налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
29.Акцизный налог: налоговые вычеты и порядок их применения, порядок составления налоговой декларации Налоговыми вычетами признаются суммы акцизов: - предъявленные (уплаченные) на терр РБ при приобр-ии подакц тов (ввозе на терр РБ), использованных для произв-ва др подакц тов; - уплаченные плат-ом, произв-щим подакц тов из давальческого сырья, при приобретении (ввозе) подакц тов, использ-ых им в произв-ве подакц тов из давальческого сырья; - уплаченные при ввозе на терр РБ подакц тов, в отнош кот установлены %-ые (адвалорные) ставки акцизов, при последующей реализ таких подакц тов на терр РБ. Вычет указанных сумм акцизов произв-ся в пределах сумм акцизов, исчисленных при реализ этих подакцизных товаров. При реализ неск видов таких подакц тов,суммы акцизов, подлеж вычету, определяются отдельно по каждвиду реализ-го подакц тов. Суммы акцизов по подакц тов, использ-ым для произв-ва др подакц тов, определяются пропорц-но: - стоим-ти подакц тов, использ в кач-ве сырья (без акцизов), вкл-ой в затраты по произв-ву и реализ, и стоим-ти (без акцизов) общего V имеющ-ся в этом периоде подакц тов, использ-х в кач-ве сырья; - V-му подакц тов, использ-ых в кач-ве сырья, на кот установлены твердые (специфич) ставки акцизов, стоим-ть кот вкл в затраты по произв-ву и реализ, учитываемые при налогооблож, в отчетном месяце, и общему объему подакцизных товаров,принятых в произв-во. Отрицат разница м/у суммами акцизов, уплач при приобретении и суммами акцизов по реализованным произведенным подакциз тов не подлежит зачету в счет предстоящих платежей в б-т или возврату из б-та и вкл во внереализац расх; Суммы акцизов, уплач при приобрет (ввозе на терр) подакц тов, использ-ых в произв-ве подакц тов, вывез за пределы РБ, подлежат вычету (возврату) у лиц, явл плат-ми акц. При этом вычету (возвр) подл суммы акц-в, уплач-е по подакц тов, использ-ым в кач-ве сырья, стоим-ть кот фактич отнесена (списана) в отч периоде на себест-ть вывез подакц тов. Подлежащие вычету (возв) суммы акц указыв плат-ом в нал деклар отдельной строкой и зачит-ся в счет предстоящих платежей или возвр по письм заявл плат-ка из б-та. Не подлежат вычету (возвр) суммы акц, уплач при приобретении (ввозе) подакц тов: - вкл в затраты по произв-ву и реализ тов (раб, усл), имущ прав, учитываемые при налогооблож; - уплаченные по подакц тов, переданным плат-ком своим обособленным подразделениям, исполн-им его нал обязат-ва, для произв-ва подакц тов; - уплаченные по подакц тов, переданным уч-ом дог-ра простого тов-ва в кач-тве вклада в общее дело. Нал периодом акц призн календ мес. Плат-ки ежемес представляют в нал орг нал декларацию (расчет) не позднее 20-го числа мес, след за истекшим нал периодом. Уплата акц произв-ся не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим на периодом. 30. Взимание акцизов по принципу страны назначения 15 сентября 2004 г. в г. Астане подписано Соглашение между Правительствами РБ и РФ о принципах взим косв нал при эксп и импорте тов, выполн раб, оказ усл. В соотв с данным Соглашением с 1 января 2005 года во взаимной торговле РБ и РФ осущ переход на взимание косв нал по принципу страны назначения. По сравнен с принци страны происхожд, переход на пр стр назнач имеет след преим-ва: - гос-во полностью контрол-ет свой собственный дохи не зависит от воздействия нал в любой др стране, откуда поступает товар; - экспортир-ые тов более конкурентоспособны на внешн рынке, т.к. к цене экспорта нал не добавл, что способствует оживлению деят-и предприятий за счет увелич V экспорта; - данный принцип не зависит от услов взимания НДС и акцизов (ставки, льготы и т.