налоги. 1. Экономическая сущность налогов. Н
 Скачать 414.5 Kb.
|
|
74. Налог на недв. с физ. лиц: плат-к, ставки Плат-ми налога на недв-ть с физ лиц. признаются физ л с учетом особ-тей. По зданиям и соор-ям, расп-ным на терр РБ и взятым ф-ими л-ами в аренду, иное возмездное или безвозмездное польз-ие у ф л, плат-ком призн-ся ф л – арендодатель. один (1) процент – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, за исключением указанных в абзаце третьем настоящего подпункта; ноль целых одна десятая (0,1) процента – в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, жилищно-строительных, иных потребительских кооперативов, товариществ собственников, созданных для обслуживания жилых домов, в части, приходящейся на граждан – членов кооперативов, товариществ; для плательщиков – физических лиц – ноль целых одна десятая (0,1) процента. 75. Налог на недв. с физ. лиц: объкт обл, льготы Об-ми налогообл-я нал-м на недвиж с ф л приз-ся: здания и соор-ния (вкл-ая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые пом-ия в многокварт-ных домах, хозяйственные постройки, доли в праве собственности на указанное имущество), в т ч не завершенные строит-вом, расположенные на терр РБ и принад-щие плат-кам – ф л; Не призн-ся об-том налогооб-ния налогом на недвиж-сть у ф л: -самовольно возведенные здания и соор-я, за исключ случаев, когда местными исполнит-ми и распоряд-ми орг-ми принято решение о продолжении стр-ва или о принятии постройки в эксплуатацию и ее гос рег-ции в терр-ных орг-циях по гос рег-ции недвижимого им-ва, прав на него и сделок с ним с предост-ием при необх-ти зем-ного участка лицу, осущ-ему самовольное стр-ство; -здания и соор-ния, наход-еся в аварийном сост-нии, эксплуатация кот прекращена уполномоченными гос органами из-за нарушения треб-ний безопасности людей; -здания и соор-ния, признанные бесхозяйными в порядке, уст-ном зак-ными актами; Освоб-ся от налога на недв-сть: -принадл-щее ф л на праве соб-ти одно жилое пом-ие в многоквар-ном жилом доме. При наличии у ф ла двух и более жилых пом-ний осв-нию от нал на недвиж подлежит только одно жилое пом-е по выбору ф л на осн-ии его письм-го заявл-я. -здания и соор-я, в т ч не заверш-е стр-вом, за искл предн-ных и (или) исп-мых для осущ-ния предпр-кой деят-ти, принадл-ие ф л, явл-мся пенс-ами по возрасту, инв-ами I и II группы, и др нетруд-ным ф л при отс-вии рег-ции по месту их жит-ва трудоспособных лиц; -многодетным семьям; -военнослуж-им срочной военной службы, уч-кам Вел Отеч войны. 76 Налог на недв. с физ. лиц: порядок и сроки уплаты. Исчис-ие годовой суммы нал на недвиж ф-им л-ам производится налоговым органом ежегодно на 1 января каждого нал-ого периода. При отчуждении ф л в теч календ-го года здания или соор-ия нал на недвиж исч-ся за период фактич-го нахожд-я здания или соор-ия в собств-ти ф л, вкл месяц, в кот будет прекращено право соб-сти, до их отчуждения. Исч-е налога на недв-ть ф л по объектам, не завершенным стр-вом, начинается при условии готовности объекта 80 и более %. Ф л упл-ют налог на недвиж на осн-нии извещений налог-х орг-ов не позднее 15.11 тек-го года. Такое извещение с указанием подлежащей уплате суммы налога на недвиж ежегодно вручается налогвым орг-м до 01.08. В случае вручения извещения о подлежащей уплате сумме налога на недвиж по истечении уст-го срока уплаты налог на недвиж упл-ся не позднее 30 дней со дня вруч-я извещения. 77. Порядок исчисления, налога с ИП по установленным ставкам подох налога. Доходы ИП подразделяются на: доходы, получ-ые от реализации ТРУ, им-нных прав; внереализационные доходы. Отч. периодами ПН с ИП признаются квартал, полугодие, 9 мес. календ. года, календ. год. ИП исчисляют самост-но ∑ ПН с ФЛ, ежеквартально исходя из н/базы, определенной нарастающим итогом по рез-там каждого отч. н/периода на основе данных учета доходов и расходов, и н/ставки. В теч. н/периода расчет н/базы производится в н/декларации за отч. н/период. ИП обязаны вести учет доходов и расходов в порядке, установл-ном зак-вом, представлять в н/орган по месту постановки на учет н/декларацию(расчет) не позднее 20-го числа мес., след-щего за отч. н/периодом. В случ. прекращения деят-ти ИП н/декларация(расчет) предст-ется в 5-тидневный срок со дня предст-ния заявления о прекращении деят-ти. ∑ПН уплач-ются ИП не позднее 22-го числа мес., след-щего за отч. н/периодом. 78.