налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
90. Сбор осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Плательщиками сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма признаются физические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь. Уплата сбора за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма (далее в настоящей главе – сбор) заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных физическим лицом от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Объектом обложения сбором признается осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Ставка сбора устанавливается в размере 31 белорусского рубля в календарный месяц за каждую агроэкоусадьбу Налоговым периодом сбора признается календарный месяц. Уплата сбора производится в случае осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма: на территории одной или двух агроэкоусадеб в отношении соответственно одной или двух агроэкоусадеб за каждый календарный месяц – не позднее 1-го числа каждого календарного месяца; плательщиками, впервые начавшими деятельность не с начала календарного месяца, – до начала осуществления деятельности в налоговом периоде. Исчисление сбора прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. В случае прекращения деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма до истечения календарного месяца или неосуществления деятельности в течение календарного месяца уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит. При указании в пояснениях об источниках доходов, представленных в соответствии с пунктом 11 статьи 731 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в размерах, превышающих стократный размер сбора, уплаченного за налоговые периоды, в которых был получен такой доход, плательщиком – физическим лицом производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы такого превышения. Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику – физическому лицу извещения налогового органа. Извещение считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись; по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. 91. Государственные пошлины. Плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица, которые: обращаются за совершением юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу отдельных документов (далее в настоящей главе – юридически значимые действия), в специально уполномоченные на то государственные органы, иные уполномоченные организации, к должностным лицам (далее в настоящей главе – органы, взимающие государственную пошлину); выступают ответчиками (должниками) в судах, если при этом судебное постановление вынесено не в их пользу, а истец (взыскатель) освобожден от государственной пошлины в соответствии с настоящим Кодексом или актами Президента Республики Беларусь. Объектами обложения государственной пошлиной, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи, признаются: рассмотрение судами: исковых и иных заявлений, жалоб; апелляционных и кассационных жалоб; надзорных жалоб и жалоб в порядке надзора (далее – надзорные жалобы); жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях; ходатайств об отмене решения третейского суда, международного арбитражного (третейского) суда, находящегося на территории Республики Беларусь, иного постоянного арбитражного органа, ходатайств об обеспечении иска, рассматриваемого международным арбитражным (третейским) судом, третейским судом, ходатайств об обеспечении предмета международного медиативного соглашения (далее – ходатайства); выдача судами дубликатов, копий документов; рассмотрение судебной коллегией по делам интеллектуальной собственности Верховного Суда Республики Беларусь исковых заявлений и жалоб, выдача этой коллегией копий документов; рассмотрение органами прокуратуры надзорных жалоб на судебные постановления, жалоб на постановления по делам об административных правонарушениях, выдача органами прокуратуры копий документов; нотариальные и иные действия, совершаемые уполномоченным должностным лицом местного исполнительного и распорядительного органа; Объектами обложения государственной пошлиной не признаются: выдача дипломатическими представительствами и консульскими учреждениями Республики Беларусь, а также главным консульским управлением Министерства иностранных дел на территории Республики Беларусь документов и совершение ими юридически значимых действий, за которые в соответствии с настоящим Кодексом взимается консульский сбор; рассмотрение исковых заявлений о ликвидации организаций (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя), признании недействительной государственной регистрации созданной организации (индивидуального предпринимателя), а также апелляционных, кассационных и надзорных жалоб по таким делам. Освобождаются от государственной пошлины при обращении в суд: истцы (взыскатели, заявители) за рассмотрение: исковых заявлений о лишении родительских прав; исковых заявлений, заявлений о возбуждении приказного производства о взыскании алиментов, о взыскании расходов, затраченных государством на содержание детей, находящихся на государственном обеспечении, а также апелляционных жалоб по таким делам; исковых заявлений о разрешении выезда из Республики Беларусь несовершеннолетнего гражданина Республики Беларусь без согласия другого законного представителя; исковых заявлений о возмещении имущественного вреда (компенсации морального вреда), причиненного жизни или здоровью физического лица, в том числе исковых заявлений о возмещении (компенсации) вреда в результате