д.) в др стране. Основной задачей при применении пр стр назнач явл создание сис-мы действенного нал контроля за перемещением тов чер границу с целью гарантированного налогооблож ввозимых тов и освобождения от нал фактич экспортируемых тов. В соотв с Соглашением при эксп тов примен нулевая ставка НДС или освобождот уплаты акц при усл док-го подтверждфакта экспорта. Это положение не распрострна тов, вывозс терр гос-ва одной Стороны и ввоз на терр гос-ва др Стороны, кот на терр государства друг Стороны по тем или иным причинам не подлеж налогооблож. При импорте тов-ов косв нал взимаются нал орг в стране импортера, за искл тов, ввоз-х для переработки с послед вывозом продуктов переработки, тов, перемещ транзитом, а также тов, кот в соотв с закон-ом гос-ва-импортера не подлежат налогооблож при их ввозе. Нал баз для обложения акц явл объем ввоз подакц тов в натур выраж, в отнош кот установл твердые (специфиче) ставки акцизов, либо стоимость ввозимых подакц товаров, в отнош кот установлены адвалорные ставки акц. Суммы акцизов, подлеж упл по подакц тов,ввоз с терр РФ, исчисл плат-ом акц по ставкам акц, устанавл зак-ом РБ. Взимание акц по тов, ввоз на терр РБ с терр РФ, осущ нал орг РБ по месту постановки на учет плат-ов НДС и акц, вкл плат-ов нал, сбор и пошлин, применяющих спец режимы налогооблож. Взимание акц нал орг РБ не производится по подакц тов по кот в соотв с закон-ом РБ акцизы взим тамож орг. При эксп тов примен освобожд от уплаты (возмещ уплач суммы) акц при усл докум-го подтвержд факта экспорта. Данное полож не распростр-ся на тов, вывозим с терр РБ и ввоз на терр РФ, кот на терр РФ не подлежат обложению акц при ввозе на терр РФ. 31.Порядок исчисления и вычеты НДС,акцизов при импорте(ввозе) тов из стран 1.НДС.Товары, ввозимые на терр РБ, облаг-ся НДС при тамож оформлении. Тов при ввозе обаг НДС по след ставкам: - 10% - прод тов и тов для детей по перечням, определ СовМином. - 18% - остальные тов. Нал база определ как сумма их тамож стоим-ти, тамож пошлины и подлеж уплатге акцизов(ля подакцизных тов): НДС=(ТС+ТП+А)*КНДС, где НДС – сумма нал на добавл стоим-ть, КНДС – ставка НДС. Акцизы.Тамож орг-ми взимаются акциза при ввозе тов с терр стран, с кот примен тамож контроль и тамож оформление. При исчислении акц примен след виды ставок: - адвалорные (в %) - твердые(специф), исчисл в установл размере за ед измерения облаг тов. Нал Баз определ: - по подакц тов, в отнош кот установл твердые(специф) ставки акц, как объем ввозимых подакц тов в натур выражении; - по подакц тов, в отнош кот установл адвалорные ставки акц, как сумма их тамож стоим-ти, подлеж уплате тамож пошлины. Исчисл сумм акц произ-ся по формулам: При примен адвалорной ставки акц: А=(ТС+ТП)*КА, где А – сумма акц, КА, - адвалорная ставка акцизов; ТС – тамож стоимость ввоз тов;ТП – сумма ввозной тамож пошлины. При примен твердой(специфич) ставки акц: А=КАЕ*N*КЕВРО, где КАЕ – установл ставка акц в евро за ед тов;N – кол-во тов в ед измерен, в кот установл ставка акц; КЕВРО, - офиц курс евро НБРБ. 32.Порядок исчисления и вычета НДС, акцизов при экспорте(вывозе) товаров из РБ в страны там.союза При эксп тов примен нулевая ставка НДС и освобожд от уплаты (возмещ уплач суммы) акц при усл докум-го подтвержд факта экспорта. Данное полож не распростр-ся на тов, вывозим с терр РБ и ввоз на терр РФ, кот на терр РФ не подлежат обложению акц или НДС при ввозе в РФ. При реализ тов, вывез из РБ в РФ, нулевая ставка НДС и освобожд от уплаты (возмещ уплач суммы) акц применяется при представлении в нал орган след док-ов: копии дог-ра, на основании кот осущ реализ тов,копия плат инструкции, подтвержд факт поступл ден ср-в, третий экземпляр заявления о ввозе товара, с отметками нал органа РФ, подтвержд уплату НДС и акц-в в полном объеме или освобожд от уплаты. г)копии транспортных (товаросопровод) документов о перевозке экспортируемого товара. Нулевая ставка НДС и освобождот уплаты (возмещ-е уплач суммы) акц не применяется в отнош-и тов, кот при ввозе на терр РФ не подлежат обложению НДС и (или) акц. Докум, подтвержд нулевую ставку НДС и освобожд от уплаты (возмещ уплач суммы) акц, представляются в нал орг в теч 180 дней с даты отгрузки (передачи) тов получателю. При не представлении данных док-в суммы НДС и акцизов подлежат уплате в бюджет за тот нал период, на который прих 181- ый день со дня отгрузки (передачи) тов покуп-ю. 33.Экологический налог:общая характеристика, плательщики Экологический налог по своей сути – плата за природопользывание. Предназначение такой платы закл в сборе средств для финансирования мероприятий, свях с поддержанием экологического благополучия в гос-ве.