Порядок исчисления и уплаты физ лицами и ип налога по упрощ. с-ме н/облож-я. Объекты н/облож-я: осущ-ние предприн. деят-ти. Н/база опр-ется исходя из валовой выручки, получ-ой за отч. период орг-циями и ИП от реализации ТРУ, им-нных прав и внереализационных доходов. Орг-ции и числ-тью раб-ков в среднем не >15 чел. и ИП, валовая выручка кот-х не превышает 1177200тыс.руб. в год, осущ-щие розничную и/или оказывающие услуги общепит., вправе исп-ть в кач-ве н/базы валовый доход, исчисляемый как разница м/у валовой выручкой и покупной ст-тью реализованных товаров. Ставки Н. при упрощ. с-ме: 6% - для орг-ций и ИП, уплачивающих НДС, 3% - в сельских нас. пунктах; 8% - для орг-ций и ИП, не уплачивающих НДС, 5%- в сельских нас. пункт-х; 15% - для орг-ций и ИП, исп-ющих в кач-ве н/базы валовой доход; 3% - для орг-ций и ИП в отнош. выручки от реализ. товаров за пределы РБ. Орг-ции и ИП, применяющие упрощ. с-му, за иск. орг-ций и ИП, уплач-щих НДС, УП и хоз. общ-в, освобождаются от обязанности ведения БУ и отч-ти и ведут учет в книге доходов и расходов орг-ций и ИП, применяющих упрощ. с-му. Орг-ции и ИП, применяющие упрощ. с-му и уплач-щие НДС, ведут БУ и отч-ть в установл. порядке. Н/период – календ. год, отч. период – календ. месяц (для орг-ций и ИП, применяющих упрощ. с-му с уплатой НДС ежемесячно) и календ. квартал (для орг-ций и ИП, применяющих упрощ. с-му без уплаты НДС либо с его уплатой ежеквартально). ∑Н. опр-ется нарастающим итогом с начала н/периода: Нупрощ.= валовая выручка или валовый доход*н/ставка. Н/декларация предст-ется в н/органы не позднее 20-го числа мес., след-щего за истекшим отч. периодом, а перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа мес., след-щего за истекшим отч. периодом. 79.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): плательщик, условия применения единого налога. Введение единого Н. связано с необх-тью создания в РБ эф-ных усл. для развития малого бизнеса за счет упрощения н/с-мы гос-ва. Плат-ки единого Н. - ИП; ФЛ, не осущ-ющие предприн. деят-ть. Объекты:1.Для ИП: оказание потребителям услуг (выполнение работ); розничная торговля товарами;2.Для ФЛ, не осущ-ющих предприн. деят-ть: оказание услуг по выращ-ю с/х прод.; оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота; репетиторство, услуги тамады; предост-е секретарских услуг; сдача в наем жилых помещений; чистка и уборка жилых помещений; уход за взрослыми и детьми; муз. обслуж-е свадеб, фотосъемка; розничная торговля на торг. местах на рынках и/или иных местах, на кот-ых такая торговля осущ-ется ФЛ в соотв. с зак-вом произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за искл. подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контр. (идентификационными) знаками). Общие усл. применения единого Н. с ИП и иных ФЛ:1.Плат-ки освобождаются от: ПН с ФЛ на доходы, получаемые ими при осущ-нии видов деят-ти, признаваемых объектом н/облож-я единого Н. с ИП и иных ФЛ; НДС, за искл. НДС, взимаемого при ввозе товаров на тамож. тер.РБ; эколог. Н.; Н. за добычу (изъятие) прир. рес-сов; мест. Н. и сборов, уплачиваемых при осущ-нии видов деят-ти, признаваемых объектом н/облож-я единым Н; 2.Плат-ки-ИП обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) и уплачивать Н., сборы (пошлины) при: реализации ТРУ орг-циям и ИП, иным ФЛ на основании дог-ров поручения, комиссии и иных аналогичных гражд.-прав. дог-ров; осущ-нии деят-ти в рамках дог-ра простого тов-ва, розничной торговле товарами; 3.ИП, уплачивающие единый Н., вправе осущ-ть хранение и реализацию товаров (кроме подакцизных) на торг. объектах (кроме магазинов) и торг. местах на рынках без дог-ров, на основании кот-ых приобретены товары, товаросопроводительных док-тов, иных док-тов, подтверждающих их приобретение (поступление); 4.При декларировании ФЛ доходов и имущества и указании в кач-ве доходов, за счет кот-ых были произведены расходы, доходов, полученных от деят-ти, при осущ-нии кот-ой уплачивается единый Н., в декларации отражаются фактически полученные доходы. 80.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): объект налогооб и нал база. Объекты:1.Для ИП: оказание потребителям услуг (выполнение работ); розничная торговля товарами;2.