смерти кормильца, а также апелляционных жалоб по таким делам; исковых заявлений, в том числе поданных в уголовном процессе, о возмещении имущественного вреда (компенсации морального вреда), причиненного преступлением или предусмотренным уголовным законом общественно опасным деянием невменяемого, а также апелляционных жалоб по таким делам; Ставки государственной пошлины применяются в размере 50 процентов от установленной ставки: за государственную регистрацию транспортного средства, в том числе колесного трактора, прицепа к ним, а также самоходной машины, с выдачей регистрационного знака, бывшего в употреблении и выдаваемого повторно; за рассмотрение экономическим судом искового заявления при наличии согласованного сторонами ходатайства о проведении примирительной процедуры; за оформление выезда для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь, выдачу паспорта гражданина Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь участникам Великой Отечественной войны, пенсионерам, инвалидам; сроки при обращении за совершением юридически значимых действий – до подачи заявления, жалобы, ходатайства и (или) иных документов на совершение таких действий; при обращении за совершением юридически значимых действий, которые в соответствии с законодательством являются административными процедурами, – до обращения за осуществлением соответствующей административной процедуры; при обращении за выдачей документов (их копий, дубликатов) – до выдачи документов (их копий, дубликатов). Государственная пошлина уплачивается: при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариального действия; за регистрацию перемены фамилии, собственного имени, отчества (если таковое имеется), за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния, а также за выдачу повторных свидетельств о регистрации актов гражданского состояния – при выдаче соответствующих свидетельств; 92. Патентные пошлины. Плательщиками патентных пошлин (далее в настоящей главе – плательщики) признаются организации и физические лица, которые в установленном порядке обращаются в государственное учреждение «Национальный центр интеллектуальной собственности» (далее в настоящей главе и приложении 23 – Национальный центр интеллектуальной собственности) за совершением юридически значимых действий. Объектами обложения патентными пошлинами признаются юридически значимые действия, связанные с: правовой охраной изобретений, в том числе: подача и проведение предварительной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение; продление срока подачи заявки на выдачу патента на изобретение с испрашиванием конвенционного приоритета по ходатайству заявителя; восстановление права конвенционного приоритета по заявке на выдачу патента на изобретение по ходатайству заявителя; . подача евразийской заявки на выдачу патента на изобретение, проверка ее на соответствие требованиям экспертизы по формальным признакам и пересылка в Евразийское патентное ведомство; публикация сведений о заявке на выдачу патента на изобретение, прошедшей предварительную экспертизу с положительным результатом, до истечения восемнадцати месяцев с даты поступления заявки на выдачу патента на изобретение; Освобождаются от патентных пошлин (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлинаплательщики-авторы: Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Беларуси, полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; ветераны Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий на территории других государств, инвалиды Великой Отечественной войны, инвалиды боевых действий на территории других государств, члены семей погибших (умерших) при исполнении воинских (служебных) обязанностей, указанные в статьях 2–4 и 22 Закона Республики Беларусь «О ветеранах»; участники ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС; инвалиды I группы. Освобождаются от патентных пошлин: республиканские органы государственного управления, суды, правоохранительные, налоговые, таможенные органы – за предоставление по ходатайству выписок из государственных реестров объектов права промышленной собственности, перечня общеизвестных в Республике Беларусь товарных знаков, Государственного реестра лицензионных договоров, договоров уступки и договоров залога прав на объекты интеллектуальной собственности Республики Беларусь, Государственного реестра договоров комплексной предпринимательской лицензии (франчайзинга) Республики Беларусь, а также выписок из Государственного реестра патентных поверенных Республики Беларусь; Ставки патентных пошлин устанавливаются Плательщики-авторы уплачивают 25 процентов от установленного размера патентных пошлин (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина. Плательщики – организации, аккредитованные в соответствии с законодательством в качестве научных, уплачивают 25 процентов от установленного размера патентных пошлин (за исключением юридически значимых действий, за совершение которых взимается патентная пошлина Патентные пошлины уплачиваются в размере 50 процентов от установленного размера патентных пошлин: за проведение патентной экспертизы заявки на выдачу патента на изобретение при наличии в этой заявке отчета о поиске или заключения экспертизы, подготовленных одним из международных органов в соответствии с Договором о патентной кооперации, либо отчета о поиске, подготовленного международным поисковым органом по первой заявке при наличии указания на испрашивание приоритета по дате ее подачи, в отношении изобретений, заявленных в независимых пунктах формулы, по