Наряду с фискальной функцией, экол нал широко используется в гос-ве как инструмент орг-ии эффект-го природополз-ия, предполаг-го экономную добычу прир ресурсов и мин загрязнение окр среды. Плат-ми эколог нал признаются орг-ии и ИП. Плат-ми за захоронение отходов произв-ва на объектах захоронения отходов призн-ся собственники отходов произв-ва. Плат-ми не признаются бюджетные организации. Суммы экологического налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод, хранение, захоронение отходов производства, за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении. 34.Экологический налог:объект облажения и его характеристика Объектами налогообложения экологическим налогом признаются: - выбросы загрязняющих вещ-в в атмосф воздух; - сброс сточных вод; - хранение, захоронение отходов произв-ва; - ввоз на терр РБ озоноразрушающих вещ-в, в т.ч.содержащихся в продукции. Объектами налогообложения экологическим налогом не признаются: - выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух мобильными источниками; - выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух от нестационарных источников выбросов и стационарных источников выбросов, которым не устанавли-ся нормативы допуст выбросов загрязн вещ-в в атмосф воздух; - выбросы загрязн в-в в атмосф воздух от стац-х источников выбросов при объемах выбросов каждого из загрязн в-в: 1 класса опасности – менее 0,001 тонны в год;2 класса опасности – менее 0,1 тонны в год; 3 класса опасности и вещ-в, для кот не определены классы опасности, – менее 0,2 т в год ;4 класса опасности – менее 0,5 тонны в год; - сброс сточных вод, отводимых в окружающую среду сис-мой дождевой канализации с терр-ии, на кот они образовались в рез-е выпадения атмосф осадков; - хранение отходов произв-ва на объектах обезвреживания и (или) использ-ия таких отходов, предназнач к обезвреж и (или) использованию, в колич-ве, соотв технологич регламенту этих объектов; - хранение и захоронение радиоакт отходов и отходов, загрязн радионуклидами, образ-ся в рез-те работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС; - захоронение отходов произв-ва, подобных отходам жизнедеят насел-я, при общем объеме захоронения отходов произв-ва 50 и менее тонн в год; - ввоз на терр РБ прод-ии, содерж озоноразруш вещ-ва, явл неотъемлемой частью оборудования транспортн ср-ва, осущ-го перевозку пассажиров или грузов; - транзитная перевозка озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, через территорию Республики Беларусь. 35. Экологический налог:налоговая база, ставки, алгоритм расчета Нал база эколог нал определ-ся как фактич-е объемы: - выбросов загрязн-х вещ-в в атмосф воздух; - сбросов сточных вод; - отходов произв-ва, подлежащ хранению, захоронению; - озоноразрушающих вещ-в, в т.ч. содерж-ся в прод-ии. Ставка эк нал за ввоз на терр РБ озоноразруш вещ-в устанавл-ся в р-ре 23 000 бел руб за 1 кг озоноразруш вещ-в, в т.ч. содерж в продукции, ввоз на терр РБ. К ставкам эк нал применяются след коэфф: - за выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух, образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топл), отходы с/хоз деят-ти, горючие топливные вторичные энергоресурсы для получтепловой и электро энергии, – 0,5; - за выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух, образующиеся при сгорании топлива для удовлетв теплоэнергетич нужд населения, – 0,27. - за выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух, за сброс сточных вод, за хранение, захоронение отходов произв-ва плат-ми, получ-ми экологич сертификат соответствия, в теч 3лет со дня получ этого сертификата – 0,9. - за сброс сточных вод для владельцев коммунальной и ведомственной канализ (сброс от населения), для рыбоводных орг-ий и прудовых хозяйств (сброс с прудов) – 0,006. - за сброс сточных вод в водные объекты теплоэлектростанциями: охлаждение конденсаторов турбин кот осущпо прямоточной схеме, – 0,5; работающ на нетрадиц и возобновл источниках энергии, охлажд конденсаторов турбин кот осущ по прямоточной схеме, – 0,2. Сумма эколог налога определяется как произведение накл базы на налог ставку.Сумма эк нал может исчисл плат-ми исходя из установл годовых лимитов и соотв ставок эколог налога. 36.Экологический налог:льготы, порядок исчисления и сроки уплаты Нал периодом эк нал, за искл эк нал за ввоз на терр РБ озоноразруш вещ-в, в т.