Для ФЛ, не осущ-ющих предприн. деят-ть: оказание услуг по выращ-ю с/х прод.; оказание услуг по дроблению зерна; выпас скота; репетиторство, услуги тамады; предост-е секретарских услуг; сдача в наем жилых помещений; чистка и уборка жилых помещений; уход за взрослыми и детьми; муз. обслуж-е свадеб, фотосъемка; розничная торговля на торг. местах на рынках и/или иных местах, на кот-ых такая торговля осущ-ется ФЛ в соотв. с зак-вом произведенными, переработанными либо приобретенными ими товарами (за искл. подакцизных товаров, товаров, подлежащих маркировке контр. (идентификационными) знаками). Н/база единого Н. опр-ется исходя из осущ-емых плат-ками видов деят-ти и/или кол-ва магазинов, иных торг. объектов, торг. мест на рынке, выручки от реализации ТРУ. Ставки устанавл-ются за отч. период в размерах согласно прилож-ю к Н/кодексу. ИП самост. исчисляют ∑ единого Н. исходя из н/базы и ставок Н., установленных в населенном пункте, в кот-ом они осущ-ют деят-ть. Для ФЛ, не осущ-ющих предприн. деят-ть, единый Н. исчисляется н/органами на основании представляемого этими лицами заявления. 81.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок установления ставок единого налога, льготы. Обл и Минский городской Советы депутатов уст-ют ставки единого налога за отч период в пределах базовых ставок этого налога в завис-ти от: видов деят-ти, насел-ого пункта, режима работы плат-ков Плат-ки освобождаются от: ПН с ФЛ на доходы, получаемые ими при осущ-нии видов деят-ти, признаваемых объектом н/облож-я единого Н. с ИП и иных ФЛ; НДС, за искл. НДС, взимаемого при ввозе товаров на тамож. тер.РБ; эколог. Н.; Н. за добычу (изъятие) прир. рес-сов; мест. Н. и сборов, уплачиваемых при осущ-нии видов деят-ти, признаваемых объектом н/блож-я единым Н. 82.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок исчисления единого налога. ИП самост. исчисляют ∑ единого Н. исходя из н/базы и ставок Н., установленных в населенном пункте, в кот-ом они осущ-ют деят-ть. Для ФЛ, не осущ-ющих предприн. деят-ть, единый Н. исчисляется н/органами на основании представляемого этими лицами заявления. 83.Порядок исчисления и уплаты единого налога с ИП и иных,осущ реализ тов(раб, услуг): порядок пред-ния налог. деклар и уплаты единого налога. Н/декларация (расчет) по единому Н. представляется ИП в н/орган по месту постановки на учет не позднее 28-го числа мес., предшест-щего мес. осущ-ния деят-ти. ИП, зарег-ными впервые, н/декларация (расчет) представляется не позднее дня, предшествующего дню начала деят-ти. Единый Н. уплачивается: ИП- по месту постановки на учет ежемесячно не позднее 28-го числа мес., предшест-щего мес. осущ-ния деят-ти; ФЛ, не осущ-щими предприн. деят-ть,- по месту постановки на учет в н/органе либо по месту реализации ТРУ до нач. реализации ТРУ. Если произ-тся доплата единого Н., то уточненная н/декларация по единому Н. предст-ется ИП в н/органы не позднее дня, предшест-щего дню изменения усл. деят-ти. Возврат либо зачет единого Н. произв-тся в след. случ.: врем. нетрудосп-ти ИП; неосущ-ния деят-ти в рез-те чрезв. ситуации; утраты н/плат-ком права пользования пунктами продажи, помещениями для осущ-ния деят-ти; неосущ-ния предприн. деят-ти вследствие принятия органами власти решений, препятствующих осущ-нию деят-ти; врем. неосущ-ния деят-ти ИП(не >30календ. дн. в году).∑единого Н., подлежащая возрату или зачету, опр-ется путем умножения уплач-ной за один мес. ∑Н. на соотнош-е кол-ва дней, в теч. кот-ых деят-ть не осущ-лялась, и кол-ва дней мес., за кот-ые был уплачен Н. 84. Единый налог для произ-лей с/х пр-ции: плат-к, ставка, метод исчисления, сроки уплаты и т.д. Плательщиками единого налога для произ-лей с/х пр-ции признаются перешедшие на примен. единого налога для произ-лей с/х пр-ции: - организ., производ. на тер. РБ с/х пр-цию; - организ., у кот. есть филиалы и иные обособл. подраздел. по пр-ву с/х пр-ции, имеющие отд. баланс и для совершен. операций кот. юр. лицом открыт банк. счет с предоставл. права распоряж. ден. ср-вами на счете должностн. лицам обособл. подраздел.,- в частности этой деят-ти. Налог. базой для расчета единого налога явл. валовая выручка произ-лей с/х пр-ции. Валовая выручка опред. как ∑ ср-тв от реализ. пр-ции, товаров (р/у), иного им-ва и доходов от внереализ. операций. При этом при опред. валовой выручки, облаг. единым налогом, не учитыв. ср-ва, получ. от реализ. с/х пр-ции, заготовл. у населения и сданной гос-ву, ст-ть скота, выбракованного из основного стада и поставленного на откорм, а по крестьянским хоз-вам и выручка от реализ. пр-ции растениеводства (кроме цветов и