которым подготовлены указанные в настоящем абзаце отчет о поиске или заключение экспертизы; при опубликовании заявления об открытой лицензии начиная с года, следующего за годом его публикации. Патентные пошлины, ставка в размере 85% случае: подачи заявки через систему электронной подачи заявок на выдачу охранных документов на объекты права промышленной собственности; представления заявителем, производящим товар на территории Республики Беларусь, одновременно с заявкой на предоставление права пользования географическим указанием заключения компетентного органа о том, что производимый таким заявителем товар имеет особые свойства, качество, репутацию или иные характеристики товара, в значительной степени обусловленные его географическим происхождением, характерными для данного географического объекта природными условиями и (или) людскими факторами. Предусмотренные настоящей статьей ставки патентных пошлин не суммируются. Патентные пошлины уплачиваются плательщиками и (или) иными лицами по их поручению: резидентами Республики Беларусь, лицами, не являющимися налоговыми резидентами Республики Беларусь и находящимися на территории Республики Беларусь, – в белорусских рублях по ставкам, установленным в базовых величинах на дату осуществления платежа; 93. Оффшорный, гербовый сбор. Плательщиками оффшорного сбора признаются белорусские организации и белорусские ИП Объектами налогообложения оффшорным сбором являются: перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне, если иное не установлено настоящей статьей; исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне, кроме случаев исполнения нерезидентом Республики Беларусь встречного обязательства путем перечисления на счет резидента Республики Беларусь денежных средств, передачи оператору криптоплатформы – резиденту Республики Беларусь цифровых знаков (токенов) или когда исполнение обязательства в неденежной форме связано с осуществлением сделок на криптоплатформе, оператором которой является резидент Республики Беларусь; переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне. Не являются объектами обложения оффшорным сбором: перечисление денежных средств государственными органами в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам, а также: компании «STANDARD AND POOR'S FINANCIAL SERVICES LLC» (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки); компании «BLOOMBERG FINANCE L.P.» (штат Делавэр, Соединенные Штаты Америки); Перечень оффшорных зон – государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях, определяется Президентом Республики Беларусь. Для целей настоящей главы под перечислением денежных средств помимо их непосредственного перечисления понимаются также списание, перевод и выплата с использованием любой формы расчетов. Освобождается от обложения оффшорным сбором перечисление денежных средств: государственными организациями, подчиненными Правительству Республики Беларусь, в соответствии с обязательствами Республики Беларусь перед международными организациями по международным договорам; в целях возврата плательщиками денежных средств, полученных от нерезидентов Республики Беларусь в качестве кредитов и займов, процентов за пользование ими, а также ранее полученных от нерезидентов Республики Беларусь денежных средств по иным основаниям в соответствии с законодательством или договором; по договорам морской перевозки грузов и по договорам транспортной экспедиции при организации международных перевозок грузов морским транспортом; направляемых банками Республики Беларусь: в пользу нерезидентов – владельцев международных систем расчетов с использованием банковских платежных карточек VISA, MasterCard и American Express, зарегистрированных в оффшорных зонах и (или) имеющих счета в этих зонах, в соответствии с заключенными договорами с указанными нерезидентами (взносы, лицензионные платежи, гарантийный депозит, платежи за оказание услуг по подготовке, предоставлению и сертификации программно-технических средств, иные платежи, связанные с участием в таких системах расчетов); при осуществлении от своего имени банковских операций в соответствии с договорами, заключенными данными банками с нерезидентами Республики Беларусь, зарегистрированными в оффшорных зонах и (или) имеющими счета в этих зонах; в виде страхового возмещения и (или) страхового обеспечения при наступлении страхового случая; в иных случаях по решению Президента Республики Беларусь. Освобождаются от оффшорного сбора исполнение обязательств в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь и переход обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают плательщик и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне, по обязательствам, перечисление денежных средств по которым освобождается от оффшорного сбора в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи. Налоговая база оффшорного сбора определяется: при перечислении денежных средств – исходя из суммы перечисляемых денежных средств; при исполнении обязательства в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах – исходя из цены договора, из которого вытекают указанные обязательства, с учетом положений пункта 2 настоящей статьи. Если обязательство в неденежной форме исполняется поэтапно, налоговая база определяется исходя из объема исполненного резидентом Республики Беларусь обязательства. При переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве налоговая база определяется исходя из переданного объема имущественных прав и (или) обязанностей. Ставка оффшорного сбора устанавливается