ч. содерж-ся в прод-ии, призн календ квартал.Сумма эко нал исчисл как произв нал базы и нал ставки. Сумма эк нал может исчисл плат-ми исходя из установл год лимитов и соотв-их ставок эк нал.Экологический налог за захоронение отходов произв--ва на объектах захоронения отходов исчисл владельцами объектов зах-ия отходов и предъявляется ими собственникам отходов произв-ва дополн к тарифам за захоротходов произв-ва на объектах захоронения отходов. Исчисл сумма эк нал за выбросы загрязн вещ-в в атмосф воздух уменьш плательщикам ежеквар-о на сумму освоенных кап вложений в строительство или реконструкцию газоочистных установок, а т.ж. в создание автоматизированных сис-м контроля за выбросами загрязн вещ-в в атмосф воздух. Исчисл сум эк налза сброс сточных вод уменьш плат-ам ежекварт на сумму освоенных кап вложений в строит-во или реконстрсооружений, установок и или устройств, предназнач для удаления из сточных вод загрязн вещ-в, обработки осадка и выпуска очищенных сточных вод в водные объекты. Исчисл сумма эк нал за хранение, захоронение отходов производства уменьшается плат-ам ежекварт на сумму освоенных кап вложений в строит-во или реконструкцию собств-ми отходов объектов хранения, захоронения или обезвреживания, использ-я отходов. Плат-ки ежекв-о представляют в нал орг нал декларацию не позднее 20-го числа мес, след за истекшим нал периодом. Нал декларации за хранение отходов произв-ва на объектах хран отходов представл плат-ми – владельцами объектов хранения отходов в нал орган не позднее 20-го числа мес, след за отчетным кварталом, в кот возникло нал обязат-во по эк нал. Налоговые декларации (расчеты) за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов представляются в налоговый орган в порядке и сроки, установленные частью первой настоящего пункта, владельцами объектов захоронения отходов. Нал декл эк нал за ввоз на терр РБ озоноразруш вещ-в, в т.ч. содерж-ся в проду-ии, плат-ми в нал органы не представл-ся. Уплата эк нал,за искл эк нал за ввоз на терр РБ озоноразр вещ-в, произв ежекварт не позднее 22-го числа мес, след за истекшим нал периодом. Уплата эк нал за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осущ-ия ввоза на терр РБ озоноразр вещ-в, в т.ч. содерж в проду-ии. Уплата эк нал влад-ми объектов захор отходов произв-ся в размере факт получ от собственников отходов произв-ва сумм эк нал за захоронение отходов произв-ва. Плательщики, осущ исчисл уплату эк нал исходя из установл год лимитов и соотв ставок эк нал, представл в нал орган над деклар не позднее 20 преля календ года исходя из установл год лимита. Уплата эк нал произв-ся ежекварт не позднее 22 числ месс, след за отч кварталом, в размере ¼ суммы эк нал. 37. Налог за добычу природных ресурсов: общая хар-ка, плат-к. Плат-ки: орг-ции и ИП. Бюдж. орг-ции ЭН не уплачивают. 38. Налог за добычу природных ресурсов: объект обложения, его хар-ка. Объект н/облож-я явл. добыча (изъятие) след. прир. рес-сов: песка формовочного стекольного, строительного и песчано-гравийной смеси; камня строительного облицовочного; воды (поверхностной и подземной); минер. воды; грунта для земляных сооружений; глины и трепелов; мела, доломита, гипса; соли калийной, поваренной; нефти; железных руд; золота, янтаря; торфа влажностью 40% сапропелей, мореного дуба. Объектом не признаются: добыча нефтяного попутного газа, добыча грунта, песка и песчано-гравийной смеси, использ. для пр-ва работ по преодолению последствий аварии на Черноб. АЭС, добыча попутных и дренажных подземных вод, извлекаемых при разработке месторожден. полезных ископаем., добыча подземных и поверхностных вод для противопож. водоснабж. 39. Налог за добычу природных ресурсов: налоговая база, ставки, алгоритм расчета. Н/база: опр-ется как фактич. V добываемых (изымаемых) прир. рес-сов. Ставки утверждены дифференцированно: за добычу в пределах установл-ных лимитов согласно прилож-ю к Н/кодексу; за добычу сверх установл-ных лимитов либо без установл-ных лимитов с ↑ в 10-кратном размере. Исчисляется и уплач-ется Н. ежеквартально: Н=Н/база*Н/ставка Н/база – V добываемых(изымаемых) прир. рес-сов: в пределах установл-х лимитов Н/ставка – установл-ая ставка. |