ства по уплате нал на дох. Налог-е агенты,начисляющ налог на дох , представляют в налог органы налог-ю деклар не позднее 20-го числа мес, следующ за истекшим налог-ым пер-м. Налог перечисл в бюджет не позднее 22-го числа месяца, след-го за истекшим нал-ым пер-м 65.Подох налог с физ. лиц: плат-к, сроки уплаты. Плат-ми под-ого нал с ф л призн-ся ф л. Бел-е орг, бел-е ип, иностр орг, осущ-е деят-ть на терр РБ ч/з постоянное пред-во, постоянные предст-ва междун-ых орг-й в РБ, от которых плат-к получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плат-ка и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоход нал с физ лиц. Налог-е агенты обяз перечислять в бюджет суммы исчисл-го и удер-го под нал-а с физ лиц не позднее дня фактич получения в банке налич денеж-х ср-в на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плат-ка либо по его поруч-ю на счета третьих лиц в банках. 66. Подох налог с физ. лиц: объект налогообл. Об-м налогообл-я под-ым нал-ом с физ лиц призн дох, получ-е плат-ками: -от источ-ков в РБ и (или) от источ-ков за пределами РБ – для физлиц, призн-мых налог-ми резид-ми РБ. -от источ-ков в РБ – для физ лиц, не призн-мых налог-ми резид-ми РБ. Об-ом налогооб-ия под-ым нал-ом с фл не призн-ся дох, получ-е плат-ми: -от операций, связ-ых с имущ-ными и неимущ-ными отнош-ми ф л. 67. Подох налог с физ. лиц: льготы, порядок и сроки уплаты. Освоб-ся от под нал с ф л след доходы: пособия по гос соц страх-нию и гос соц обесп-нию и надб-и к ним, кроме пособий по врем нетрудосп-ти, пенсии, компенсации, расх на команд-ки, дох, получ плат-ками за сдачу крови, алименты, получ-ые плат-ками, гос премии, суммы единовр-ой мат помощи, стоим-ть путевок, за искл турист-их, в санат-кур-е и оздоров-ые уч-я, стипендии, дох плат-ов, получ от реал-ции овощей и фру-ов, молоч-х и кислом-х прод-в, дох от лотерей и т. д. Бел-е орг, бел-е ип, иностр орг, осущ-е деят-ть на терр РБ ч/з постоянное пред-во, постоянные предст-ва междун-ых орг-й в РБ, от которых плат-к получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плат-ка и перечислить в бюджет исчисленную сумму подоход нал с физ лиц. Налог-е агенты обяз перечислять в бюджет суммы исчисл-го и удер-го под нал-а с физ лиц не позднее дня фактич получения в банке налич денеж-х ср-в на выплату дохода и (или) дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плат-ка либо по его поруч-ю на счета третьих лиц в банках. 68. Под налог с физ лиц: налог. ставки, налог. вычеты их характ-ка Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере тринадцать (13) процентов, если иное не определено настоящей статьей. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере четыре (4) процента в отношении доходов в виде выигрышей (возвращенных несыгравших ставок), полученных плательщиками от организаторов азартных игр – юридических лиц Республики Беларусь Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере шесть (6) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь. Ставка подоходного налога с физических лиц устанавливается в размере ноль (0) процентов в отношении доходов в виде дивидендов, получаемых плательщиками, являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь, при условии, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации – налоговыми резидентами Республики Беларусь. При определении размера нал базы плат-к имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты: -в размере 135р в месяц при получении дохода в сумме, не превыш 817р в месяц; - в размере 40р в месяц на каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца. - в размере 190р в месяц для забол-х и перенесших лучевую болезнь, вызванную послед-ми катастрофы на Черноб АЭС, приним-х участие в работах по ликвидации последствий катастрофы, Героев Социалист-го Труда, Героев Совет Союза, Героев Беларуси, участ-в Вел Отеч войны, инвалидов I и II группы При определении размера нал базы плат-к имеет право применить следующие соц налоговые вычеты: - в сумме, уплач плат-ком в теч налогового периода за свое обуч-е в учр образов РБ при получении 1-ого высшего, 1-ого сред спец образ или 1-ого проф-технич обр - в сумме, не превыш 48 баз-х величин в теч налог-го пер-да и уплач-ой плат-ом в качестве страховых взносов по договорам добровольного страх-ния жизни и доп-ной пенсии, заключ на срок не менее 5 лет При определении размера нал базы плат-к имеет право применить следующие имущ-ные налог вычеты - в сумме факт произв-ых плат-ком и членами его семьи расходов на строит-во либо приобр-е на терр РБ инд-ного жилого дома или квартиры. - в сумме факт произв-ых плат-ком расходов, связанных с приобр-ем и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого им-ва 69.Под налог с физ лиц: налог декларирование. Налог-я декл-я представ-ся физ л, получ-ми в налог-ом пер-де подл-ие налогооб-нию дох. Форма налог-й декл-ии по под нал с ф л и порядок ее запол-я уст-ются Мин по нал и сборам РБ. Под нал с ф л плат-ами, предст-ми нал декл-ю, уплач-ся в бюджет не позднее 15 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом. 70. Налогообл доходов иностр граждан и лиц без гражданства, кот не относятся к постоянно находящихся на терр РБ Освобождаются от подох налога с ф л доходы граждан иностр-ых госуд-тв: персонал дипломат-их пред-тв иност государств, имеющих дипломат-ий ранг, сотрудники междунар орг-ций и иных категорий граждан Доходы граждан иностр гос-тв, освобожд-ся от подох налога с физ лиц, если закон-вом соотв-щего иностр гос-ва установлен аналогичный порядок в отношении являющихся гражданами РБ. 71. Налог на землю с физ лиц: плат-к н-га, ставки зем н-га. Плат-к: ФЛ, кот-ым зем. участки предост-ны на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или врем. пользования либо предост-ны в собст-ть. Ставки дифференцированы по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар. При отсут-вии кадастровой оценки конкр. зем. участка его н/облож-е осущ-ется с применением средних ставок ЗН, установл-х по админ. районам РБ. За зем. участки, занятые самовольно, исп-емые не по целевому назначению, плата ↑ в 10-кратном размере. 72. Налог на землю с физ лиц: объект обл, льготы. Об-ми н/облож-я ЗН пр-тся: расп-ные на терр-ии РБ зем-е уч-ки, нах-еся в соб-сти, пожизненном наследуемом владении или временном польз-ии ф л; Льготы по ЗН. зем-е уч-ки, предост-ые военнослуж-м срочной военной сл-бы, уч-кам Вел-й От-ой, являющ-ся пенс-ами по возрасту, инв-ами I и II гр-пы, и др нетрудосп-ным ф л, постоянно прож-ие в сельс местн-ти и раб-щие в орг, расп-ных в сельс местн-ти, эвакуир-ным, отселенным, самостоятельно выехавшим с терр радиоактивного загряз-я из зоны эвакуации , постоянно прож-щим на терр радиоакт-ного загряз-я, земе уч-ки, предост-е одному (нескольким) членам многодетной семьи; 73. Налог на землю с физ лиц: порядок, сроки уплаты зем н-га. Порядок исчисления: ЗН= размер зем.участка*Ставка Ставка- дифференцирована по видам зем. участков и баллам кадастровой оценки в руб. за гектар. Плательщики-организации не позднее 20 февраля текущего налогового периода представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу исходя из наличия на 1 января календарного года объектов налогообложения земельным налогом. |