декорат. растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства, произведенной этими хоз-ми в течение 3 лет с момента их регистрац. Ставка единого налога установл. в % от валовой выручки и составляет %. Сумма единого налога опред. в результате умножения налог. базы на ставку налога. Отч. периодом единого налога призн. по выбору плат-ка календ. месяц или календ. квартал. Н/декл. по единому налогу представл. налоговым органам по месту постановки на учет до 20 числа месяца след. за отч., нарастающ. итогом с момента уплаты единого налога. Уплата единого налога произ-ся по результ. хоз. дет-ти производ. с/х пр-ции за отч. месяц на основан. расчета не позднее 22 числа месяца след. за отч. периодом. 85. Налогообложения игорного бизнеса: плательщики, объект обложения, ставки, сроки уплаты. Игорный бизнес предст. собой ПД, кот. не сопровожд. реализ. пр-ции (т/р/у) и связана с извлеч. игорным заведением дохода от организац. азартных игр и пари в виде выигрыша и платы за их проведение. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются организации. Объектами налогооблож. налогом на игорный бизнес признаются: игровые столы, игровые автоматы, кассы тотализаторов, кассы букмекерских контор. Ставки налога на игорный бизнес за месяц: игровой стол (16780 тыс.р.), игровой автомат (639 тыс. р.), касса тотализатора (5719 тыс.р.), касса букмекерской конторы (1720 тыс.р.). Налоговым периодом налога на игорный бизнес призн. календ. месяц. Плат-ки представл. налог. органам по месту постановки на учет налог. деклар. (расчет) по налогу на игорный бизнес не позднее 20 числа месяца след. за истекшим налог. периодом. Уплата налога на игорный бизнес произ-ся не позднее 22 числа месяца, след. за истекшим налог. периодом. 86. Налог на лотерейную деят-ть: плат-к, ставка, метод исчисления, сроки уплаты и т.д. Плательщиками налога на доходы от осущ. лотер. деят-ти признаются орг-ции, явл. организ-ми лотерей. Ставка налога на доходы устан. в разм. 8%. Сумма налога на доходы опред. как произвед. налог. базы и ставки налога. Налог. периодом налога на доходы призн. календ. месяц. Плат-ки предст. налог. органам по месту постановки на учет налог. декларацию (расчет) по налогу на доходы не позднее 20 числа месяца, след. за истекшим за налог. периодом. Уплата налога на доходы произ-ся не позднее 22 числа месяца, след. за истекшим налоговым периодом. 87. Единый налог на вмененный доход: плательщики, объект обложения. 88. Единый налог на вмененный доход: налоговая база, ставка, порядок и сроки уплаты. 89. Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность в порядке, определенном Президентом Республики Беларусь. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее в настоящей главе – сбор) заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности. До начала осуществления ремесленной деятельности, а также при прекращении ремесленной деятельности плательщик представляет в налоговый орган письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика по установленной форме. Физическое лицо признается прекратившим ремесленную деятельность с даты получения налоговым органом уведомления о прекращении ремесленной деятельности. Объектом обложения сбором признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь. Ставка сбора устанавливается в размере 62 белорусских рублей в календарный год. Налоговым периодом сбора признается календарный год. Уплата сбора производится: за полный последующий календарный год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года; в иных случаях – до начала осуществления ремесленной деятельности. В случае прекращения ремесленной деятельности до истечения налогового периода или неосуществления ремесленной деятельности в течение налогового периода уплаченная сумма сбора возврату (зачету) не подлежит. Исчисление суммы доплаты сбора производится налоговым органом не позднее дня, следующего за днем составления налоговым органом сообщения о соответствии расходов и доходов физического лица или акта камеральной проверки соответствия расходов доходам физического лица. Доплата сбора производится в тридцатидневный срок со дня вручения плательщику извещения налогового органа. Извещение считается врученным: в день его вручения лично плательщику (его представителю) под роспись; по истечении десяти календарных дней со дня направления его посредством почтовой связи, отправки через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. |