в размере пятнадцать (15) процентов. Налоговым периодом оффшорного сбора является календарный месяц. Сумма оффшорного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки оффшорного сбора. Налоговая декларация (расчет) по оффшорному сбору представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Оффшорный сбор уплачивается плательщиком до перечисления денежных средств в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком на дату их перечисления, если иное не установлено частью второй настоящего пункта. В случаях, указанных в части второй пункта 6 настоящей статьи, оффшорный сбор уплачивается плательщиками не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором осуществлено: подтверждаемое выпиской банка перечисление денежных средств с использованием официального курса, установленного Национальным банком на дату их перечисления; удержание (вычет) денежных средств из дохода плательщика; списание денежных средств плательщика путем прямого дебетования корреспондентского счета банка. При исполнении обязательств в неденежной форме либо переходе в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательствах оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем исполнения обязательств или перемены лиц в обязательствах, в белорусских рублях по официальному курсу, установленному Национальным банком соответственно на дату исполнения этих обязательств резидентами Республики Беларусь, на дату перемены лиц в обязательствах. В случае, если плательщик-должник не извещен на день перемены лиц в обязательствах о переходе к другому лицу прав кредитора, оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем, когда должник был письменно уведомлен о состоявшемся переходе прав, а при исполнении обязательства до такого уведомления – не позднее дня исполнения обязательства с учетом официального курса, установленного Национальным банком соответственно на дату уведомления и дату исполнения обязательства. При прекращении обязательств зачетом встречных однородных требований либо путем удержания (вычета) денежных средств из дохода плательщика оффшорный сбор уплачивается не позднее дня, следующего за днем проведения соответственно зачета, удержания (вычета) из дохода плательщика, с учетом официального курса, установленного Национальным банком на дату зачета либо удержания (вычета). Банки осуществляют перевод денежных средств, при перечислении которых подлежит уплате оффшорный сбор, только после уплаты резидентами Республики Беларусь оффшорного сбора. Суммы оффшорного сбора включаются резидентами Республики Беларусь – организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а резидентами Республики Беларусь – индивидуальными предпринимателями в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц. Плательщиками гербового сбора признаются организации и физические лица. Объектами обложения гербовым сбором признаются: передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, в том числе при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей; предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг». Не признаются объектами налогообложения гербовым сбором передача и получение векселей, предусмотренных Указом Президента Республики Беларусь от 17 февраля 2015 г. № 69 «Об использовании векселей», а также их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещных прав на них, осуществляемые банками, юридическими лицами, осуществляющими учет таких векселей, а также юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, получившими вексель в качестве исполнения обязательств по внешнеторговому обороту, предусматривающему экспорт, при условии представления информации о таких совершенных операциях (в том числе о передаче такого векселя нерезиденту в качестве исполнения обязательств по внешнеторговому договору, предусматривающему импорт) в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» в соответствии с законодательством. Налоговая база гербового сбора определяется как вексельная сумма, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, а в случаях предъявления к оплате указанных в пункте 2 статьи 270 настоящего Кодекса векселя, его копии и экземпляра переводного векселя – как сумма, предъявленная к оплате. При невозможности определения вексельной суммы, в пределах которой плательщик отвечает по векселю, налоговая база определяется из наибольшей суммы, обозначенной в векселе. Ставки гербового сбора устанавливаются в размерах: пятнадцать (15) процентов – при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей; двадцать (20) процентов – при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей; двадцать пять (25) процентов – в отношении составленного (выданного), индоссированного или авалированного в Республике Беларусь простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых не представлена в республиканское унитарное предприятие «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг»; ноль целых одна десятая (0,1) процента – в случаях, не указанных в абзацах втором–четвертом настоящей статьи. Сумма гербового сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки гербового сбора. Уплата гербового сбора производится в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем выдачи, авалирования или предъявления к оплате, передачи и получения простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей. Суммы гербового сбора включаются организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, а индивидуальными предпринимателями в расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц. |